信息化條件下審計業(yè)務(wù)管理模式創(chuàng)新

張燕

山東省禹城市審計局 山東禹城 251200

1 審計信息化概述

信息化技術(shù)的發(fā)展給企業(yè)審計業(yè)務(wù)工作管理模式的革新帶來了新的契機。審計工作人員應(yīng)充分挖掘信息化的有利因素，借助審計信息管理平臺這一發(fā)展渠道，將信息化的優(yōu)勢充分納入日常的工作和活動中，確保審計業(yè)務(wù)各項工作的有序、順暢開展。自劉家義審計長將審計工作與國家經(jīng)濟免疫系統(tǒng)的關(guān)系進行明確的闡述之后，如何將該項工作的免疫作用全面發(fā)揮出來、使審計業(yè)務(wù)更好的服務(wù)于民眾、服務(wù)于企業(yè)，成為企業(yè)審計人員一直思考的問題[1]。

2 當前審計業(yè)務(wù)管理模式存在的不足之處

2.1 企業(yè)內(nèi)控制度的不完善導致管理層存在舞弊的可能

企業(yè)內(nèi)部控制主要有以下幾個方而的要素：內(nèi)部環(huán)境、控制活動、風險評估、信息溝通以及內(nèi)部監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制制度的強弱決定了企業(yè)能否對于管理層或者其他的工作人員進行有效的制約，從而保護公司的利益。當前的企業(yè)內(nèi)部控制之中，在內(nèi)部環(huán)境、內(nèi)部監(jiān)督以及控制活動等方面存在著較大的不足，給了管理層較大的可操作空間。具體體現(xiàn)在：企業(yè)的內(nèi)部審計信息是不完全公開的，企業(yè)的內(nèi)部審計者將審計信息上交給管理層，而我們無法控制管理人員對于審計信息完整性以及真實性的操控。且內(nèi)部審計部門是在管理層的領(lǐng)導之下的，其權(quán)力遠遠大于審計組的權(quán)力。且在大部分企業(yè)之中，內(nèi)控部門的職權(quán)也是在管理者之下的，其工作職權(quán)受到了較大的制約，無法發(fā)揮其真正的作用。而對于外部審計部門來說，其與被審計企業(yè)往往存在著一定的業(yè)務(wù)往來以及商業(yè)關(guān)系，經(jīng)濟利益直接相關(guān)，對于管理層的控制也不那么客觀。

2.2 內(nèi)外部審計地位不清，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)管理力量較為薄弱

企業(yè)審計具有著重要作用，不僅需要幫助企業(yè)發(fā)揮防護，減少舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，更要幫助企業(yè)對于部門業(yè)績進行考核，幫助企業(yè)進行部門管理，提出改進意見。理論上來說，企業(yè)內(nèi)部審計直接與企業(yè)的董事會、監(jiān)事會相互關(guān)聯(lián)，受審計管理部門直接領(lǐng)導，不與企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門等存在制約關(guān)系，但在實際公司內(nèi)部審計工作上來看，公司的內(nèi)部審計組不僅受到董事會和監(jiān)事會的制約，還與企業(yè)的業(yè)務(wù)部門、財務(wù)部門、管理部門等多方面的部門存在著關(guān)系，在審計工作的開展過程中，受到多方面的制約，因此對于審計工作的客觀性與真實性難以充分保證[2]。而對于企業(yè)外部的審計部門來說，企業(yè)的外部審計部門與內(nèi)部審計部門不同，其在工作職權(quán)上與被審計公司沒有任何的職權(quán)從屬與制約關(guān)系，然而，外部的審計部門都是受聘來對于工作的賬目情況進行審計的，其與被審計企業(yè)之間存在著直接的經(jīng)濟利益往來，也無法完全保證對于企業(yè)審計結(jié)果的公正客觀性。

3 信息化時代審計業(yè)務(wù)管理模式的創(chuàng)新與改革

3.1 提高審計業(yè)務(wù)部門和審計項目組地位，保證審計工作客觀公正

審計業(yè)務(wù)部門和審計項目組地位的提高是審計工作客觀公正的重要保證。對于企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)部門來說，只有將審計業(yè)務(wù)部門的地位提高到不與企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營部門、財務(wù)部門等部門平行的地位，企業(yè)內(nèi)部審計工作才能良好的開展。在管理和監(jiān)督上企業(yè)內(nèi)部審計部門直接受到企業(yè)董事會和監(jiān)事會的管理，且與企業(yè)董事會和監(jiān)事會之間的關(guān)系并不是企業(yè)的董事會和監(jiān)事會完全控制，企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)部門具有一定的自主權(quán)。另外，企業(yè)的直接管理者如總經(jīng)理等不能對企業(yè)審計部門具有直接的領(lǐng)導作用，以此防止企業(yè)審計部門舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，保證企業(yè)正常的經(jīng)濟利益不受到侵害。對于企業(yè)外部審計部門來說，雖然企業(yè)外部審計部門是受聘于被審計企業(yè)的，但是在工作關(guān)系上，二者是相互合作的，需要遵循市場和國家制定的規(guī)則，堅持秉公守法。實事求是，保證審計工作的公正合理與客觀。

3.2 提高審計項目組工作人員的整體工作素質(zhì)以及職業(yè)操作

審計項目組工作人員的整體工作素質(zhì)需要得到進一步的提高。尤其是在信息化時代，傳統(tǒng)的辦公模式已經(jīng)跟不上業(yè)務(wù)變化的速度。只有不斷豐富自己的才學，提高自己的業(yè)務(wù)水平，利用現(xiàn)代化的信息數(shù)據(jù)技術(shù)，對于公司的財務(wù)狀況進行審計，才能提高審計效率。公司要制定相關(guān)的規(guī)范，幫助企業(yè)審計人員不斷開拓進取。例如，企業(yè)可以定時組織對審計知識的學習[3]。更新信息化技術(shù)、信息化技術(shù)的操作方法，引導職工熟練運用計算機以及數(shù)據(jù)庫等現(xiàn)代化工具進行審計工作。另外企業(yè)在招聘時，要適當?shù)奶岣咂髽I(yè)的招聘門檻。員工不僅需要有審計知識，還要能夠掌握現(xiàn)代化的辦公工具。對于審計組工作人員的職業(yè)道德精神以及職業(yè)操守企業(yè)也要進行一定的約束。要對于企業(yè)日常業(yè)務(wù)系統(tǒng)財務(wù)系統(tǒng)的安全可靠性以及完整性進行評估，并基于評估結(jié)果做出一定的改變。如果發(fā)現(xiàn)存在舞弊行為，要及時做出處理。

4 結(jié)語

如今，信息化已經(jīng)是社會各行各業(yè)發(fā)展的整體趨勢，信息化技術(shù)不斷被廣泛應(yīng)用于財政、稅收、通訊、電力、道路交通等行業(yè)中，而且也被審計單位所重視，在會計核算、業(yè)務(wù)管理方面應(yīng)用越來越廣泛而深入。信息化技術(shù)為企業(yè)審計帶來諸多機遇的同時，也對企業(yè)審計業(yè)務(wù)組織管理提出了更為嚴格的要求。在此背景下，企業(yè)審計業(yè)務(wù)組織管理模式需要有所創(chuàng)新、改革，完善審計業(yè)務(wù)流程，明確審計職責，從而才能讓審計工作更加高效率、高質(zhì)量完成。