論醫藥商業企業的內部控制設計及完善

張奇智

（廈門片仔癀宏仁醫藥有限公司，福建 廈門 361000）

作為直接影響人類今后發展的醫藥商業企業而言，其生產的產品自身具備特殊性，并且還要受到諸多國家有關法律體系地約制。所以，醫藥商業企業存在的風險要遠遠高于其他企業。而風險一般是由企業為了落實既定標準而遭到諸多不明確因素的影響。風險的客觀存在將作為企業實施內部控制的主要動力，而內部控制同時也是提升企業風險管理水平的關鍵措施，加大醫藥商業企業內部控制力度，能夠減少企業風險的出現，防止給企業帶來不必要的經濟損失，從而促進醫藥商業企業長遠發展。下面，本文將進一步對醫藥商業企業的內部控制設計及完善進行闡述和分析。

一、當前醫藥商業企業主要面臨的風險

（一）市場風險

隨著金融危機的出現，給我國諸多企業帶來了嚴重影響，醫藥商業企業正處于競爭較為劇烈的市場環境中，再加上市場經濟體系有待完善，這給我國醫藥商業企業今后發展提出了挑戰，特別是醫療體系的全面改革，導致醫藥商業企業今后發展受到不明確市場因素的影響，其中作為重要內容的醫藥價格得到了大幅度降低。當前，我國醫藥市場呈現出的趨勢主要有四點，第一，農村醫療市場不明確特性；第二，醫藥價格降低期望較高；第三，人口基數以及老齡化明顯；第四，醫藥商業企業戰略重組內容逐漸突顯。

（二）運營風險

現階段，我國醫藥商業企業發展主體依舊以醫院機構為主，醫院藥品采購占據主要地位，其中又涉及了諸多公立醫院。真正由藥品零售企業銷售的藥品數量較少，這就導致醫藥商業企業需要面臨諸多業務運營風險，由于醫療需求的逐漸提升，這給醫藥企業今后發展提出了較高的要求，通常需要將藥品分離，讓藥品零售企業在市場占據的份額逐漸增多，讓處于市場競爭體系中的醫藥商業企業全面發揮自身競爭優勢，進而引發諸多醫藥企業的競爭，在競爭的環境下必然會存在眾多風險[1]。

（三）財務風險

醫藥商業企業作為我國剛性產業中不可或缺的一部分，在受到金融危機的影響，其既然以剛性產業的身份出現，即便市場發展趨勢不太理想，其依然要正常落實營銷工作。然而，隨著金融難度的逐漸增多，融資成本投放力度增高，相應的償債風險也隨之增大，給醫藥商業企業整體運營成本帶來影響，導致財務風險的出現。

二、醫藥商業企業內部控制建設中存在的主要問題

（一）內部控制認識不深入

醫藥商業企業在構建內部控制體系的過程中，即具備全面特性，又含有重要性質，內部控制不但要貫穿于企業各個運營工作中，同時還要對關鍵性項目加以監管，實現全面特性和重要性質的均衡。但是，醫藥商業企業在構建內部控制體系時，部分醫藥商業企業內部控制過于隨意性，在內部控制構建中無法得到面面俱到，流程較為復雜，不但要消耗大量時間，還會浪費一些成本，無法獲得良好的效果。并且部分醫藥商業企業過于注重流程，例如營銷流程管理，普遍認為做好營銷工作即可，忽視了對采購環節的管理，但在醫藥商業批發活動中，應當強化采購監管，避免采購過程中不必要的浪費，但在實際過程中，就有很多企業忽略采購的管理工作，造成資源浪費，也無法和營銷做到有效銜接，造成內控混亂。

（二）缺少內部控制執行的監管

制衡性在內部控制構建中起到了引導作用，通過在治理框架構建、機構權限配置等流程制定方面產生相互約束和影響的均衡性要求，把內部控制實施到實處。在醫藥商業企業構建內部控制體系的過程中，部分企業的管理人員需要享有一定的權限，在內部控制體系構建的過程中，對其監管以及把控的內容比較少，導致企業管理人員無法將內部控制自身作用高效發揮，均衡體系過于形式化，導致內部控制問題頻頻出現[2]。部分醫藥商業企業因為運營規模不大，為了減少成本投放，會計工作人員不僅擔任會計工作，同時還要落實出納工作，職權無法得到集中，引發內部控制問題，給企業風險出現營造了條件。

（三）內部風險管理水平偏低

因為內部控制主要把風險管控當作核心內容，在控制方式構建方面一般需要開展諸多管控工作，這就導致內部控制構建應該緊抓實質，將管理目標全面落實。然而，部分醫藥商業企業對成本效益的了解不高，并且沒有注重企業當前存在的風險，導致成本消耗比較多，追究其因在于缺少對醫藥商業企業內部風險的評估，尤其是風險將會使得企業損失量化方面較為薄弱，缺少完善內部控制支出均衡體系，導致內部控制消耗成分較多，無法獲取預期效果。

三、設計和完善醫藥商業企業內部控制的優化措施

（一）優化企業內部治理框架

在當前企業機制要求的作用下，醫藥商業企業應該結合市場發展需求，全面構建醫藥商業企業所有權和運營權分離體系，完善企業組織框架，將內部控制、風險管控進行融合。換句話說，對醫藥商業企業存在的潛在風險加以識別，并且將風險管理工作貫穿于整體企業內部控制管理工作中，給醫藥商業企業內部建立一個完善的企業治理框架，優化股東體系，對股東行為進行管控，防止因為“內部人管控”而引發風險，優化激勵評估體系，協調效益有關人員關系，從而實現醫藥商業企業內部組織框架的完善，給企業提供精準、真實的數據[3]。

（二）加強控制制度建設

藥物批發方面，應該建立完善的藥物批發管理機制，其中涉及了藥物批發流程管理、藥物批發規劃管理以及藥物批發成本支付管理等。賬款方面，應該建立完善的應收賬款管理體系。資金統籌以及投資方面，對資金統籌以及投資包含的重點工作，例如審批核查、組織管理以及財務核算等內容加以明確。對資金統籌業務設定的相關流程進行管控，可以確保企業所有資金統籌工作都得到審批，保障企業資產的正常運作，在減少資金投放的基礎上，降低籌資風險的出現。

（三）強化風險評估管理

針對醫藥商業企業而而言，風險管理工作的前提依據在于落實好風險評估工作，之后結合風險評估標準，將存在的風險把控在合理的范疇中，做好對應的風險管理工作。所以，針對醫藥商業企業而言，其存在的風險種類比較廣泛，這就要求加強企業風險評估以及管理力度，結合企業的真實狀況，做好風險管理以及評估工作，給醫藥商業企業提供科學的風險管理措施，讓所有不明確風險都能得到合理把控，起到防患于未然的效果，在減少風險發生概率的基礎上，避免給企業帶來不必要的經濟損失。

（四）不斷加強信息溝通與交流

有關企業信息交流、處理以及反饋等工作，需要在各項機制中安排專業的機構來實現業務數據的收集和整理，這樣能夠在確保數據得到統一管理的基礎上，同時還能提升數據的真實性和安全性[4]。完善的機制流程能夠確保企業可以第一時間將數據傳送給管理層級，并且和外部保持聯系。各個部門在獨立處理數據的同時，將處理好的數據傳遞給有關部門，實現統一管理和保存，從而保障各項內部控制措施的全面落實。

四、結束語

總而言之，做好醫藥商業企業內部控制工作，不但能夠有效提升企業整體運營效果，同時還能促進企業戰略發展標準的全面落實。但是結合當前情況來說，大多數醫藥商業企業在構建內部控制體系的過程中，依然存在諸多問題有待處理，這就需要我們加大醫藥商業企業內部控制構建力度，優化體系構建策略，在提升醫藥商業企業內部控制管理水平的基礎上，促進醫藥商業企業長遠發展。