全面預算管理在企業成本控制中的作用研究

裘平蘭

（杭州藍友會計服務有限公司，浙江 杭州 310030）

一、企業全面預算管理簡述

企業全面預算管理是一項系統性、全面性的管理手段，主要包含三部分，分別為企業的業務預算、資本預算、財務預算等。業務預算是一種經營預算，主要反映與企業日常業務相關的預算；財務預算主要反映企業的現金流量以及經營成果；專項預算是指預算期內企業資本支出預算和一次性專門業務預算[1]。企業在實施全面預算管理過程中，應遵循一定的流程，首先應結合企業實際制定預算目標以及對預算目標進行分解，建立預算編制體系，對預算的執行與控制，預算的分析與調整、預算考核等。全面預算管理可以反映企業一定時期內的全面經營活動。

二、全面預算管理在企業成本控制中的作用

（一）有利于幫助企業實現成本控制戰略目標

成本控制是企業提升市場競爭力的重要手段，如今越來越多企業認識到成本控制的重要性，重視在企業內部積極落實各項成本管控措施。企業加強成本控制需要重視貫徹落實全面預算管理，傳統的成本控制目標不明確，這使得成本控制的效果不明顯，通過加強全面預算管理，企業可以結合各個部門具體情況制定成本控制目標，從而使企業的成本控制更有針對性和科學性。

（二）有利于優化企業的資源配置

企業資源優化配置，不僅可以提升企業的資源利用率，還可以有效的控制企業的經營成本。企業通過全面加強全面預算管理，可以編制科學的預算，加強對預算執行環節的控制，這可以保證預算執行的有效性，同時可以根據各部門的具體業務需要配置相應的資源，可以有效防止資源配置不當，資源浪費等現象。企業通過制定科學的預算方案，可以對各項資源等進行有效安排，發揮資源的最大效用。

（三）有利于規避企業風險

企業加強全面預算管理，可以有效對企業經營過程中的風險進行識別和防范，可以有效地避免企業造成經濟損失。企業通過全面預算管理，可以加強預算執行監督和績效考核，保證預算執行效益與預期目標一致，可以及時對風險因素進行控制，降低企業的財務風險。

（四）提升企業的管理水平

企業通過加強全面預算管理，可以增加企業未來發展方向、經營狀況的預估和籌劃準確度，便于為企業制定科學的經營計劃；通過合理的預算編制，可以有效地降低成本，提升企業的市場競爭力；另外，通過完善企業的預算管理體系，績效考核制度，可以使企業全員職責更加明顯，同時調動員工成本節約的積極性，這有利于在企業內部全范圍內進行成本控制。

三、企業實施全面預算管理過程中存在的問題

（一）企業對全面預算管理缺乏客觀的認識

在當代企業的競爭中，企業逐漸認識到加強內部管理的重要性，全面預算管理成為企業的首選，但是部分企業在實施全面預算管理過程中，由于對全面預算管理的認識不足，這在一定程度上降低了預算管理效果。如我國的咨詢服務類企業，其主要為客戶代理記賬、財務咨詢、稅籌、財務顧問等服務，企業在經營過程中，將重點放在如何增加客戶，提升效益上，忽視了全面預算管理的實施；另外企業在實施全面預算管理的過程中，部分人員片面地認為全面預算管理僅僅只是財務部門的事，其他部門只負責提供相關數據，這種認識存在一定的片面性，全面預算管理要保證戰略目標的實現，需要企業全部門的配合。企業對于全面預算管理認識不足，影響實施效果。

（二）預算編制缺乏科學性

預算編制科學性與否直接影響預算執行的效果。部分企業在編制預算時，不重視合理的編制預算，使之脫離企業實際，影響預算執行效果，甚至可能造成預算超支。導致企業預算編制有效性不足的原因有兩方面：其一，預算編制方法的選擇不當，預算編制方法主要有固定預算、彈性預算、零基預算，每種預算方法都有其適用范圍，如果預算編制方法選擇不當，會影響預算編制的質量和效果；其二，預算編制全員參與度不高，部分企業認為預算編制是財務部門的事，在編制預算時僅有財務部門完成，但是預算編制涉及企業多個部門，財務部門并不能了解所有部門的業務等情況，這使得預算編制結果失準，脫離企業實際情況。

四、加強全面預算管理在企業成本控制中應用水平的有效策略

（一）加強全面預算管理人才建設，提升預算管理意識

企業加強全面預算管理的目的是實現有效的成本控制，這就需要企業重視全面預算管理的水平和質量。作為咨詢服務類企業，應轉變企業的經營理念，不僅要關注企業的經營效益，還要重視企業內部的全面預算管理，首先企業應重視加強全面預算管理人才建設，重視對人才的培養，以提升企業的全面預算管理水平，企業可以完善人才招聘制度，提升企業準入門檻，為企業選拔高素質高能力的專業人才[2]。另外，企業要重視定期為員工組織培訓、學習機會，以使員工不斷適應企業全面預算管理工作的要求；企業應重視在內部加強全面預算成本控制管理思想和知識的宣傳，使員工認識到加強全面預算管理對成本控制的重要性， 積極配合全面預算管理工作。

（二）構建科學的預算績效考核體系，重視對預算執行環節的管控

預算執行是企業加強全面預算管理的關鍵環節，也是成本控制的重要階段，重視對預算執行環節的成本控制，可以有效地降低企業的經營成本。企業在預算執行時，首先應結合預算編制制定科學的預算執行計劃，對在預算執行過程中各部門的具體工作職責應進行細化，職責明確，細化到具體員工，以促使各部門積極配合企業的預算執行工作，如果在預算執行過程中出現超支傾向，應提前進行預算分析，尋找導致超支的因素，評估是否正常，如果是非正常超支，應及時采取解決措施，如果是正常超支，應及時向上級部門申請，以尋求預算調整[3]。另外企業應完善績效考核制度，制定詳細、全面的預算考核指標，將預算執行全過程納入考核范圍，并且將預算指標的完成情況與員工薪資直接掛鉤，促使員工在工作中按要求執行預算，以保證有效的控制預算執行成本。

（三）建立全面預算管理監督機制

企業要形成完善的監督管理機制，加強對全面預算管理各環節的監督，以保證企預算管理的規范性，同時加強各部門間的約束和制衡，保證企業業務、財務工作的規范性。企業可以組建獨立的審計部門，審計部門主要負責對企業部門工作的監督以及財務活動的核查，同時還要重視監督預算執行情況，要做到事前有評估，事中有監督、事后有分析，保證監督的有效性，通過加強對企業預算管理各環節的監督，可以規范預算人員的行為，預防財務投機行為的發生，避免企業資產流失，以實現有效的成本控制。

五、結束語

綜上所述，企業加強全面預算管理可以有效地控制成本，這是企業可持續的發展的重要舉措。近年來，隨著我國市場經濟體系的不斷完善，企業形式逐漸多元化發展，各類咨詢服務類企業的規模也不斷擴大，這在一定程度上增加了企業的競爭壓力，企業要提升核心競爭力，謀求新的利益增長點需要加強全面預算管理。企業通過全面預算管理的實施，可以加強財務預算、業務預算以及專項預算，這能夠在一定程度上有效的控制企業的各項成本支出，優化收支結構，提升企業的經營水平和盈利水平，促進企業經濟效益和社會效益的統一，實現企業的戰略目標。