高校后勤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及應(yīng)對策略

郭建平

（身份證號，41010519840201＊＊＊＊）

高校后勤工作通常包括學(xué)校的基礎(chǔ)設(shè)施維修改造、校區(qū)綠化、餐飲物資采購、水電消耗等，是學(xué)校開展教學(xué)工作的基礎(chǔ)和前提，后勤工作的開展情況好壞直接關(guān)系到整個(gè)學(xué)校的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，對后勤部門的審計(jì)應(yīng)引起足夠的重視。在近兩年的審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)這方面仍然存在諸多問題，主要集中在單位人員對規(guī)范財(cái)務(wù)工作的思想認(rèn)識不夠重視、內(nèi)控制度的不完善、規(guī)章制度落實(shí)不到位等方面。因此，進(jìn)一步完善高校后勤財(cái)務(wù)管理工作，是提高學(xué)校管理水平的不可或缺的重要組成。

一、高校后勤審計(jì)存在的主要問題

（一）部門具有相對封閉性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性受影響

部分單位后勤部門權(quán)力偏大，再加上業(yè)務(wù)的相對封閉性，逐漸形成“小圈子”，造成學(xué)校層面的監(jiān)管受到阻礙，日常管理力度不足。同時(shí)，后勤部門發(fā)生的業(yè)務(wù)一般采取單獨(dú)建賬核算，由于管理的限制，未按照相關(guān)規(guī)定定期將后勤財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并入學(xué)校總體數(shù)據(jù)，導(dǎo)致學(xué)校整體財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不完整，未能全面反映出學(xué)校財(cái)務(wù)狀況。

（二）經(jīng)營性業(yè)務(wù)脫離監(jiān)管，導(dǎo)致國有資產(chǎn)流失

學(xué)校經(jīng)營性業(yè)務(wù)包括沿街門面房、校內(nèi)超市、復(fù)印店、理發(fā)店、對外承包的學(xué)生餐廳、接待用樓房等，這些資產(chǎn)的日常管理及財(cái)務(wù)核算通常交由后勤部門負(fù)責(zé)。一些學(xué)校對后勤部門的日常監(jiān)督和管理不嚴(yán)格，未建立統(tǒng)一的資產(chǎn)管理部門并指定責(zé)任人，導(dǎo)致經(jīng)營性房產(chǎn)取得的租金收入或承包收入存在未收取、未足額收取、收取后未入賬或部分入賬、租金價(jià)格明顯低于市場價(jià)格等亂象。這些亂象的背后很可能潛藏著隱瞞收入、轉(zhuǎn)移資金、公款私存、利益輸送等一系列性質(zhì)嚴(yán)重的問題，最終導(dǎo)致的是國有資產(chǎn)的流失。

（三）利用后勤事務(wù)的繁雜性，隱匿不合規(guī)費(fèi)用

為了列報(bào)一些不符合政策規(guī)定的費(fèi)用，某些高校利用后勤部門事務(wù)繁雜的特點(diǎn)，將該類開支轉(zhuǎn)移至后勤財(cái)務(wù)入賬。自中共中央、國務(wù)院印發(fā)實(shí)施《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》以來，某些高校將違反接待政策的一些公務(wù)接待費(fèi)用，混入后勤部門伙食開支或其他開支中報(bào)銷，以達(dá)到隱藏接待事項(xiàng)或降低學(xué)校公務(wù)接待費(fèi)真實(shí)金額的目的。除接待事項(xiàng)外，在辦公費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等科目中也存在混合核算“三公”經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。還有某些后勤部門利用單位制度的不完善或監(jiān)管的不到位，巧立名目，在部門內(nèi)部發(fā)放國家政策規(guī)定之外的補(bǔ)助、績效、獎(jiǎng)金等；此外，后勤部門擅自擴(kuò)大開支范圍，代職工承擔(dān)家屬院維修、水電、物業(yè)等應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的費(fèi)用，也是違反相關(guān)規(guī)章制度的。

（四）固定資產(chǎn)管理不規(guī)范，造成國有資產(chǎn)損失

加強(qiáng)對固定資產(chǎn)的監(jiān)督和管理，有助于真實(shí)、完整地掌握單位的資產(chǎn)狀況，為編制年度預(yù)算、加強(qiáng)資產(chǎn)收益管理創(chuàng)造良好的條件，是財(cái)務(wù)工作的重要組成部分。

后勤部門未按規(guī)定將本部門固定資產(chǎn)納入本單位國有資產(chǎn)管理部門實(shí)行統(tǒng)一管理，分別由學(xué)校不同部門分管，沒有一個(gè)部門掌握固定資產(chǎn)的全面情況。這種管理上的不統(tǒng)一導(dǎo)致資產(chǎn)出租、出借脫離監(jiān)管，未經(jīng)可行性論證即開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，后續(xù)合同的簽訂、租金的收取均不規(guī)范，最終造成國有資產(chǎn)的安全及收益受到損害。同時(shí)，未按照相關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點(diǎn)，對固定資產(chǎn)賬面記錄與實(shí)物情況存在的差距不清楚，發(fā)生的短少、毀損、被盜或者喪失使用價(jià)值的，未及時(shí)清查并上報(bào)上級部門，追求相關(guān)人員責(zé)任，造成國有資產(chǎn)的損失。

（五）基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)及后續(xù)管理不完善

后勤部門通常負(fù)責(zé)基礎(chǔ)設(shè)施維修改造、校區(qū)綠化等工作。這些工作涉及資金量大，是審計(jì)中的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，也是審計(jì)工作的重點(diǎn)。

基礎(chǔ)設(shè)施維修改造的不合規(guī)問題充斥各個(gè)環(huán)節(jié)，包括政府采購、施工過程、竣工驗(yàn)收、支付款項(xiàng)等。1、有些部門對納入政府采購目錄的項(xiàng)目不執(zhí)行政府采購程序，或采取“化整為零”的方式規(guī)避法規(guī)要求，直接指定施工方。還有些招投標(biāo)工作未按“公開、公正、公平”的原則進(jìn)行，存在虛假招標(biāo)以及圍標(biāo)、串標(biāo)等違法現(xiàn)象。2、中標(biāo)企業(yè)轉(zhuǎn)包或非法分包給不具備資質(zhì)的施工企業(yè)，這些企業(yè)為獲取更大利潤，往往壓縮成本，最終影響施工質(zhì)量。3、竣工驗(yàn)收資料不完善，例如，竣工驗(yàn)收表項(xiàng)目不全，缺少工程量、工程單價(jià)、工程總額、驗(yàn)收簽字等重要內(nèi)容。4、違反合同約定提前支付貨款，間接為施工單位墊付款項(xiàng)。或全額支付工程款，未按合同約定預(yù)留質(zhì)量保證金。

二、加強(qiáng)后勤管理的幾點(diǎn)建議和對策

（一）重視基礎(chǔ)工作，全面反映財(cái)務(wù)信息

根據(jù)事業(yè)單位相關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，事業(yè)單位應(yīng)將發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)統(tǒng)一納入會(huì)計(jì)核算，確保會(huì)計(jì)信息能全面反映事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況、事業(yè)成果、預(yù)算執(zhí)行等情況。學(xué)校層面應(yīng)將后勤部門所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)納入會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)及決算報(bào)表，加強(qiáng)對財(cái)政資金的監(jiān)管，完整掌握本單位資金使用情況，防范錯(cuò)誤及舞弊行為。同時(shí)確保對內(nèi)、外部監(jiān)管方提供正確、完整的財(cái)務(wù)信息，避免財(cái)務(wù)信息使用者做出錯(cuò)誤的決策。

（二）建立健全制度，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)營性業(yè)務(wù)

后勤部門資產(chǎn)管理制度不完善、不合理，很容易造成高校經(jīng)營性資產(chǎn)的流失。高校應(yīng)針對經(jīng)營性業(yè)務(wù)建立健全管理制度，包括指定業(yè)務(wù)管理部門、制定資產(chǎn)租賃管理制度、建立內(nèi)部監(jiān)督措施，做到統(tǒng)一管理、信息公開、定期檢查，確保國有資產(chǎn)安全和保值增值。此外，在具體的操作中，重視合同的簽訂也是重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，依照合同法及相關(guān)國有資產(chǎn)管理規(guī)定簽訂合同，涉及重要事項(xiàng)均應(yīng)列入合同內(nèi)，使得該類業(yè)務(wù)日常管理能夠做到有據(jù)可依，作為高校規(guī)避經(jīng)營性資產(chǎn)管理中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)的重要措施。

（三）扭轉(zhuǎn)思想認(rèn)識，促進(jìn)后勤部門業(yè)務(wù)合規(guī)化

高校其他部門把不便報(bào)銷的費(fèi)用拿到后勤部門報(bào)銷，借此消化不合理的費(fèi)用支出，尤其是不合乎中央八項(xiàng)規(guī)定精神的一些費(fèi)用。面對這類現(xiàn)象，應(yīng)從思想認(rèn)識抓起，正視現(xiàn)今提倡的厲行節(jié)約、反對浪費(fèi)精神，在全校范圍內(nèi)開展組織學(xué)習(xí)、警示教育等活動(dòng)，同時(shí)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用并制定懲處措施，逐步扭轉(zhuǎn)過去形成的不正確思想，不但能為財(cái)務(wù)部門提供一個(gè)好的業(yè)務(wù)環(huán)境，也避免了高校未來面對的外部監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)。

（四）加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，保障國有資產(chǎn)安全

考慮到部分高校固定資產(chǎn)日常管理的分散性，導(dǎo)致后勤部門固定資產(chǎn)分散管理，未將該部門資產(chǎn)納入本單位國有資產(chǎn)管理部門實(shí)行統(tǒng)一管理，建議在高校整體層面完善固定資產(chǎn)管理制度及內(nèi)部監(jiān)督措施，確保學(xué)校層面完整、及時(shí)掌握對包括后勤資產(chǎn)在內(nèi)的所有固定資產(chǎn)的實(shí)時(shí)狀況及收益情況。同時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)，對經(jīng)營性資產(chǎn)的可行性論證、合同簽訂、租金約定、租金收取、日常管理和維修等環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題進(jìn)行內(nèi)部檢查，確保國有資產(chǎn)在出租、出借過程中的可控性及使用效率。此外，定期組織對固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一清查，發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)管理中存在的問題，并采取有效措施防范風(fēng)險(xiǎn)，完善管理制度。

（五）落實(shí)相關(guān)制度和監(jiān)督措施，確保重要支出合法合規(guī)

基礎(chǔ)設(shè)施維修改造、校區(qū)綠化等大額開支事項(xiàng)，是后勤管理工作的重中之重，涉及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)較多。因此，應(yīng)加強(qiáng)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管，防范不合格工程的出現(xiàn)。面對具體工作中出現(xiàn)的眾多問題，首先，應(yīng)將納入政府采購范圍的事項(xiàng)公開化、透明化，將采購信息、采購結(jié)果等通過媒體公開。其次，應(yīng)健全各環(huán)節(jié)的問責(zé)機(jī)制，重要事項(xiàng)涉及到的各個(gè)部門要職責(zé)清晰、分工明確、懲戒從嚴(yán)。最后，內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)制定出適合本單位實(shí)際情況的制約機(jī)制，全程參與到各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，做到事前、事中、事后全方面監(jiān)督，將相關(guān)內(nèi)部控制措施落到實(shí)處，杜絕違規(guī)行為的發(fā)生，最終為學(xué)校財(cái)務(wù)管理和日常運(yùn)行提供堅(jiān)實(shí)保障。

三、結(jié)束語

綜上所述，在全面掌握高校后勤財(cái)務(wù)及實(shí)物情況的基礎(chǔ)上，檢查各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性及效益性，糾正管理中存在的問題，促進(jìn)后勤部門認(rèn)真執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，完善內(nèi)控制度，提高管理水平，為高校事業(yè)健康發(fā)展提供高質(zhì)量的基礎(chǔ)保障。