基本建設內控程序中的風險分析和應對

袁金蘭

摘要：隨著經濟迅猛發(fā)展，基礎設施建設工程增加，程序建設、制度建設在各類管理中起著極為重要的作用，為了規(guī)范建設程序，防范風險事件發(fā)生，各行各業(yè)紛紛將建立完整的內控體系作為當前的緊迫任務，本文從建設程序出發(fā)，梳理風險點，提出應對措施，探討解決對策。

Abstract： With the rapid development of the economy and the increase of infrastructure construction projects， procedure construction and system construction play an extremely important role in various types of management. In order to standardize the construction procedures and prevent the occurrence of risk events， all walks of life will take the establishment of complete internal control as the current urgent task. This paper starts from the construction process， sorts out the risk points， proposes countermeasures， and discusses solutions.

關鍵詞：基本建設程序;風險分析;對策

Key words： capital construction procedures;risk analysis;countermeasures

中圖分類號：F275.4? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?文獻標識碼：A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 文章編號：1006-4311（2019）34-0058-03

0? 引言

為了提高內部管理水平，規(guī)范內部控制，建立以風險管理為導向的內部控制與風險管理體系，增強風險防控能力，提高運營效率，為持續(xù)、健康、科學發(fā)展提供合理保障，促進規(guī)劃目標的實現，財政部于2012年發(fā)布《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號），各級政府主管部門也相繼推出關于內部控制建設的指導意見和實施指南，各行政事業(yè)單位則按照要求和自身需要，梳理和建立自己的內控體系，力求實現管理制度化、制度流程化、流程信息化。

基本建設作為內控體系中重要組成部分，如何根據崗位職責及設計的經濟活動流程圖，查找存在的風險點，提出控制措施，防范可能出現的風險，制定相應的管理辦法來規(guī)避風險，確保基本建設活動合法合規(guī)，提高效率和效果顯得尤為重要，本文試按基本建設程序中某些階段和節(jié)點，以筆者在某學校基本建設內控程序中的風險防范和應對方面的設想和思考，來予以和同行分享和商榷。

1? 項目決策階段

控制目標：立項程序合理，項目建議書及可研報告編制合理、可行，審批嚴格，工程項目符合實際需要。

風險分析：建設需求與目標是否合理，是否符合實際，是否科學論證，是否決策不當，是否盲目上馬，預期目標是否能保證實現，是否存在違紀違規(guī)。

風險應對措施：對建設項目的技術、資金、財務、組織、經濟、社會效益和影響等全方位的進行論證研究，嚴格按基本建設程序規(guī)范進行。通過本部門集中討論、聘請專家論證、校常委會通過等方法群策群力，并利用發(fā)布、網站等多手段聽取各方意見，避免決策失誤。

具體做法：由學校根據學校總體規(guī)劃和實際需要提出建設要求，由職能部門（基建處）進行初步研究、委托編制機構編制項目建議書、部門組織審核、上報主管部門（教育廳和發(fā)改委）審批、取得項目建議書的批復。可研階段①擬建項目建設方案論證比選：多方案比選、并組織專項論證。②根據項目建議書批復，委托編制機構編制可行性研究報告。③內部組織審核可行性研究報告。④按照要求上報主管部門（教育廳和發(fā)改委）審批、取得項目可行性研究（立項）的批復。

2? 設計和概預算階段

控制目標：從技術和經濟上對擬建工程作出詳盡規(guī)劃，設計文件符合工程建設的需要，技術經濟可行;概預算文件客觀、合理、準確。各環(huán)節(jié)進行有序、科學控制。

風險分析：設計方案是否合理經濟、施工圖設計是否準確全面、概預算是否編制及其合理性。

風險應對措施：

①做好調研等設計前準備工作，編制科學合理詳盡的設計任務書。

②選擇綜合設計能力強的設計單位（招標或邀請），從設計方案的可行性、科學性、經濟性等方面進行論證比選。

③設計過程中加強溝通和審核把關，確保設計深度達到規(guī)范要求。

④對設計概算進行審核分析。

⑤對照教育廳專家論證意見進行整改。

⑥上報校級層面決策。

具體做法：①充分調研后編制設計任務書，準備設計基礎資料。②多方案比選，優(yōu)化，確定建設方案。③完成勘察、設計（限額設計）二階段設計或三階段設計。④完成設計概算。⑤完成設計方案報批（報教育廳）。

3? 施工前準備階段

3.1 各參建單位確定（招標）

控制目標：根據工程特點編制招標（邀標）文件，按照法律法規(guī)和學校規(guī)章制度的要求，優(yōu)選各參建單位。目標為招標文件編制全面合理，符合實際需要，招標管理過程規(guī)范、透明，采購活動高效，保證采購質量，提高資金使用效率。

風險分析：采取分拆等方式規(guī)避招標、招標工作組織不當、招標過程存在舞弊、招標流于形式，導致招標違法違規(guī)、中標人難以勝任。

風險應對措施：

①做好標前準備工作，建立圖紙內審制度，避免重大變更發(fā)生。

②加強業(yè)務學習和職業(yè)道德教育，嚴格按法律法規(guī)和部門規(guī)章辦事，合理劃分招標標段，召集校內相關部門（招標辦、財務、審計、紀檢監(jiān)察等）集體決策，杜絕規(guī)避招標等行為。

③積極與校招標辦配合，立足項目，及時提出合理化建議，避免招標工作組織不當，招標過程存在舞弊、招標流于形式，招標違法違規(guī)等情況的發(fā)生，以保證項目能順利實施。

④做好招標清單和招標控制價（標底）的編制，做到招標清單規(guī)范、項目設置合理、項目特征描述準確;招標控制價（標底）各清單項目組價合理，各項費用設置合理，符合政府指導意見和相關規(guī)定要求，做好招標控制價（標底）的保密工作。

具體做法：

①招標方式作為選擇參建隊伍的首選，特殊事項則綜合評估、集體決策決定。

②服務咨詢類選擇時側重服務水平、執(zhí)業(yè)能力;工程、材料設備采購類根據工程的特點，選擇合適的評標定標辦法，做到既經濟又有利于項目的實現，規(guī)避各類風險。

③注重招標文件編制的針對性、全面性，主要涉及資質要求、工程量清單、投標要求、評標定標辦法、合同條款、履約、誠信等方面。

④招標過程中負責答疑。

⑤學校招標辦作為招投標的職能部門，符合法律法規(guī)和校招標辦要求招標規(guī)模的各類招標項目均向校招標辦提出招標申請，配合完成招標定標。

⑥招標結束后及時收集招投標階段資料。

3.2 合同簽訂

控制目標：根據招標結果或前期商談結論，簽訂書面合同。保證公開透明，有據可查。嚴格履行合同審核訂立程序，保證合同合法有效、權利義務對等。

風險分析：①由于談判方案不周密，談判方案未經有效審核，可能導致學校在談判中處于不利地位或利益受損。②由于合同內部管理制度不健全，歸口管理部門不明確，未經授權或未按規(guī)定的程序簽訂合同，合同印章管理不規(guī)范，可能導致經濟資源無法正常流入或形成額外的支付義務的風險;合同信息虛假、合同條款存在缺陷，與招標文件不相符，可能導致學校合法利益受損或承擔額外的法律責任的風險。

風險應對措施：①采取內部會簽制度，由財務、審計、招標、基建、學校法律顧問共同會簽。②合同鑒證。

具體做法：①草擬合同。②合同內部會簽。③將會簽意見落實到合同中。④與合同另一主體溝通合同。⑤合同定稿。⑥合同鑒證（根據需要）。

4? 建設實施階段

控制目標：由參建各方按照合同約定和圖紙等，按期保質的完成項目實體建設。實現質量、進度、投資、安全四控目標。

風險分析：是否存在監(jiān)管不力、舞弊行為，造成工程質量低劣，導致項目存在質量隱患、安全隱患;是否存在工程項目變更審核不嚴格、不合規(guī)、變更頻繁，導致預算超支、投資失控、工程延誤;是否存在工程款支付審核不嚴，出現超出支付情況。

風險應對措施：①加強職業(yè)素養(yǎng)要求和廉政教育，規(guī)范制度建設，嚴格按程序辦事。②定期檢查現場甲方代表、監(jiān)理監(jiān)管情況，與考核掛鉤，提供監(jiān)管水平。③從原材料、施工操作、驗收環(huán)節(jié)進行把關，嚴格按規(guī)范管理和實施。④強化實施前圖紙內審，避免重大變更和隨意變更的發(fā)生。變更執(zhí)行變更審批制度，強化變更的規(guī)范性和經濟分析，避免盲目變更。⑤嚴格控制造價，避免三超。⑥根據形象進度，完成實體計量，作為支付依據，避免出現工程款超出支付情況。

具體做法：

①管理上實行業(yè)主項目負責人負責制、項目監(jiān)理制、施工方項目經理負責制，嚴格按基本建設程序要求安排施工。

②實行圖紙會審制度、現場施工例會制度、專項方案論證制度、變更審批制度、簽證管理制度、跟蹤審核制度、工程款支付審批制度、安全巡檢制度、應急處理制度、監(jiān)理考核制度。

③依據施工合同、施工及驗收規(guī)范、項目管理規(guī)范、安全技術規(guī)范等要求控制工程質量、進度、安全等。

④造價上強調事先控制，采取跟蹤審計辦法，避免三超現象發(fā)生。

⑤做好施工各階段工程資料的收集、整理。

5? 竣工驗收階段

控制目標：具備竣工驗收條件后組織工程竣工驗收，完成《建設工程竣工驗收報告》和《竣工驗收證明書》。保證工程項目竣工驗收過程嚴格、有序，工程缺陷情況得到及時發(fā)現與整改，驗收手續(xù)齊全，工程質量過關，符合學校教學管理的需要。

風險分析：是否存在工程項目驗收不規(guī)范、把關不嚴、導致工程交付使用后存在重大安全隱患的風險。

風險應對措施：

①加強工程資料驗收，重點查看及時性、規(guī)范性、合理性。

②加強實體驗收，重視預驗收并嚴格落實整改，不草率行事。

③規(guī)范驗收程序，請設計、勘探、監(jiān)理、施工方及政府質檢機構到場驗收，簽署驗收意見。

具體做法：①消防驗收、規(guī)劃驗收、環(huán)保驗收等。②組織工程預驗收。③根據預驗收情況整改后，進行正式工程驗收。④驗收后，報建設行政主管部門進行工程備案。

6? 竣工結算、決算階段

控制目標：按照合同約定，及時完成各單項合同的結算。并完成工期、質量的獎懲、甲供材的處理等。配合財務完成項目決算。確保工程結（決）算結果準備、可靠，為學校工程建設資金支付提供可靠保證。

風險分析：工程項目價款結算管理是否嚴格。

風險應對措施：

①計價依據確保真實，實行跟蹤審核，規(guī)范簽證，規(guī)范變更，規(guī)范合同、規(guī)范招投標。

②嚴格執(zhí)行計價規(guī)范和政策性文件，計價符合法律法規(guī)。

③在關鍵節(jié)點和重要環(huán)節(jié)提請學校審計處及時介入，共同決策。

④工程項目符合結算條件后，及時按合同約定進行結算。

具體做法：按照合同約定，做好工程量的有效計量、合理組價、費率的計取、處理好合同風險價格分擔、完成結算清單。

7? 結語

建立完整的內控體系，加強風險防范和應對是個復雜和長期修正的過程，按內控體系活動和管理也是需要不斷磨合和堅持的過程，但只要思想上重視，態(tài)度上認真，行動上給力，必將取得應有的成效，發(fā)揮應有的效益。

參考文獻：

[1]行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）（財會〔2012〕21號）.

[2]江蘇省省屬院校經濟活動內部控制實施指南（試行）.

[3]王春鶴.淺談企業(yè)財務內控制度體系建設[J].價值工程，2010，29（24）：7-8.