探究內部控制系統審計

巖臘

（勐海縣審計局內部審計指導中心，云南 西雙版納 666200）

隨著企業現代化的逐漸深入，很多企業都主動采用了各種先進的管理方法及管理理念。同時，由于企業的轉型，企業內部控制系統審計也出現了各種各樣的問題。由此，我們就更應該致力于解決內部控制系統所存在的問題，從而保證審計工作的質量與效率。

一、新時期內部控制系統審計對企業起到的作用

（一）避免企業受到經營風險的不利影響

對于企業被審計部門來說，科學的內部控制系統能起到一定的威懾作用，從而讓企業各個部門的工作效率，以及對內部控制體系的關注程度，從而達到避免企業因受到經營風險而受到不利影響。

（二）審計能提升內部控制系統的運行效率

在企業內部控制系統中，審計程序占據著重要的地位。企業通過定期對經濟數據進行統計整理，會得出企業實際的資金運轉情況以及收益情況，同時也能暴露出企業的部分問題，從而給決策者提供科學合理的建議，為企業高層下一步決策提供幫助和參考。因此，完善的審計抽樣系統能夠有效規范審計程序，從而提高審計人員的工作效率，減少工作內容，并進一步提高企業內部控制系統的運行質量。

（三）對基礎性審計制度來說，內部控制系統是重要組成部分

完備的體系制度能夠充分體現企業內部控制系統所帶來的積極作用。完善的內部控制系統能夠讓審計工作變得更為規范、科學。所以，在抽樣系統的配合下，企業能夠得到更為準確的審計結果。保證了審計工作取證過程的嚴謹和規范。所以，對于基礎性審計制度來說，內部控制系統能夠有效保證審計工作的科學性，并提高審計工作的水平與質量，以達到預期的審計效果。

二、企業內部控制系統審計的主要內容

內部控制系統審計相關部門應該在得到企業高層授權之后，對財務進行定期的審計工作。并要從以下四個方面開展實際工作：

（一）財務資料的準確與真實，獲取完備的會計資料。

（二）了解企業財務收支過程是否合法合規。

（三）企業是否建立了科學完備的內部控制系統，是否制定了相應的管理辦法，了解制度的推廣和執行情況。

（四）會計組織結構是否科學完善，對應規章制度的制定和執行情況。

企業通過以上的審計工作，能夠體現出企業的很多信息，具體有以下幾點：

1.通過了解企業現金流、資產負債、利潤等情況，了解相關報表是否真實準確地反應出了企業的運營現狀，以及企業是否對內部資本進行了有效的控制。

2.了解企業在有形資產、無形資產、流動資產、長期資本投資等方面的管理是否科學完善，以及管理過程是否符合相關法律法規。

3.避免國有資產的流失，同時提高現有資產的增值能力。通過審計工作明確國有資產的產權關系，保證國家利益不受侵害，在最大程度上保全國有資本。

同時，在企業內部控制系統審計工作中，還應該加大對企業未分配利潤和企業資本公積兩方面的審核力度，保證企業資金來源合法性。

三、企業內部控制系統審計的主要步驟

（一）參閱企業內部控制系統相關文件及資料

詳細了解企業內部組織機構圖、理解各個崗位的具體工作職責、詳細查閱企業各類資料，是保證審計工作順利進行的重要前提，也是審計人員應該做好的前期準備工作。

在參閱企業內部控制系統相關文件及資料的過程中，應該著重關注企業經濟運營責任制以及企業目標化管理的相關材料和相應的內部控制方式及措施，隨后才能開始正式的企業審計工作。

（二）到現場了解被審計單位的實際情況

為了充分了解企業生產運營的實際過程，并加強審計人員對企業的審查力度，審計人員需要到現場了解被審計單位的實際情況，從而做到實事求是，全力挖掘企業存在的可疑之處，同時將實現運營目標的手段作為重點關注目標。審計人員在進行現場審查的過程中，需要認真思考并作出正確的判斷。同時也要對現場人員進行詢問，對反常、效益較低的現象進行調查。從而保證企業的問題被充分體現出來。

（三）認真分析審計結果的復審核查

在審計工作結束后，審計人員要對企業運營情況進行分析和處理，并分析最近幾次審計的結果。對于重點關注的數據，要分析出其變化的趨勢，同時也要重點分析企業重大決策所帶來的損失與收益，從而起到規避企業風險的作用。

四、做好內部控制系統審計的主要方法

企業可以通過增強企業審計人員素質、嚴格遵守審計工作職業道德、建立科學完善的企業內部審計信息系統的方式來提高企業內部控制系統審計工作。高水平的審計人員能夠對企業的實際情況進行科學準確的分析。所以，提升審計人員專業素質能夠有效保障企業內部控制系統審計工作質量。在審計工作中，審計人員不徇私舞弊，能充分全面地考慮企業各方面影響因素的基本狀況，是影響審計結果的重要因素。失實的審計結果對于企業和國家來說都有著嚴重的負面影響。而規范的內部審計信息系統所提供的企業信息，直接影響著企業高層的決策。所以，建立科學規范的內審計信息系統，直接影響企業的未來發展。

五、總結

隨著社會的不斷發展，企業的內部管理方式及生產技術也發生了巨大的變化。傳統的審計方式也需要不斷地創新和調整。而企業內部控制系統審計又對審計結果有著重要的影響。而提高企業內部控制系統審計的工作效率，也將對企業本身起到積極的影響。希望本文所產生的思想和觀點，能夠給各位同行在今后的審計工作中提供一定的借鑒和參考。也希望各位審計人員能積極了解先進的審計思想，讓我國審計工作不斷向前發展。