財務共享模式下的企業內部控制研究

陳海瑩 梁曉鳴 梁月 周益冰

【摘要】企業在其中扮演者極其重要的角色，從跨國公司開始財務共享模式逐漸以其低成本、高效率、高執行的優勢取代傳統經濟模式，我國各大企業紛紛加入共享模式的經濟熱潮。廣西路橋公司作為國內知名企業在適應新模式下憑借先天優勢從內部控制下手，公司企業改革刻不容緩，財務共享模式在企業運營中涉及的范圍廣改變內容多。為減少企業在變革經濟模式時的損失實現利益最大化，財務共享模式下的內部控制研究不容忽視。

【關鍵詞】財務共享 內部控制 路橋公司

隨著網絡科技的不斷進步，財務共享模式作為一種新型財務管理模式，越來越被國內大型公司所應用。它的作用是能有效解決大型集團公司存在財務成本低，財務管理低效，財務部門設置冗余及對子公司監管不到位等問題。為了保證該模式的高效運行，需要企業不斷完善內部控制體系。同時在新型財務共享模式下，也為企業的內部控制提供建議及研究價值。

1.路橋公司經營和財務共享中心的現狀

廣西路橋集團有限公司是一家大型國有施工企業，涉及的行業范圍廣，包括工程設計，市區的交通設計房地產的開發、業務的投資、技術研發等，建成了同類型橋梁世界第一跨徑的四川合江長江一橋、杭州復興大橋等一大批在國內外極富影響力的橋梁，。

近五年來，廣西路橋公司在財務共享下合理進行內部控制公司發展順利，2014年順利完成三標一體化管理體系內部審核，在先進的經濟管理模式和優質的企業文化下獲得“2014至2016年廣西區內部審計先進集體”、“2018-2019年度國家優質工程獎”。

2、財務共享模式下內部控制的問題

2.1風險評估制度不完善

風險來自于公司生產經營過程中的每個方面，如果不重視財務風險，其帶來的后果不言而喻。所以要不斷完善公司財務風險的評估制度，這樣有利于公司了解自己的財務風險，當遇到風險時才能從容不迫去面對。然而就目前路橋公司而言，財務共享服務中心沒有設立獨立的風險應對機制，在發生某些緊急情況時，對于風險的應對措施較為少，風險應對能力不足。

2.2內部控制活動有待規范

路橋公司財務共享服務中心作為其公司的獨立部門，為了對財務共享服務中心存在的風險進行強有力的控制，內部控制的建設將會是關鍵。只有從制度上入手，規范財務共享服務中心的內部控制，才可以強化工作人員的內部控制意識，令內部控制工作有依據可行。但是，目前路橋公司財務共享服務中心還尚未建立內部控制條規，導致很多員工都不知道內部控制條規的意義及作用。而且路橋公司的內部信息傳遞和溝通機制還不夠通暢，導致業務部門、人力資源管理部門，財務部門等多個部門向財務共享服務中心傳遞信息常常發生延遲或者缺失。

2.3內部監督體系不完善

路橋公司現有的內部控制監督方式單一，主要是授權當地分公司內審部門，由他們對共享中心內部控制進行評價和審查，且評價的標準較為模糊，不夠詳細;與共享中心的實際需求相比，評價方法太過簡單，不適用共享中心這種大型財務共享模式，對各分公司和各部門監督不到位。

3.路橋公司財務共享服務中心的內部控制優化建議

3.1開展對員工的知識技能培訓課程和完善績效考核管理

財務共享服務模式是一種創新型的財務管理模式，開展對員工的知識技能培訓課程是企業實行該模式的前提，應提升員工的專業知識和處理信息技能水平，以確保財務共享中心下內部控制的有效性。企業可以通過聘請專業人士傳授知識等方法來提高員工的知識水平。

3.2信息優化對策

財務共享中心是將不同國家，不同地區企業的會計業務來記賬和報告，因此路橋公司應加強信息系統的安全性。路橋公司想要提高信息系統的安全性可以通過設置信息安全管理崗位的方法。由專業人士培訓信息安全管理人員之后，信息安全管理人員應該定期檢查共享中心的電腦的安全性，對信息風險進行評估并對系統進行優化升級，以防止其被病毒侵害，信息被盜取，企業的正常運轉。

3.3優化內部監督體系

優化內部監督體系對路橋公司實行財務共享模式具有深遠的意義，路橋公司應建立內部審計部門，員工由非在財務中心工作，高具有豐富審計經驗的人進行就職，定時監督內部控制的情況，發現重大問題要及時匯報。最重要的是保證內部監督的獨立性，獨立于財務中心，實行輪班制崗位，讓內部審計人員嘗試多種崗位，防止出現舞弊現象。除此之外還要提高內部監督的質量，完善內部審計工作的各個環節，采用不同的調查監督方法，如隨機抽樣調查等，找出內部控制中的潛在問題并及時處理保證內部控制制度的有效性。

4.結論

至今為止財務共享模式已經發展了三十多年，越來越多的大型企業采用財務共享模式，其節約了人工成本，工作效率有效的提高，增強了企業在行業間的競爭優勢等，相信在未來將會有更多的企業投入到財務共享模式的建設中。但是財務共享模式同時也沖擊了傳統的內部控制制度，企業不能繼續使用傳統的內部控制制度，企業應該根據自身的企業文化和產品特色去尋找建立適合本企業的新型內部控制制度。本文通過對路橋公司在財務共享模式下內部控制進行研究，分析其存在的問題，并給予相應的建議，希望可以為采用財務共享模式下的公司提供參考。

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作者簡介：梁曉鳴（1981—），女，廣西南寧人，廣西大學行健文理學院，研究生，研究方向：金融企業會計、戰略與風險管理。陳海瑩（1998—），女，廣西大學行健文理學院會計學專業2017級學生。周益冰（1998—），女，廣西大學行健文理學院會計學專業2017級學生。梁月（1998—），女，廣西大學行健文理學院會計學專業2017級學生。

本論文為廣西大學行健文理學院2019年廣西高校大學生創新創業計劃項目（自治區級）：“財務共享模式下的企業內部控制的研究”系列成果，項目編號：201913638069。