科研事業單位財務管理中內部控制的應用探究

王華

【摘要】在科研事業單位財務管理當中，內部控制是非常重要的，可以對于科研事業單位的資金進行有效的管理，使得科研經費得到高效的使用，減少資金的浪費。本文針對科研事業單位財務管理的內部進行了研究，提出了科研事業單位財務管理內部控制當中存在的問題，并且針對這些問題提出了解決的策略，不斷地完善科研事業單位的財務管理工作。

【關鍵詞】科研事業;財務管理;內部控制

一、引言

在我國發展當中，科研事業單位承擔了非常重要的任務，涉及到基礎研究以及科技創新等多項內容。尤其是在新世紀科技迅速發展的情況下，科研事業單位逐步重視內部的管理，打破了傳統的運營模式，結合企業化的經營來強化內部的控制。因此在科研事業單位內部管理當中必須要加強內部控制，結合信息技術來完善整體的管理水平，避免科研事業單位內部的違規操作制度不完善對于整體工作所造成的阻礙作用。因此，本文針對科研事業單位財務管理內部控制進行了研究，提出了在科研事業單位財務管理內部控制當中所存在的問題，并且針對這些問題提出了解決的策略，為科研事業單位管理水平的提升提供參考。

二、內部控制的內涵

內部控制通常指的是組織為了實現其經營的目標，加強對于資產的保護，并且保證會計資料的準確、可靠為其經營活動、經營方針的落實，提供一系列的方法以及手段。1972年，美國準則委會對于內部控制提出了定義，提出了內部控制是單位在一定環境下為了提升管理的效率，對于多種資源進行充分的利用，從而達到管理目標在單位內部所實施的組織計劃以及方法。1992年美國coso委員會提出了內部控制整體框架，指出在現在內部控制當中涉及到控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通以及監督活動五個部分。這些要素對于內部控制發揮了不同的作用。其中科研事業單位的控制環境是內部控制實施的基礎影響著內部控制制度的建立，涉及到組織機構、人力資源管理、企業文化制度等多個方面;風險評估是科研事業單位內部控制的關鍵因素，可以對于單位活動開展所造成的風險進行預測;控制活動是對于科研事業單位目標實現過程當中的多種因素進行分析，并且與實際活動之間進行匹配，對于資金進行精準的控制;信息溝通可以對控制環境以及風險評估發揮相應的輔助作用，保障信息的安全，并且及時地向單位各部門進行信息的傳遞，保障內部的溝通;監督活動可以對于科研事業單位內部控制的情況進行檢查評估，并且結合相應的報告來對于及內部控制制度進行分析。

三、科研事業單位財務管理內部控制的現狀

（一）缺乏對于內部控制的正確認識

在科研事業單位當中，財務管理的內部控制是非常重要的，涉及到單位財務管理的各個方面，并且深入到科研事業單位的每一項經濟活動當中。因此在科研事業單位財務管理內部控制當中，必須要保持正確的認知，避免日常管理工作所出現的無序性。從當前科研事業單位財務管理內部控制當中可以看出，部分單位的財務工作追求片面的安全性，使得內部控制的手段出現了無序的問題。一些科研事業單位財務管理者認為內部控制僅僅是整體上控制，缺乏對于內部控制的細節化應用，導致財務管理工作無法得到優化，嚴重影響了科研事業單位的整體性發展。

（二）財務管理內部控制制度不完善

科研事業單位的財務管理是整體性、系統性的工作，在實際管理是需要結合相應的工作平臺出具具體的管理規范。但是仍然存在部分單位對于財務管理內部控制的認知不完善，這就導致一些財務工作在實際應用當中缺乏完善的制度，或者是制度缺乏科學性，使得財務管理內部控制制度與實際工作流程之間存在著矛盾，無法在實際工作當中進行系統化的應用，導致單位內部控制制度流于形式，無法達到實際財務控制的要求。除此之外，在一些單位當中存在著職責不明確的問題，在實際財務管理當中出現了權責落實不到位的問題，這使得科研事業單位內部控制工作的落實遇到了較大的阻礙。

（三）財務管理內部控制重點不明確

在科研事業單位財務管理工作當中，預算管理是非常重要的組成部分。但是從當前部分科研事業單位的預算管理當中可以看出，預算編制不科學、制度不完善、預算編制缺乏實際調查等使得預算管理在實際執行當中效果較差。整體的財務支出結構出現了不合理的問題，導致一些科研事業單位的財政運行出現了超預算開支的情況，這就使得在實際內部控制當中重點工作無法得到落實以及明確，部分內部控制工作流于形式，無法發揮實質性的作用。

（四）財務人員素質低

在科研事業單位財務管理內部控制當中，財務人員的專業素質直接影響著最終的工作效果，因此越來越多的單位在進行財務管理內部控制時，對于工作人員的專業素質提出更高的要求，不僅需要掌握財務知識審計知識，還需要掌握管理方面的知識，從而對于單位的財務管理進行有效的內部控制，提升資金的管理水平，加強對于單位資源的應用。但是，從實際調查當中可以看出，部分科研事業單位財務管理內部控制當中，工作人員素質較低，實際工作當中道德水平低，導致了內部出現挪用資金、內部控制不明確、工作出現嚴重披露的問題。這對于科研事業單位的財務管理以及科研事業單位的正常運行是非常不利的。

如果內部的財務人員在實際工作當中由于個人的問題而動用單位的資金，那么后續的工作就會無法順利開展，出現嚴重的徇私舞弊的情況。因此，在新時期必須要加強科研事業單位財務人員的管理，提升整體的專業素質。以某省級農業科研單位為例，2012年1月到2018年2月，擔任生產管理處財務出納的倪某，在企業工作的過程當中，利用自身的便利性，結合其自身保管的生產管理處及下屬單位基本賬戶、工資賬戶等，通過支取現金、開具現金、轉賬支票等多種方式，從單位賬戶內部挪用了公款，并且用這些公款購買了體育彩票牟利，最終挪用公款金額超過1500萬元。在此期間，倪某歸還了295.79萬元，但是直接造成了單位經濟損失達到1204.40萬元。2018年3月19日，倪某被逮捕，2018年4月倪某被開除公職，并且判處有期徒刑10年6個月。倪某的行為對于科研事業單位已經產生了非常不利的影響，其個人利用工作的便利挪用公款至私人賬戶，在此期間并沒有被發現，最終導致單位的經濟損失達到1200多萬元。由此可以看出，財務人員的專業素質、道德水平對于日常的工作產生了直接的影響。

四、科研事業單位財務管理內部控制應用的策略

（一）樹立良好的內部控制意識

為了保證內部控制，在科研事業單位財務管理當中得到充分的應用，必須要建立良好的內部控制意識，強化內部控制的管理作用。作為管理人員，在日常工作當中必須要使得內部控制的意識融入到日常工作當中，提升管理人員的主動性。例如，在科研事業單位內部，各級領導負責人以及單位職工需要定期召開相應的會議、講座。針對內部控制的重要性進行宣傳，使得單位的內部人員可以充分認識到內部控制的作用，并且在實際工作當中使得內部控制可以得到充分的應用，不斷地強化單位內部的環境，使得全員都能夠參與到內部控制當中。

（二）夯實財務工作基礎

在科研事業單位內部必須要強化財務工作的基礎，尤其是在一些內部控制下，薄弱的部門必須要進行強化，從而充分落實各項財務政策，使得部門的預算得到有效的執行。在新時期科研事業單位需要充分落實內部控制工作，穩固會計工作的基礎，充分發揮會計系統的監督作用。在科研事業單位內部會計基礎工作建設需要結合相關的教育培訓工作，使得會計工作能夠得到規范，并且充分認識到內部控制應用的策略。例如，在財務單位當中，會計人員需要掌握會計核算的策略，并且保證信息數據的知識性、準確性，同時科研事業單位也必須要加強原始憑證的審核，避免在日常管理當中所存在的風險，從而使得會計核算流程得到完善。

（三）健全內部控制規范

健全科研事業單位的內部控制規范也是非常重要的，可以保證內部控制制度的落實，充分發揮內部控制的監督作用。因此作為科研事業單位必須要針對內部控制建立完善的考核機制，針對預算執行結算工作進行考察，并且將其作為部門的考核內容。但是新時期內部控制制度不能夠僅僅是強制性的措施，而是體現出制度的人文關懷，對于單位內部的人員財務管理進行合理的調配，使得內部控制應用更加靈活、有效。同時科研事業單位定期開展審計監察工作，涉及到多項因素，這對于內部控制工作提出了新的要求，必須要保證內部控制工作的靈活性、可行性，適把握，內部控制的原則。

（四）強化財務人員培訓教育

強化財務人員的教育培訓，定期開展內部控制工作的研討會專題會，從而使得財務人員可以充分認識到專業的水平以及良好的道德素養，對于其日常工作產生的重要作用。因此，在科研事業單位必須要針對財務人員定期開展相應的會議，結合正反面的案例進行宣傳，使得工作人員都能夠認識到徇私舞弊的嚴重性，避免在實際工作當中所出現的問題。除此之外，在對財務人員進行教育培訓時，也可以對于財務工作的最新政策、工作理念、工作方法等進行教育以及宣傳，從而能夠在提升財務人員專業素質的基礎上提升個人的道德素質。

五、結語

科研事業單位在實際發展當中，必須要強化財務管理的內部控制，了解財務管理的復雜情況，了解內部控制中存在的問題，并且制定出更加具有針對性的方案，不斷地完善內部控制的制度，提升科研事業單位的管理水平。

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