Z企業集團財務共享中心風險管控案例分析

姜英華 張玉紅

摘要：本文以Z集團為案例主體，將其財務共享中心的風險管控問題為分析對象，探討存在的不足，對完善財務共享服務中心及風險管控方面提出措施建議，以期提高會計信息的質量，更好地實現財務共享服務中心的價值。

關鍵詞：財務共享中心;風險管控;信息管理

近年來，財務共享概念已逐漸被國內企業認可并應用，許多大型企業集團借助財務共享實現經濟業務與財務系統的互通與聯系，可降低運營成本、加強財務管控。運營財務共享中心，將成為企業集團財務管理的必然趨勢。財務共享中心的建立及運行涉及到流程再造、人員調整、系統維護、信息甄別等一系列問題，在財務共享中心受到廣泛關注的同時，風險管理控制的研究也引起極大的重視。

Z集團有限公司（以下簡稱“Z集團”）位列中國企業500強，下設36個子公司，核心業務是建筑工程承包，同時涵蓋裝飾裝修、工程監理、建材加工等20余項業務。Z集團企業形象和口碑信譽良好，多次獲得各類獎項榮譽，受到廣泛認可。由于建筑施工企業的總公司、分公司難以及時、準確地掌握基層單位財務狀況和經營成果，會計信息質量水平存在差距，在一定程度上易引發財務資源閑置、管控風險較高等問題，Z集團2008年正式建立財務共享中心，2018年開始著手業財稅一體化改革，目前處于財務共享中心轉軌階段。本文針對Z集團的財務共享中心在建設及升級環節的風險管控進行分析，探討存在的問題，并提出建議。

一、Z集團財務共享中心建設情況

Z集團財務管理發展歷程可大體劃分為三個階段，第一是傳統財務管理模式階段（2008年以前），第二是核算共享型財務共享階段（2008年至2017年），第三是業財稅一體化財務共享階段（2018年至今），如圖1所示。Z集團的財務共享平臺為國內一線軟件商為其量身定制，在2018年初進行了軟件升級，在原有收付款、稅務管理及票據管理基礎上，增加費用報銷、項目管理及收支確認功能模塊。Z集團財務共享中心建設的目標是打通業務、財務與稅務的通道，實現業財稅一體化。

Z集團已初步形成運營平臺一體化集成建設。在信息技術支持、標準化流程制度以及商業經營分析功能的基礎上，開發了收支確認、收付款管理、費用報銷、票據管理、項目管理及稅務管理等功能，搭建起一體化集成建設的框架，未來實現實物轉換與平臺系統數據的協同一致。稅務管理、銀企直連這些方面的建設相對成熟，但部分功能處于起步建設階段，如費用報銷未完全實現無紙化，后期的影像系統、外圍影像采集設備等還需持續投資并建設。實現業務、財務、稅務系統的最優連通與協同模式，是未來建設的重點。

財務共享中心的建立，促進了Z集團標準化建設和專業化管理。Z集團財務共享中心用統一的業務標準及工作流程為各分支單位提供服務，并進行監督，相較于以往各單位業務管理水平不均衡的狀況，財務共享中心可促使各單位管理水平有顯著提升。

財務共享中心的運行，可以促進管理的規范化和標準化，減少人為干擾。財務共享中心在結構設置上實現了分工專業化，為各分支單位提供的是標準一致的專業化服務，使得工作效率極大提高，而各分支單位可以更加專注于自身核心業務的開展。

二、Z企業集團財務共享中心風險管控存在的問題

流程管理有待優化。流程管理工作過程復雜，涉及到具體業務時，各分支單位不盡相同，具體實施則存在差異化效果，導致不均衡。Z集團尚未實現無紙化報銷，因此許多書面單據都需要由財務共享中心完成審核。各分支單位報送單據的時間、資金結算的手續、工作量測定、溝通協調及人員配備等，許多方面均受到流程設計不完善的影響，未能讓財務共享中心發揮最大的作用。

監督職能弱化導致核算風險增加。財務人員應對各項會計資料的真實性、完整性、合規性均應進行嚴格的審核。在財務共享中心運行過程中，財務共享中心的工作人員對各單位報送的會計資料進行審核，很多精力都專注于合規性、完整性審核，過分重視形式要求，形式符合則基本能夠通過審核，實現了標準化處理。但對會計資料真實性的要求相對降低，弱化了監督職能。這與會計核算與監督基本職能有所偏差，有可能導致財務舞弊的出現，增加核算風險。

票據管理存在不可控風險。Z集團的報銷單據尚未全面啟用影像系統，大部分單據要以郵寄的方式，運輸至財務共享中心進行審核。理論上，票據可以正常運達，但運輸途中天氣影響導致的延誤、物流公司失誤導致的損壞、無法查明原因的丟失等未知風險，會影響票據傳遞的進度，票據無法審核甚至無法到達財務共享中心，都是未能識別的不可控風險。

忽視風險評估。建立了財務共享中心的企業集團，應定期進行風險評估。但Z集團并未成立風險管理工作小組，按年度進行系統評價，更沒有問卷調查的數據。只是由財務共享中心負責人在年底匯總各分支機構對平臺運行的要求和建議，缺乏系統的風險評估流程及工作計劃。

三、應對風險管控問題的措施建議

加強流程標準化建設。建立信息化溝通渠道，規范電子檔案的保管，加快無紙化報銷的建設;增設票據管理員，專門負責紙質票據的傳遞、信息錄入及保管工作。傳遞過程中出現問題時，要進行追查，在系統中應查到相應業務的處理進度;財務共享中心在月末業務量激增，在程序上做出協調和改善，設立均衡管理的目標，避免前期資源浪費和后期業務處理能力不足兩個方面的缺陷。各分支部門每個會計期間的完成情況，財務共享中心會出具績效考核報告，綜合評定，進行適當的鼓勵、補貼和懲罰。

提升財務人員能力，實行崗位責任制。財務人員完成轉型以適應新工作環境和任務。未來的財務人員不再是僅專注于會計核算，而且必須具風險管控與價值管理的能力，財務崗位與業務崗位、稅務籌劃崗位以及預算崗位等能夠實現內部人員之間的融合;對于財務共享中心及各分支機構的人員，要進行嚴格的風險控制，規定每個員工要承擔的風險責任，從制度上規范操作。對于會計資料審核的要求，審核人員及復核人員要全面執行，不能只偏重于形式上的合格，對于最基本的真實性審核要放在首位;施工類企業對于工程預算的控制，要增加關注度，保證審批到位、審批嚴格認定。多個方面采取應對措施，完善內部控制，力爭從業務源頭上進行風險防范。

制定系統的風險評價制度。針對財務共享中心的風險評價，建議制定完整的流程制度。成立風險管理工作協調小組，每次評價之前有完整的計劃，可采用調查問卷、訪談、實地調查、抽樣調查等多種手段收集的信息，如實記錄評價第一手資料，出具風險評價報告。結合日常評價與專項評價，對運營過程中的缺陷及原因進行科學分析，提出建議。

參考文獻：

[1]官小玲.財務共享服務中心的風險管理研究——以D公司為例[D].暨南大學，2015.

[2]張慶龍，聶興凱，潘麗靖.中國財務共享服務中心典型案例[M].北京：電子工業出版社，2016.

[3]郭高路.企業財務共享服務中心建設的風險與控制研究[J].新經濟，2016 （3）.