國庫集中支付制度改革下加強行政事業單位財務管理的思考

張春艷

摘要：國庫集中支付制度是指建立國庫單一賬戶體系，所有財政性資金都納入國庫單一賬戶管理，收入直接繳入國庫或財政專戶，支出通過國庫單一賬戶體系，采用財政直接支付與授權支付的方式，支付到用款單位或供應商。行政事業單位實行國庫集中支付制度后，主管會計單位、二級會計單位、基層會計單位之間的領撥關系發生了極大變化，本文通過對我區國庫集中支付制度改革下行政事業單位財務管理中存在的問題進行分析，提出了相關的解決建議。

關鍵詞：行政事業;財務管理;問題;對策

根據“統一領導、分級管理”的原則，行政事業財務管理體制應當與國家行政事業管理體制相適應，按照經費領撥關系、職權和責任大小，將預算單位分為一級預算單位和二級預算單位，而財務部門是預算單位內部管理的一個重要部門，不僅僅承擔著預算單位所有資金收支工作，更承擔著單位各項重大決策的貫徹執行和各項事業的發展。

一、我區預算單位財務管理基本情況

根據財政部深化財政體制改革要求，我區2009年開始實行國庫集中收付制度改革試點，至今已在全區所有一級預算單位、二級預算單位及各鄉鎮全面實施，各單位開設了零余額賬戶，所有財政性資金全部納入了國庫集中支付系統，每筆支出均采取授權支付或直接支付方式通過支付系統辦結，確保財政資金支付全過程的監督與管理，2011年7月，我區按照改革要求，將會計核算職能全部移交給各預算單位，有條件的預算單位進行獨立核算，條件不具備的，按照管理權限在主管部門財務科成立會計核算中心，實行集中核算。目前，已成立了區城建局、區農業局、區水務局、區林業局、區教育局、區交通局、區衛生局、區民政局、區文體局、區機關事務局共10家核算中心，承擔了301套財務賬套的核算，但財務人員僅68人，其中持證人員僅48人。區機關事務局承擔區委28戶區委部門集中報賬及會計核算業務。

截止2018年底，按照預算管理制度劃分，我區納入部門預算管理的單位共297家，其中一級預算單位82戶（含上級直管部門5戶），二級預算單位215戶（其中屬于二級預算單位一級化管理單位3戶），各預算單位基本都配備了專職的財務管理人員，負責本單位部門預決算編報及公開、資產管理、會計核算、目標績效管理等財務管理工作。單位運行情況來看，各預算單位基本都能按照改革要求執行，但在財政財務管理方面還存在一些操作不規范、核算不準確等問題。

二、區級預算單位財務管理中存在的問題

從單位運行情況及近年來多次財政財務檢查情況來看，區級各預算單位財務管理中還存在一些問題，主要表現在如下方面：

一是會計人員配備不足。由于實行集中核算，大部分預算單位只配備1名報賬員，且配備的報賬員業務素質不高，將自身定位為“跑腿員”。部分單位報賬員由單位辦公室主任或其他文職人員兼任，對財務工作和財務管理業務不熟悉，更發揮不了監督管理的作用。隨著財政改革的不斷深入推進，財務制度不斷推陳出新，財務精細化程度和工作標準及要求也越來越高，財務人員工作量成倍增加。加之隨著上級問責力度不斷加大，大部分財務人員權利空間壓縮，肩負的責任更大，原有財務人員大部分不愿意再從事會計職業，導致財務人員隊伍極不穩定，預算單位會計基礎工作薄弱，財務人員嚴重不足。

二是部門預算執行不規范。預算單位編制部門預算需要按照財政部門要求，結合單位實際及支出定額標準，認真測算后，按照“兩上兩下”要求，編制人員支出、公用經費及項目支出部門預算，并按照批復的預算執行。在實際執行中，預算單位編制的預算與實際執行差異較大，人員和公用經費支出不規范，編制的部門預算項目支出執行進程中存在較大紕漏，導致項目啟動慢、資金不足或無法繼續執行，造成項目資金追加頻繁或項目結余資金較大。

三是單位資產管理不實。部分預算單位沒有按照財政要求規范資產管理，造成資產賬實不符。如無法使用該申請報廢的資產沒有及時申報，造成固定資產毀損、流失等現象;該登記級入賬的資產存在于賬外，沒有入賬或私人據為己有;道路、路燈、雕塑、文物等公共基礎設施沒有登記入賬，該計提折舊的也沒有按照制度要求計提折舊。

四是單位銀行賬戶管理不規范。按照現行財務管理要求，預算單位實行國庫集中支付制度改革后，應清理本單位實有資金賬戶，并開設單位零余額賬戶，將其作為單位基本賬戶，用于辦理預算內資金收支管理。部分預算單位目前還沒有開設零余額賬戶，對單位原有銀行賬戶也沒及時清理。部分預算單位按照要求開設單位零余額賬戶，但不是基本賬戶，而是作為專戶管理模式存在，導致現金支付無法完成。

五是單位會計事項核算不實。隨著國家八項規定政策的出臺和貫徹執行，部門預算單位將招待費、加班補助等違規支出“變相處理”后入賬，導致部分單位辦公費用、差旅費、維修費等大幅增加，違反了會計核算真實性原則，也造成會計信息嚴重失真。

六是執行津貼補貼不夠規范。由于國家現行的津貼補貼政策大部分是按照人員類型定額定標準的，如加班費、邊遠地區補貼、車補、取暖費、降溫費等。按照財政部和人社部文件要求，除公安部門可享受限額加班補助外，其他行政事業單位不能發放加班補助，行政事業單位也不執行《勞動法》關于加班補助的政策。公車補助按照我區現行政策，除公務員和參公人員按照職位享受定額政策外，事業人員暫不執行，事業人員車改政策目前還正在制定中。邊遠地區補助按照不同區域不同標準，取暖費按照人員職級執行相應標準。但由于我區各預算單位內部管理不規范，造成部分預算單位因人員身份同工不同酬，部分單位在執行國家津貼補貼等政策方面把關不嚴，造成違規發放獎金、電話補助、值班費、加班費、誤餐補助等違規行為。

三、存在問題成因分析

對于存在的上述問題究其原因，主要是由如下方面形成：一是歷史原因造成賬戶管理不規范。如各鎮及管委會等一些預算單位由于歷史原因，銀行賬戶開設過多，清理賬戶難度較大，也造成資金管理不規范;二是單位領導對財務工作重視不夠。一些單位財務業務較為簡單，也不承擔會計核算職能，所以在安排報賬員時隨意性較大，或隨意更換報賬員，造成業務上的“脫節”;三是個別財務人員責任心不強。財務人員疲于應付各種財務報表及統計事項等，對待財務工作應付了事，對業務處理不及時，不善于學習財政財務政策，對違規支出不能嚴格把關，導致信息失真，財務風險增加，未能真正發揮給部門領導做好參謀助手的作用;四是財務人員業務能力不強。隨著財政管理精細化程度提高，財政應用系統較多，如會計核算、資產管理、部門預算執行、工資管理、年度決算、政府采購等等，對業務人員計算機操作能力也提出了更高要求，一些單位財務人員由于不能勝任工作需求，導致系統財務數據有誤;五是財政財務管理工作難度加大。隨著各項考核力度不斷加大，上級部門往往在安排項目資金后即檢查通報支出進度，實行支出考核和責任倒查或追究制度，如扶貧、教育、民生保障等項目，而單位在支付時需要按項目進度安排支出，導致支出安排和考核之間的矛盾無法避免，部分單位為完成考核任務在支出上采取了不合理的方式，造成財務管理上的不規范。

四、規范預算單位財政財務管理的思考

對預算單位而言，財務工作頭緒多，財務人員工作壓力和風險也很大，要扎實做好財政財務工作，需要多方配合，形成合力，才能履行好本職工作，真正滿足財務管理的需要。

一是單位領導重視是做好財務工作的基本保障。做好財政財務工作離不開單位領導的支持。單位的主要領導是本單位財務管理工作的第一責任人，對本單位財務工作負有不可推卸的責任。首先，作為財務負責人應重視本單位財務人員的選拔和任用，盡可能任用工作責任心較強、熟悉財政財務政策且業務素質較高的年輕同志擔任報賬員或財務人員。其次，應理解財務人員的壓力和難處，為財務人員做好后勤保障工作，解決財務人員的后顧之憂。再次，應加強財務工作的管理，完善單位內控機制，做好財務風險的防控。最后，單位主管領導還應熟悉財經紀律，把好財務收支關，規范單位收支行為。

二是財務人員能力提升是做好財務工作的基礎。作為單位財務人員，應不斷加強財政財務業務知識學習，按要求做好財務人員繼續教育培訓工作，不斷實現財務知識的更新和提升，通過知識更新和應用軟件及日常辦公軟件的學習，不斷提升計算機業務操作能力和水平，進一步提高財務工作效率，為做好財政財務工作打好基礎。

三是規范收支管理是做好財政工作的基本要求。預算單位的財務管理主要就是收支管理。做好財務管理工作，就要從收入和支出兩個方面做起，在規范銀行賬戶管理和收支行為上加強管理。在組織收入方面，應嚴格按照法律法規和政策要求，該收的嚴格按照國家政策規定的范圍和標準組織收入，嚴格執行收支兩條線管理制度，嚴禁坐收坐支。在規范支出方面，也要嚴格執行相關財經紀律的規定，嚴禁超范圍、超標準違規發放津補貼，違規開支不合理費用。嚴格按照部門預算下達的預算指標規范使用資金，不得違反規定大額使用現金，不得挪用專項資金，不得以項目擠占公用經費或以公用經費不足擠占項目資金。在項目執行中早謀劃、早安排，不斷加快項目支出執行進度，減少項目資金沉淀。

四是財務數據真實是財務信息準確的重要保證。真實性原則是財務會計核算的前提，不做假賬也是對財務管理人員的基本要求。作為預算單位財務人員，要確保財務數據真實有效，應從以下幾個方面把好關：首先，發生的經濟業務必須真實，嚴防“變相”處理違規業務;其次，應確保財務報銷原始發票真實有效，嚴禁白條抵賬等不規范行為;再次，應確保對外提供的各類財務報表數據真實。最后，還應做好單位人員和資產的清查工作，確保資產管理賬實相符，數據真實，這些都是確保財務信息真實的重要因素。

五是依法辦事是對財務人員風險防控的保障。依法辦事是認真履行崗位職責的基本要求，作為財務管理人員，要遵循《會計法》、《預算法》、中央八項規定及機關會議費、差旅費、公務接待費等財經法律法規和財政財務規章制度，不得在國家政策執行中打折扣、鉆空子。只有嚴格執行制度規定，按程序辦事，才能確保國家政策貫徹落實，也才能對單位財務人員形成有效的保護，降低財務管理風險。