煤炭行業的稅收問題和企業稅務籌劃措施研究

摘 要：煤炭工業是中國能源體系的重要組成部分，對中國經濟建設的發展至關重要。隨著中國經濟建設進入新常態的背景下，在穩步實施“增值稅改革”政策下，中國煤炭工業面臨著新的挑戰，對中國經濟建設具有重要的現實意義，基于現實，文章首先詳細闡述了稅收籌劃在煤炭行業中的重要性，然后對煤炭行業的稅收進行了詳細的調查，最后在科學思想的指導下提出規劃策略。

關鍵詞：煤炭行業;稅收問題;企業稅務籌劃

從中國煤礦的現狀來看，煤炭行業正在引起地面沉降、水資源污染、空氣污染、固體廢物污染和地質破壞等五個環境問題。生態發展的概念與中國堅持的長期可持續發展戰略不一致。因此，政府對煤炭行業征收重稅，以阻礙煤炭行業的發展并實現其控制環境污染的目標。這是煤炭工業的發展一個很大的挑戰，為了應對這一挑戰，中國的煤炭行業對于研究公司稅收籌劃措施尤為重要。

一、 煤炭行業稅務籌劃的必要性

煤炭資源是中國經濟發展的重要基礎，在促進經濟發展中發揮著重要作用，近年來，煤炭企業受到了各種各樣的影響，煤炭企業的利潤增長緩慢。改革增加了煤炭公司的稅收負擔，降低了他們對生產的興趣。這些因素要求煤炭公司實施財務管理改革，實施稅收籌劃改革并加強金融資本改善，以應對國內外經濟發展對煤炭資本公司的影響。如果煤炭公司想要在競爭激烈的市場中保持統治地位，就需要通過稅收籌劃實現自我完善和增強經濟實力。稅收籌劃對于公司的健康發展非常重要。當稅收計劃生效時，對煤炭公司的經濟利益就非常重要，煤炭公司的財務管理工作很復雜，稅收計劃可以在廣泛的范圍內運作，提高公司財務管理效率。但是，根據目前在中國進行的實況調查，煤炭業務的稅收計劃和先例很少，正在努力減少付款，增加煤炭企業的稅額和稅后利潤，對于減輕煤炭企業的生存壓力，促進企業健康快速發展具有十分現實的戰略意義。

二、 煤炭行業的稅收問題研究

（一）納稅率難以調低

2009年1月1日，中國正式實施稅制改革，將煤炭稅率從13%提高到17%。對于中國的輕工業和重工業，這是一個相對較高的稅率，更大的進步將對煤炭行業產生重大影響。從中華人民共和國成立之初起，中國的煤炭稅率就一直處于低至中等水平，但近年來，中國政府一直更加關注可持續發展戰略以及綠色山脈和綠色山脈的生態發展理念。由于損失嚴重，受到政府政策的監管，目前中國煤炭行業的稅率在所有行業中都很高。在這種背景下，很難降低煤炭行業的稅率，煤炭行業只能從自身中找到解決方案。

（二）企業稅務過重

自2009年1月1日正式實施稅收改革計劃以來，發生了兩大變化。首先稅率已從13%大幅提高到17%。2018年5月1日正式實施的稅制改革將制造業和其他行業的增值稅稅率降至16%。盡管中國處于較高水平，但在繳納增值稅時，煤炭公司可以根據現行政策設計自己的財產稅，并扣除一部分稅款。此外，由于中國煤炭公司的高稅率，地方政府對煤炭公司的年產量有要求，為了滿足政府的要求，煤炭公司擴大了規模，間接降低了單位運營面積的運營效率，煤炭價格再次影響著煤炭公司，導致企業反復納稅。

三、 煤炭企業稅務籌劃的措施

（一）資源稅的籌劃

資源稅是煤炭公司所繳稅額的最大百分比，資源稅收籌劃對于煤炭企業稅收籌劃非常重要。應從資源稅籌劃的五個方面來詳細研究有關政策法規。第一是耕地和未使用土地之間的關系。第二是區分自定義稅額。第三是揭示臨時用途的土地用途。第四是稅收執法和退稅程序的主體，是建立國土資源管理部門與政府有關部門（包括稅務機關）之間的協調運作。第五是重復納稅，這是避免重新檢查公司交稅。從這五個方面開始，必須能夠適當地計劃資源稅并為煤炭公司節省很多稅。

（二）企業以及個人所得稅的籌劃

公司和個人所得稅計劃與公司的凈收入和個人的實際工資有關，這些都與公司及其員工的個人利益有關。需要審查有關財政、稅務部門出具的文件，對有關法律法規有清楚的了解，并根據基本法律原則合理地制定適當的稅收計劃。例如通過向員工分發工具、手套、皮帶、冬衣、夏季空調設備等，可以達到減少企業所得稅的目的。作為個人，如果收入達到一定的門檻，則可以向相關政府機構申請減稅或免稅，如果通過了某些區域審核，則可以將稅率降低一定的百分比，還有許多其他方面，但都必須依法建立。

（三）混合銷售增值稅的籌劃

混合銷售稅，即公司出售的產品不是單一的，它們是全面而多樣的，具有許多輔助材料，并且在銷售過程中要繳納各種稅項，例如增值稅。自2016年5月1日起，中國的“增值稅改革”試點計劃已全面啟動，因此增值稅稅率將發生變化，當不同產品混合銷售時，稅率也將發生變化。因此，必須繳納的稅款對各種向煤炭公司銷售產品的合理分配產生了重大影響，合理分配主要產品和公司出售的其他資源將為煤炭公司節省大量稅款，并促進煤炭公司的進一步發展。

四、 結語

綜上所述，在新時代的背景下，稅收政策改革使中國煤炭公司面臨重大稅收問題，問題的細節主要體現在降低稅率的難度和企業過度征稅方面。面對這兩個問題，中國煤炭企業需要進一步考慮和制定科學合理的企業所得稅計劃的措施，企業的經濟利益增強了煤炭企業的生產積極性，從而促進了煤炭企業的發展，并在新的標準背景下為中國的經濟建設和發展奠定了堅實的能源基礎。

參考文獻：

[1]張志鋼.煤炭行業的稅收問題和企業稅務籌劃措施研究[J].財會學習，2018（34）：131-132.

[2]刁宗峰.煤炭行業的稅收問題和企業稅務籌劃措施研究[J].財經界：學術版，2015（16）：322+329.

作者簡介：

吳倩倩，西山煤電（集團）公司公用事業分公司。