探究土地稅在土地資源管理中的作用

摘 要：土地是人類進(jìn)行生產(chǎn)和生活的重要資源，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，耕地面積逐漸的減少，同時(shí)土地質(zhì)量也在逐漸的下降，所以對(duì)于土地資源進(jìn)行管理和保護(hù)是非常必要的。在土地資源管理的過程中，通過土地稅收政策能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)土地資源的有效調(diào)控，但土地稅收政策仍然需要進(jìn)一步的完善，確保其在土地資源管理中的作用能夠更好的得到發(fā)揮。

關(guān)鍵詞：土地稅;土地資源管理;完善策略

一、 引言

對(duì)于人類來說，土地是不可或缺的重要資源，因?yàn)橥恋氐挠邢蓿匀藗儽仨殞?duì)于土地的應(yīng)用進(jìn)行合理規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)土地的集約高效利用，這樣才能夠使得有限的土地產(chǎn)出更多的資源。在進(jìn)行土地資源管理時(shí)，土地稅是其中非常重要的政策工具，能夠推動(dòng)土地資源的合理配置。所以對(duì)于土地稅在土地資源管理中的作用進(jìn)行分析是非常有意義的。

二、 土地稅的內(nèi)涵闡述

土地稅是政府用來對(duì)土地資源進(jìn)行調(diào)控的重要措施，通過經(jīng)濟(jì)的措施來對(duì)土地的使用和供應(yīng)進(jìn)行調(diào)節(jié)，提升土地開發(fā)的有序性，并做好土地資源收益的管理工作。土地稅是保證土地節(jié)約使用的重要措施，其將土地作為征稅目標(biāo)，無論是土地附著物還是其所增值的內(nèi)容都要進(jìn)行稅收，當(dāng)前我國的土地稅主要包括了土地占有環(huán)節(jié)和土地保有環(huán)節(jié)以及土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)這三個(gè)方面的土地稅。通過征收土地稅，來增強(qiáng)了政府對(duì)土地資源的管理力度，同時(shí)也是政府財(cái)政收入的來源，尤其是在當(dāng)前的城鎮(zhèn)建設(shè)中，土地財(cái)政在地方GDP中占據(jù)了較大的比重。

三、 土地稅在土地資源管理中的作用分析

在我國的財(cái)政收入當(dāng)中，土地稅是其中非常重要的部分，同時(shí)土地稅也是進(jìn)行土地資源管理的重要措施，能夠加強(qiáng)土地資源配置的合理性和科學(xué)性，將土地的作用和功能更好的發(fā)揮出來。在我們國家，土地資源管理中的土地稅征收主要體現(xiàn)在土地的占有、保有和轉(zhuǎn)讓這幾個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中，其中土地占有是為了能夠在土地資源管理的過程中對(duì)于土地占有稅進(jìn)行征收。在當(dāng)前的稅法當(dāng)中，耕地占用稅是土地占有環(huán)節(jié)中的唯一一項(xiàng)稅種，耕地占有稅的主要目的是為了推動(dòng)農(nóng)業(yè)的發(fā)展，其中包含了地方和中央兩個(gè)層面的稅收，中央耕地占用稅主要被應(yīng)用在國家的專項(xiàng)土地資金當(dāng)中，而地方耕地占用稅則被收入到地方政府的財(cái)政收入當(dāng)中，不管是地方占用稅還是中央占用稅，其主要的目標(biāo)都是對(duì)土地?cái)?shù)量進(jìn)行控制，從而達(dá)到改造土地的目的，進(jìn)而對(duì)農(nóng)業(yè)發(fā)展的重要條件進(jìn)行充分的完善。在土地保有環(huán)節(jié)當(dāng)中，主要涉及的稅種包括了土地閑置稅和物業(yè)稅，這些稅種的主要目的是為了確保土地資源能夠被得到合理的利用和開發(fā)，除了要避免土地?fù)碛蟹竭M(jìn)行囤積居奇之外，也要幫助土地?fù)碛蟹椒e極的進(jìn)行土地資源開發(fā)，確保土地的收益能夠獲得長期的增長。土地保有環(huán)節(jié)中的稅收主要是為了加強(qiáng)土地資源的管理效率，從而將土地資源的作用更好的發(fā)揮出來，防止出現(xiàn)土地閑置的情況。土地應(yīng)用的過程中，應(yīng)提升土地應(yīng)用方的節(jié)約意識(shí)，并確保稅收的制定能夠與市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況相符。

四、 土地資源管理中的土地稅完成策略研究

（一）優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)

在土地資源管理的過程中，土地稅的各個(gè)環(huán)節(jié)中都有著不同的稅收種類，當(dāng)前的土地稅主要是在土地轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)當(dāng)中，而在一些行政性劃撥土地中基本上沒有進(jìn)行征稅，個(gè)人或者單位進(jìn)行土地開發(fā)的過程中所花費(fèi)的成本很低，土地的閑置率和利用率分化的十分明顯。在進(jìn)行土地稅的完善工作中，應(yīng)根據(jù)市場環(huán)境情況來對(duì)城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占有稅進(jìn)行補(bǔ)充，使其結(jié)構(gòu)更加的完善，從而提升土地稅收的合理性，讓土地稅能夠具備相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

（二）設(shè)計(jì)稅收體系

在進(jìn)行土地資源管理的過程中，除了通過土地稅增加財(cái)政收入之外，也要將土地稅的調(diào)控能力發(fā)揮出來，從而建立一個(gè)更加科學(xué)合理的稅收體系。在土地資源管理中的土地稅收過程中，對(duì)于土地行政劃撥、土地轉(zhuǎn)讓、土地繼承、土地出租、土地出讓等不同的應(yīng)用方式要進(jìn)行區(qū)別對(duì)待，例如采用土地繼承的方式來得到土地應(yīng)用權(quán)利，則應(yīng)該根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況來進(jìn)行繼承稅的征收，實(shí)現(xiàn)貧富差距的有效調(diào)節(jié)，推動(dòng)社會(huì)的公平發(fā)展。在持有土地的過程中，土地?fù)碛姓邞?yīng)進(jìn)行土地增值稅的繳納，從而實(shí)現(xiàn)土地利益的共享，推動(dòng)土地的收益分配。在土地轉(zhuǎn)讓的過程中，應(yīng)設(shè)置土地的營業(yè)稅、契稅、增值稅和印花稅等等，從而促進(jìn)稅收的增長，并要對(duì)相應(yīng)的稅收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理的設(shè)置，確保稅收的調(diào)節(jié)作用能夠得到充分的發(fā)揮。

（三）加強(qiáng)稅收調(diào)控

在土地資源管理的工作當(dāng)中，土地稅所具備的調(diào)節(jié)功能主要發(fā)揮在其執(zhí)行的行為當(dāng)中，土地稅如果并未按照相關(guān)的法律法規(guī)來進(jìn)行執(zhí)行，那么土地稅的調(diào)節(jié)作用也就無法得到發(fā)揮。因此，需要相關(guān)部門能夠切實(shí)提升自身的稅收能力，并要重視對(duì)稅收制度的建立，對(duì)制度中存在的漏洞進(jìn)行及時(shí)的修補(bǔ)。另外，也要確保稅收制度能夠得到嚴(yán)格的執(zhí)行，重視對(duì)征收工作的加強(qiáng)，并對(duì)征管權(quán)限進(jìn)行合理分配，對(duì)其中的職責(zé)進(jìn)行明確，確保稅收的作用能夠得到充分的發(fā)揮。

五、 結(jié)束語

我國國家性質(zhì)以及經(jīng)濟(jì)體制決定了我國的土地是由國家和集體所有，土地稅收也將納入國家財(cái)政收入中。在城鎮(zhèn)化建設(shè)新階段需要加強(qiáng)對(duì)土地資源管理，需要完善土地稅收體制，保護(hù)土地資源。

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作者簡介：

郭川洪，貴州三蒲設(shè)計(jì)院有限公司。