法務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)舞弊的預(yù)防研究

楊文鳳

中國(guó)政法大學(xué)民商經(jīng)濟(jì)法學(xué)院，北京 100088

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，欺詐不斷地以另一種方式展現(xiàn)出來(lái)，并且持續(xù)欺詐的方式仍在不斷出現(xiàn)。本文介紹了使用法證報(bào)告進(jìn)行理論預(yù)防和根除企業(yè)欺詐行為的方式。

一、法務(wù)會(huì)計(jì)防控舞弊的積極作用

傳統(tǒng)的防欺詐方法包括內(nèi)部系統(tǒng)的局限性，通過(guò)內(nèi)部的管理以便對(duì)國(guó)家的審計(jì)服務(wù)進(jìn)行全面管理和監(jiān)督。公司的內(nèi)部控制主要基于公司內(nèi)部人員之間的相互控制，其中審計(jì)服務(wù)基于審計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)。在防止欺詐中，會(huì)計(jì)的作用不能從以下幾個(gè)方面概括：

(一)法務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)防舞弊具有全面性

傳統(tǒng)的欺詐預(yù)防方法是使用權(quán)力之間的相互制約來(lái)減少欺詐的頻率，并專(zhuān)注于主體必須承擔(dān)的欺詐后果。集中在這一點(diǎn)，就能夠徹底分散主體的壓力。如果存在財(cái)務(wù)差異，可以創(chuàng)建一個(gè)系統(tǒng)以防止舞弊行為的出現(xiàn)，因此需要使用自己的功能特征來(lái)采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

(二)法務(wù)會(huì)計(jì)的預(yù)防具有長(zhǎng)久性

傳統(tǒng)的防欺詐方法可以防止預(yù)先或正在發(fā)生的事情，但法務(wù)會(huì)計(jì)有所不同，它是對(duì)事前、事中以及事后的事情進(jìn)行預(yù)防和補(bǔ)救。他們可以提前檢查希望參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的參與者的態(tài)度，監(jiān)督當(dāng)前的生產(chǎn)活動(dòng)，一旦發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，可以有效地進(jìn)行預(yù)防和補(bǔ)救。

(三)法務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)防方式的力量來(lái)自具有多樣性

傳統(tǒng)的欺詐預(yù)防能力主要取決于內(nèi)部力量，即公司的內(nèi)部?jī)?yōu)勢(shì)，其預(yù)防方法是將內(nèi)部力量與公司的外部力量(如檢測(cè)部門(mén)、生產(chǎn)部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén))結(jié)合起來(lái)，從而采取預(yù)防措施。

(四)法務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)防措施具有多樣性的特點(diǎn)

法務(wù)會(huì)計(jì)是一個(gè)將會(huì)計(jì)、法律和事實(shí)科學(xué)相結(jié)合的次要主體。因此，預(yù)防措施包括所有常規(guī)措施以及其他新措施。一般而言，司法會(huì)計(jì)具有許多優(yōu)點(diǎn)，但在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中需要靈活應(yīng)變。

二、法務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)防舞弊的分析

(一)對(duì)在職人員的背景進(jìn)行調(diào)查

對(duì)在職員工或新員工的背景進(jìn)行調(diào)查，可以消除那些員工和新員工的不良行為。當(dāng)然，內(nèi)部控制法尤為重要。管理層人員是公司的核心，如果他們的行為被扭曲，對(duì)公司的損害是致命的。可以通過(guò)記錄文件、愛(ài)好和采訪等方面來(lái)調(diào)查管理層人員的背景。法務(wù)會(huì)計(jì)是一門(mén)跨學(xué)科的主題，它將會(huì)計(jì)、法律和事實(shí)科學(xué)與傳統(tǒng)的預(yù)防措施(如公司規(guī)章制度)相結(jié)合，并結(jié)合其他學(xué)科的好處，采取新的預(yù)防措施。經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，會(huì)計(jì)遇到了創(chuàng)新方面的困難，為了解決創(chuàng)新問(wèn)題，會(huì)計(jì)發(fā)展必須要適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。中國(guó)行使法治，會(huì)計(jì)的發(fā)展也必須與法律相關(guān)。因此，法務(wù)審計(jì)報(bào)告明確被列入“十三五”會(huì)計(jì)發(fā)展規(guī)劃。

(二)主動(dòng)進(jìn)行舞弊審計(jì)

公司審計(jì)通常基于年，審計(jì)通常是敷衍了事。因此，年底存在的問(wèn)題無(wú)法及時(shí)被解決，時(shí)間一久，就堆積起來(lái)，最終導(dǎo)致長(zhǎng)期的負(fù)面關(guān)系。因此只有通過(guò)努力，人員自行要求審計(jì)，才能夠快速更正所存在的錯(cuò)誤。

(三)建立全面的檢舉管理制度

所有的騙局都是有預(yù)兆的，解決方案就是盡早找到治療方法。可以使用網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)使用反饋創(chuàng)建報(bào)告系統(tǒng)，員工和管理人員都可以創(chuàng)建報(bào)告并向平臺(tái)報(bào)告，這樣就能夠及早了解問(wèn)題、防止欺詐，并采取有效措施將損失降至最低。現(xiàn)有的防欺詐技術(shù)中，內(nèi)部控制主要有助于防止欺詐前后的欺詐，外部審計(jì)往往是對(duì)欺詐后的處理。法務(wù)預(yù)防警報(bào)是連續(xù)的，可以在事件發(fā)生之前，期間和之后持續(xù)監(jiān)控。法務(wù)檢查的復(fù)雜性主要是指欺詐因素對(duì)預(yù)防措施的影響，以及雇員的個(gè)人背景復(fù)雜性。事中預(yù)防是一種監(jiān)控調(diào)查公司生產(chǎn)和管理活動(dòng)的方法，通過(guò)監(jiān)控，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)欺詐證據(jù)，及時(shí)調(diào)整管理層在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的行為和管理過(guò)程中的不合理方面。

(四)進(jìn)行員工道德教育

具有良好企業(yè)文化的公司是良好發(fā)展的先決條件。因此，制定道德教育培訓(xùn)可以幫助員工防止欺詐。因此，企業(yè)需要加倍努力，創(chuàng)造良好的企業(yè)文化，提高員工的整體思想道德水平。法務(wù)報(bào)告欺詐預(yù)防反映在整個(gè)生產(chǎn)和管理過(guò)程中。為了防止欺詐，需要內(nèi)部和外部力量結(jié)合起來(lái)。外部力量，如政府審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)、生產(chǎn)和貿(mào)易檢查、股東反饋、員工、客戶投訴等。欺詐預(yù)防主要取決于內(nèi)部力量，但是，當(dāng)內(nèi)部預(yù)防失敗時(shí)，外部力量可以在一定程度上協(xié)助內(nèi)部力量發(fā)現(xiàn)欺詐行為。

三、預(yù)防的措施意見(jiàn)

將過(guò)去的法務(wù)會(huì)計(jì)的好處與防欺詐措施相結(jié)合，通過(guò)實(shí)施具體的技術(shù)和經(jīng)濟(jì)建議來(lái)預(yù)防和控制欺詐。基于海外理論和實(shí)證研究，具體的預(yù)防措施主要如下。

(一)在職人員和聘用時(shí)的背景調(diào)查

對(duì)在職員工的背景調(diào)查包括對(duì)員工價(jià)值觀和態(tài)度的全面評(píng)估。合理控制公司員工的道德和貪婪能夠預(yù)防許多欺詐因素。防止犯罪和消除欺詐的關(guān)鍵是管理人員對(duì)日常生產(chǎn)和銷(xiāo)售活動(dòng)中的監(jiān)督。如果管理層超出內(nèi)部控制，則可能會(huì)使內(nèi)部控制成為擺設(shè)，毫無(wú)用處。后臺(tái)管理檢查可以使用管理文件中的記錄來(lái)顯示先前管理工作單元的管理員和下屬，以及通過(guò)愛(ài)好、習(xí)慣和其他相關(guān)管理信息來(lái)進(jìn)行調(diào)查。審議了工作人員招聘時(shí)的簡(jiǎn)歷詳情，就可以完成簡(jiǎn)歷的內(nèi)容。例如，可以通過(guò)簡(jiǎn)歷和實(shí)習(xí)證書(shū)來(lái)確認(rèn)實(shí)習(xí)經(jīng)歷。當(dāng)加入公司時(shí)，需要對(duì)公司的員工建立一個(gè)評(píng)估員工素質(zhì)和道德規(guī)范的系統(tǒng)，并向有價(jià)值的員工收集對(duì)公司的意見(jiàn)和建議。

(二)主動(dòng)的舞弊審計(jì)和內(nèi)部反舞弊

原則上，公司在年底進(jìn)行正式的外部審計(jì)。考試內(nèi)容側(cè)重于財(cái)務(wù)和管理。他們表現(xiàn)大多都是草草了事，很少有公司主動(dòng)要求進(jìn)行審計(jì)。我們只在懷疑公司存在欺詐行為時(shí)才會(huì)對(duì)公司人員進(jìn)行檢查。積極要求審計(jì)也是防止欺詐的另一種方法。如果企業(yè)不是定期檢查，而是采取不定期檢查的方式，那么對(duì)員工有著很好的威懾作用，并且在預(yù)防欺詐方面也發(fā)揮著重要作用。

(三)建立全方位的監(jiān)督體系

每一次欺詐都有一些跡象。早期發(fā)現(xiàn)欺詐和反饋是監(jiān)控系統(tǒng)的主要目的。組織需要建立一個(gè)方便、安全的的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，包括外部報(bào)告，內(nèi)部考慮以及高級(jí)測(cè)試等。并應(yīng)該盡快采取行動(dòng)，利用先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)通信技術(shù)構(gòu)建便捷安全的反饋平臺(tái)，以防止欺詐。

(四)舉辦員工職業(yè)道德培訓(xùn)

良好的企業(yè)文化是員工道德結(jié)構(gòu)的核心力量。積極的工作態(tài)度可以幫助員工有效防止欺詐。企業(yè)需要規(guī)范企業(yè)道德體系，加快企業(yè)誠(chéng)信文化的建立，提高管理層人員的道德素質(zhì)。

四、結(jié)語(yǔ)

本文首先從法務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)防舞弊具有全面性、法務(wù)會(huì)計(jì)的預(yù)防具有長(zhǎng)久性、法務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)防方式的力量來(lái)源具有多樣性以及法務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)防措施具有多樣性的特點(diǎn)四個(gè)方面對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)防控舞弊的積極作用進(jìn)行了分析，然后從對(duì)在職人員的背景進(jìn)行調(diào)查、主動(dòng)進(jìn)行舞弊審計(jì)、建立全面的檢舉管理制度以及進(jìn)行員工道德教育四個(gè)方面對(duì)法務(wù)會(huì)計(jì)預(yù)防舞弊進(jìn)行了分析，最后從在職人員和聘用時(shí)的背景調(diào)查、主動(dòng)的舞弊審計(jì)和內(nèi)部反舞弊、建立全方位的監(jiān)督體系以及舉辦員工職業(yè)道德培訓(xùn)四個(gè)方面提出了預(yù)防的措施。因此，法務(wù)報(bào)告在打擊欺詐方面有許多積極的影響。使用法務(wù)報(bào)告可以幫助企業(yè)采取各種措施來(lái)防止欺詐，不僅能夠幫助公司快速發(fā)展，還可以為社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。最后希望通過(guò)本文的研究，對(duì)今后的專(zhuān)家學(xué)者研究相關(guān)的課題有一定的借鑒與幫助作用。