營改增對建筑施工企業財務和會計的影響及對策分析

郭林

摘要：本文簡要分析了營改增對建筑企業財務和會計工作的影響，并提出了針對性較強的應對對策，希望能為建筑企業帶來一定的參考價值。

關鍵詞：營改增 建筑施工企業 財務 會計 影響對策

在我國經濟體制不斷發展的背景下，營改增政策的出現為建筑企業的發展提供了良好的契機，同時也對建筑企業財務工作的工作模式形成了一定的改變。為確保建筑企業的財務部門能夠深入了解營改增所帶來的改變，就必須切實分析營改增對于企業財務和會計工作的影響。

一、影響分析

（一）降低行業稅負

降低建筑行業稅負是營改增執行的根本目的之一，從而降低建筑行業的征稅金額，推動建筑行業發展。營改增出臺之后，建筑企業可以將施工材料及機械設備的項目進行稅金抵扣。這樣一來，企業所繳納的稅率相對賬面營業稅會降低一些。營改增政策的出臺既能確保建筑企業能夠正常繳納賦稅，又能夠確保建筑企業保持充足的資金運轉空間，這對于我國建筑企業在國際市場上的競爭力無疑有著一定的幫助作用。

（二）改變了做賬的模式

隨著營改增政策的推動，建筑企業會計工作的開展發生了較大的變化。在未執行營改增政策之前，建筑企業會計人員在計算營業稅時往往需要涉及到較多的會計科目，而營改增政策執行，卻直接增加了會計科目種類和核算程序。由此可見，營改增的執行意味著會計核算工作的模式要從根本上進行改變。

（三）對企業財務風險的影響

營改增政策實施無疑會直接影響到建筑工程的整體造價，建筑工程項目的投標書內容也會隨之增加，企業會計人員的管理工作難度也會持續上升。由此可見，營改增政策實施意味著建筑企業必須提高投標書的編制水平，若企業的編制水平無法達到較高的水準，則意味著企業會面臨著巨大的財務風險問題。

（四）對工程分包及轉包的影響

工程分包及轉包是建筑行業中的常見現象，盡管國家不支持建筑企業將工程項目進行分包轉包，但這一現象卻無法從根本上進行避免。建筑企業將工程項目分包轉包時需要在法律允許的范圍內開展，分包轉包行為所涉及到的工程項目第一承包商需要以支付工程款的形式開具發票用于抵扣。若建筑企業的分包轉包行為超過了法律的控制范圍，則應當使用進項稅收款實現抵扣。營改增政策實施，在某種程度上簡化了入賬形式，無論分包轉包行為是否符合國家法律的要求，建筑企業僅僅需要出具發票即可，從而致使抵扣費用消失，這無疑會在一定角度上提高企業的稅收壓力。

二、對策分析

（一）完善會計制度

對于建筑企業而言，其是否能夠享受到營改增政策推動所帶來的益處，取決于企業會計制度的完善性。只有當建筑企業充分規避了財務風險問題，才能夠保證自身的財務健康。因此，建筑企業必須從企業現有會計制度的角度出發，不斷在實踐過程中去發現問題，解決問題，實現會計制度的完善。營改增政策的實施，意味著企業必須去主動迎合營改增政策的要求，嚴格按照相關要求、規定以及建筑行業的特征對會計科目進行編制調整。對于建筑企業的財務人員而言，其需要充分發揮自身的財務決策和會計核算職能，既要給予企業管理者正確的決策依據，又要在日常工作的過程中實現會計科目的補充。此外，建筑企業財務部門在開展工作時需要遵循企業所指定的財務規則，嚴格對稅金繳納情況和核算賬目進行把控。同時，企業的財務人員需要對營改增政策保持積極的應對態度，要學會順應政策的調整，并實現工作過程和工作內容的調整，且需要加強對于財務工作的監督和管理，保證建筑企業的財務健康。

（二）加強財務管理及專業水平提升

財務管理是現代化企業在運營過程中不可缺少的管理環節之一。為了確保建筑企業能夠順應營改增政策所造成的影響，企業的財務部門需要充分落實財務管理工作，并加強對于從業人員的培訓，確保從業人員能夠長期保持較為出色的專業水平，以應對營改增所帶來的挑戰。營改增政策實施意味著建筑企業財務人員需要具有較強的專業能力，而長期在建筑企業從事財務工作的人員往往會在新政策的影響下出現一定的不適反應，其不僅對于營改增政策充滿了陌生，更會對新的工作模式表現出無法適應的狀態。因此，建筑企業必須重視培訓工作的作用價值，定期為企業的財務人員開展業務培訓，確保企業的財務人員可以在短時間內適應新的財務形式。從管理角度來看，企業需要加強對于財務資源的管理工作，各個部門之間需要密切聯系在一起，確保各項扣稅憑證保持完整。

（三）加強對于稅收工作的統籌管理

從某種角度來看，營改增政策的實現對于一些中小建筑企業有著較大的幫助和優勢，其具體指的是降低了中小建筑企業的稅率，從而減輕了中小企業納稅的壓力。對于一般納稅人而言，企業不僅僅要享受營改增政策所帶來的優惠，更需要從企業內部做出一定的調整措施，以確保可以在最大程度上享受營改增政策。同時，中小企業需要深入分析企業自身的納稅情況，并借此機會落實企業宣傳，拓展客戶獲取渠道，制定行之有效的納稅管理制度。需要注意的是，企業還需要深入研究營改增中的特殊條款，為企業的長期穩點發展打下良好的基礎。

（四）加強財務風險管理

營改增政策是否能夠在建筑企業的財務工作中體現價值，取決于企業能夠實現對于財務風險的有效管控。在實際工作的過程中，企業需要對發票的管理體系進行不斷的調整和完善，并加強企業內部各個部門之間的溝通協調。若在條件允許的情況下，企業還可以與內部各個部門簽訂合同，確保營改增政策優勢可以在最大程度上得到發揮。其次，企業需要加強對于合同的管理工作，以免在出現經濟糾紛時失去合同依據，且企業需要加大對于違規人員的處罰措施，保證合同的權威性和作用價值。

（五）優化賬務處理流程

在“營改增”的影響之下，想要確保企業能夠符合時代發展的規律，就需要企業在“營改增”政策的基礎上，結合企業自身的財務管理情況，對賬務處理流程進行不斷的優化和完善。首先，企業需要制定針對性較強的稅務計劃，保證企業財務工作可以有條不紊的開展。其次，企業需要納稅核算環節進行嚴密的監管，確保計算的準確率。最后，企業應當強化對于增值稅的計算管理工作，規范發票獲取流程，全面實現賬務處理工作的規范化、合理化和科學化。

（六）加強內部管理工作

企業的內部管理是保證企業運營效率以及持續發展的基礎內容。在強化內部管理工作的過程中，企業需要從大局的角度出發，針對企業現狀及社會大環境，深入分析財務管理工作中的不足之處，分析問題的原因，尋找優化財務管理工作的有效措施。此外，企業還需要落實財務管理制度的完善工作，嚴格控制票據提供環節，并將稅收籌劃視為企業財務會計的主要工作內容。同時，企業需要定期對財務人員開展業務培訓和職業素養培訓，推動企業財務人員的不斷提升，最終實現企業財務工作質量的提高，從而為企業的持續發展創造良好的基礎條件。

三、結語

綜合來看，營改增政策的實施對于建筑企業的正常運轉有著深遠的影響意義，企業需要正確認識到營改增政策的作用價值，切實對財務工作進行調整，適應新形勢的變化，從而達到規避財務風險、強化財務管理、推動企業穩定發展的根本目的。

參考文獻：

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（作者單位：江蘇省東辛農場有限公司計劃財務部）