大數(shù)據(jù)背景下智慧審計(jì)的應(yīng)用問(wèn)題研究

黃嫦嬌

摘 要：智慧審計(jì)是未來(lái)審計(jì)的發(fā)展方向，但是由于智慧審計(jì)提出時(shí)間尚短同時(shí)其理論還不夠完善，智慧審計(jì)發(fā)展較為緩慢。在綜合國(guó)內(nèi)外智慧審計(jì)的相關(guān)文獻(xiàn)基礎(chǔ)上，以江浙滬部分企業(yè)為樣本進(jìn)行調(diào)研，通過(guò)調(diào)查問(wèn)卷以及實(shí)地訪談等研究方法獲取相關(guān)數(shù)據(jù)，對(duì)收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行研究分析，并在此研究基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，分別從宏觀方面、企業(yè)方面、審計(jì)人員三個(gè)方面對(duì)智慧審計(jì)的發(fā)展提出建議。

關(guān)鍵詞：智慧審計(jì);大數(shù)據(jù);信息化

中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2019.34.051

智慧審計(jì)是依托大數(shù)據(jù)以及AI、區(qū)塊鏈等技術(shù)的發(fā)展而產(chǎn)生的一種新的計(jì)算機(jī)審計(jì)模式。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與科技水平的提高，大數(shù)據(jù)時(shí)代的來(lái)臨，傳統(tǒng)的人工審計(jì)模式已經(jīng)完全無(wú)法滿足對(duì)海量數(shù)據(jù)的處理需求，審計(jì)也正在改變傳統(tǒng)模式，向新型智慧審計(jì)模式轉(zhuǎn)變，智慧審計(jì)的發(fā)展符合時(shí)代的需求，但目前我國(guó)的智慧審計(jì)環(huán)境還有待改善。

1 現(xiàn)狀調(diào)研分析

本文以江浙滬地區(qū)200家企事業(yè)單位的內(nèi)審人員、社會(huì)審計(jì)人員以及國(guó)家審計(jì)人員為調(diào)查對(duì)象，以問(wèn)卷形式開展了調(diào)研，調(diào)研發(fā)現(xiàn)如下情況。

1.1 對(duì)智慧審計(jì)的主觀認(rèn)同不夠

調(diào)查顯示，61.9%的審計(jì)人員認(rèn)為智慧審計(jì)這種審計(jì)模式是非常先進(jìn)的，智慧審計(jì)落實(shí)于日常工作可以提高工作效率，降低人力成本。57.14%的審計(jì)人員認(rèn)同智慧審計(jì)應(yīng)該越早落實(shí)于日常企業(yè)工作越好，能夠降低審計(jì)成本同時(shí)提高效率。63.81%的審計(jì)人員同時(shí)認(rèn)為智慧審計(jì)由于技術(shù)等其他原因無(wú)法很好的展開。另外還有一些審計(jì)人員不了解智慧審計(jì)，無(wú)法表達(dá)對(duì)智慧審計(jì)的客觀態(tài)度。總之，絕大多數(shù)審計(jì)人員雖然看好智慧審計(jì)，并且認(rèn)同越早落實(shí)越好，但同時(shí)也認(rèn)為智慧審計(jì)目前障礙頗多無(wú)法大面積開展。

1.2 智慧審計(jì)的運(yùn)用范圍還很小

在本次調(diào)研中發(fā)現(xiàn)只有8.6%的企業(yè)在日常工作中運(yùn)用了大數(shù)據(jù)審計(jì)，其中，金融行業(yè)及互聯(lián)網(wǎng)行業(yè)分別各有3家企業(yè)運(yùn)用了智慧審計(jì)，制造業(yè)和運(yùn)輸業(yè)企業(yè)審計(jì)方式大多較傳統(tǒng)，分別只有一家和兩家開始運(yùn)用智慧審計(jì)，且通過(guò)訪談了解到，這三家企業(yè)是位于上海和南京，企業(yè)具有超大型的規(guī)模，都擁有強(qiáng)大的技術(shù)以及雄厚的資金。

1.3 缺乏智慧審計(jì)平臺(tái)

調(diào)研中發(fā)現(xiàn)只有一家企業(yè)建立了智慧審計(jì)平臺(tái)，該家企業(yè)是運(yùn)輸行業(yè)，其業(yè)務(wù)范圍非常廣，為了提高企業(yè)運(yùn)輸業(yè)務(wù)效率，企業(yè)投入了大量資金建立了智慧審計(jì)平臺(tái)，調(diào)查中顯示56.1%的企業(yè)目前正在使用的是信息化系統(tǒng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，信息化系統(tǒng)審計(jì)只是在傳統(tǒng)的手工審計(jì)基礎(chǔ)上增加了計(jì)算機(jī)技術(shù)，審計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)通過(guò)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)移，使得數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)移相對(duì)便捷從而來(lái)提高效率。還有39.1%的企業(yè)還在使用傳統(tǒng)審計(jì)方式，在調(diào)查過(guò)程中，不少企業(yè)也表示在未來(lái)考慮從傳統(tǒng)審計(jì)向信息系統(tǒng)審計(jì)做出轉(zhuǎn)變，但目前受到諸多因素例如成本、審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)等影響，無(wú)法落實(shí)智慧審計(jì)。

1.4 智慧審計(jì)的相關(guān)學(xué)習(xí)培訓(xùn)不到位

調(diào)研顯示，77.14%的企業(yè)表示目前沒(méi)有給員工進(jìn)行智慧審計(jì)相關(guān)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)，在很多企業(yè)中，企業(yè)審計(jì)人員的再教育并不被重視。智慧審計(jì)是走在審計(jì)前端的新型審計(jì)模式，這種審計(jì)模式對(duì)于企業(yè)審計(jì)流程以及審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)等有較高要求。5.71%的企業(yè)表示對(duì)員工進(jìn)行了相關(guān)智慧審計(jì)的培訓(xùn)，但有一些企業(yè)進(jìn)行智慧審計(jì)的相關(guān)培訓(xùn)僅僅局限于讓員工了解新型的審計(jì)模式，并沒(méi)有在未來(lái)的日常工作中有將智慧審計(jì)取代傳統(tǒng)審計(jì)的計(jì)劃。4.76%的企業(yè)表示已經(jīng)對(duì)能力較高的員工分批進(jìn)行培訓(xùn)，這其中互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)有兩家，也是由于互聯(lián)網(wǎng)接觸相關(guān)大數(shù)據(jù)、AI技術(shù)較早，同時(shí)擁有較強(qiáng)的信息技術(shù)水平。

2 智慧審計(jì)應(yīng)用存在的問(wèn)題分析

從調(diào)查問(wèn)卷的結(jié)果和通過(guò)對(duì)被調(diào)查者的訪談可以了解到，智慧審計(jì)在我國(guó)現(xiàn)階段發(fā)展較慢，大部分企業(yè)無(wú)法將智慧審計(jì)模式取代傳統(tǒng)模式，不同企業(yè)對(duì)于為何目前無(wú)法使用智慧審計(jì)有不同的障礙，但經(jīng)過(guò)對(duì)這些障礙的總結(jié)，可以歸為三個(gè)點(diǎn)。

（1）宏觀環(huán)境無(wú)法對(duì)智慧審計(jì)起到促進(jìn)作用，智慧審計(jì)的運(yùn)用需要強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫(kù)作支撐，而當(dāng)前我國(guó)對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的法律法規(guī)并不健全，這導(dǎo)致智慧審計(jì)在運(yùn)用過(guò)程中無(wú)法保證其數(shù)據(jù)庫(kù)的安全性與有效性。因大數(shù)據(jù)的新技術(shù)本身存在時(shí)間較短，還處于成長(zhǎng)期，為此在短時(shí)間內(nèi)還未出臺(tái)相關(guān)的法律文件加以管理，在2015年國(guó)務(wù)院辦公廳曾公布《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題》曾建議構(gòu)建大數(shù)據(jù)審計(jì)工作模式，但未有明確法律規(guī)定審計(jì)工作的權(quán)限和流程，為了保護(hù)審計(jì)數(shù)據(jù)的安全性，相關(guān)法規(guī)的完善也是新的挑戰(zhàn)。

（2）企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況與智慧審計(jì)不匹配。

通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前在江浙滬地區(qū)還有39.1%的企業(yè)選擇使用傳統(tǒng)審計(jì)，這與我國(guó)存在大量中小企業(yè)有關(guān)。中小企業(yè)的發(fā)展需要對(duì)成本進(jìn)行把控，由于企業(yè)能投入的成本較少，而目前智慧審計(jì)無(wú)論是選擇自主研發(fā)審計(jì)系統(tǒng)還是購(gòu)買相關(guān)審計(jì)平臺(tái)，都需要大量的成本支出，這對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是高昂的費(fèi)用。企業(yè)的審計(jì)流程不規(guī)范，智慧審計(jì)的落實(shí)需要規(guī)范的審計(jì)流程與建立專業(yè)的審計(jì)制度，目前，存在不少審計(jì)制度不規(guī)范的問(wèn)題，這也是智慧審計(jì)盡快開展的重要原因之一。

（3）審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)與智慧審計(jì)不匹配。

智慧審計(jì)模式在日常工作中的運(yùn)用需要審計(jì)人員有較高的專業(yè)素養(yǎng)以及較強(qiáng)的計(jì)算機(jī)操作能力。根據(jù)調(diào)查問(wèn)卷和訪談，當(dāng)前審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)參差不齊，一二線城市的大型企業(yè)審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)普遍較高，而在三四線城市，由于企業(yè)規(guī)模本身不大，對(duì)于員工相關(guān)專業(yè)技能的培訓(xùn)較少，審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)不夠，計(jì)算機(jī)操作能力也較薄弱。

3 促進(jìn)智慧審計(jì)廣泛應(yīng)用的對(duì)策建議

3.1 宏觀環(huán)境角度：完善大數(shù)據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和體系，制定相應(yīng)工作法規(guī)

智慧審計(jì)的發(fā)展更需要良好的宏觀環(huán)境，大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，數(shù)據(jù)成了這個(gè)時(shí)代最有效的資源，當(dāng)前智慧審計(jì)在發(fā)展過(guò)程出現(xiàn)數(shù)據(jù)無(wú)法保證其真實(shí)有效、虛假信息導(dǎo)致審計(jì)失誤、黑客以及相關(guān)盜取數(shù)據(jù)庫(kù)信息等現(xiàn)象，現(xiàn)有的法律法規(guī)無(wú)法保障智慧審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的安全。因此，為確保大數(shù)據(jù)庫(kù)的真實(shí)有效性以及數(shù)據(jù)庫(kù)的安全性，完善相關(guān)法律十分重要。國(guó)家加快制定審計(jì)法規(guī)建設(shè)的步伐，制定出符合實(shí)際需求的審計(jì)法規(guī)。