企業現金流量管理問題及改進意見

摘 要：隨著全球化進程的不斷深入，各企業想方設法地通過一系列的方式來提升自身的綜合競爭力來適應外界的變化，在這期間必須要充分重視現金流量。因為現金流量不僅反映出了現金的周轉情況，更反映出了企業經營的品質，而經營質量的好壞，與企業將來的生存和延續有一個很大的關系，一旦現金流無法連續出現斷裂，企業將會陷入財務困境，更有面臨破產的風險。本文論述了現金流量及管理的概念、目前企業現金流量管理的現狀以及提出了相關的改進意見。

關鍵詞：現金流量;現金流量管理;現金流入;現金流出

一、現金流量的含義與分類

1.現金流量的含義

現金流是現代會計學中一個重要的概念，它是現金的流入與流出，現金是變現能力最強的資產，是企業的血液，包括庫存現金、銀行存款、銀行本票和銀行匯票存款等等。現金流量在很大程度上決定著企業的生存和發展。所以通常企業的現金流量又可分為經營現金流、投資現金流、籌資現金流三大主要部分。

2.現金流量的分類

一個企業在生產經營中會由不同的活動構成，而不同的活動產生的現金流量的種類也不相同，下面就根據不同的活動對現金流量進行分類以及各種現金流量的特點。經營活動產生的現金流量主要是指進行產品的加工銷售以及提供勞務的過程中能夠獲得收入的活動。銷售企業自己生產的產品、提供勞務收到的現金等等會形成現金流入;購買原材料、接受勞務支付的現金，支付給職工的薪酬等等形成企業的流出。投資活動產生的現金流量主要是指進行產品的加工銷售以及提供勞務的過程中能夠獲得收入的活動。收回投資所收到的現金，取得投資收益所收到的現金等等現金形成流入;購買建造固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金，投資所支付的現金等等是企業的現金流出。籌資活動產生的現金流量指長期資產的購建以及將不用的資產進行投資以獲得收益的活動。獲得資本所收到的現金，以及其他與資本籌集有關的現金是籌資活動形成的現金流入;償還債務所支付的現金，分配股利、利潤所支付的現金，以及其他與籌資活動有關的活動形成流出。

3.現金流量管理的概念

現金流量管理通俗意義上來說是對企業在某一段時間的現金流量進行管理，密切地監控現金的流入與現金的流出，并且建立較為完整的監控系統，防止出現現金不足以及現金閑置的狀況，從而實現企業健康有序的發展并且實現價值最大化。對企業的現金流量進行管理能為企業管理人員提供有價值的決策依據，能夠更進一步地提高會計管理的效率。

二、現金流量在企業管理中的核心地位分析

1.保證企業正常運轉

在企業發展過程中，現金就像是企業發展的血液一樣，一旦現金流出現問題，企業的發展就會受到限制和阻礙，作為發展的基礎和前提，現金流量分析也是作為判斷企業是否正常運行的關鍵指標，現金的使用和控制是企業正常運轉的關鍵性因素。所以企業需要著重分析現金流量，提高現金流量的可控性和科學性。

2.能夠控制財務風險

財務管理過程中，難免會出現各種類型、層次、性質、內容都不一樣的財務風險。一般來說，現金流見證和參與了風險的形成，現金流量在很大水平體現了風險程度，進而給管理者的管理工作提供強有力數據支撐。當然，現金流量也是誘發財務風險的最主要的因素，明確地監控現金的流動對財務風險的控制具有重大意義，并且對企業資本的流動也有深刻的影響。

3.有助于提升企業競爭力

企業的資本儲備能力是企業綜合競爭力的體現，在日常的生產經營活動中，如果企業有足夠多的現金，那么就能應對企業面臨的突發狀況，就不會因為現金流的短缺而導致企業運行困難。這樣對于企業擴大生產也有好處，因為能夠銷售更多的商品，減少存貨的積壓，從而提升企業的綜合競爭力和資信力。

三、目前上市企業現金流量管理的現狀

1.對現金流的認識不明確

對現金流量進行管理首先就要對現金流量有一個基本的認識，現在的時代是現金為王的時代，雖然感覺現金毫不起眼，但是它卻是一個企業生存發展的基礎。沒有它不行，但是它太多了也不行。所以這就需要企業的管理者甚至基層需要對現金流量有一個清晰的認識。然而某些企業對現金的認識模糊，只知道現金不知道現金等價物，沒有搞明白現金流量的流動渠道，沒有搞明白現金是如何進行分類的，不清楚現金的流入與流出，對各種活動產生的現金不知道怎么確認，還有些企業沒有制定現金的收支預算與決算，沒有站在一定的高度對現金進行把控，所以造成了企業現金流量管理機制不夠科學完善，造成了現金流入流出紊亂，現金流量的分類不清晰，從而給企業帶來了一定的損失。雖然現在市場經濟越來越完善，但是企業的某些管理機制還不夠完善。沒有從頭去把握去監督現金流量，沒有全面健全現金流量的管理，沒有開展有效的現金管理工作的問題，這就會導致企業面臨較大的財務風險，更有甚者，會造成企業破產。

2.企業資金的利用率不高

有些企業有大量閑置的資金，也就是說這些資金雖然在企業的資產里，但是這些資產卻是不產生價值的，雖然這些資金能使企業應對一些突發的狀況，使企業的財務風險維持在一個較低的水平，但是由于資金閑置不投資于能夠獲得大量利潤的項目就會使企業喪失較多的收益，可能會導致利潤下降，規模不能增大，從而使企業一直保持在以前的規格中不能向前，更有甚者可能會使企業失去市場等等。然而還有一些企業因為害怕較大的籌資成本，擔心具有較高的資本成本沒有及時地去獲得籌資，沒有增大企業的現金流量而使企業在經營過程中缺少現金，從而使企業不能滿足正常的生產經營的需要，這可能會使企業因為缺乏運營資金而無法生產，更有甚者會導致企業破產。這也是資金利用率不高的情況，這樣一來不僅增加了企業的財務風險，還使企業處在一個水深火熱的境地中。

3.企業的現金流量控制不夠

現在一個普遍的問題就是企業對現金流量控制不夠，現金流是研究企業經營狀況的基本方法，它動態地反映了企業的資金的余缺，在這個充滿競爭大環境下，很多企業都存在現金持有量不足的問題，很多企業都不怎么關注現金流量表，很多領導人傾向于關注利潤表和資產負債表。因為從這兩張報表中能夠清晰地看到企業的盈利和利潤。但是就是因為對流量表的關注不夠才導致了一系列的問題，他們普遍認為只要利潤提高了企業就會有足夠的流動資金使用，其實不是這樣的，現金才是一個企業的核心，即使利潤再高，如果大部分都是應收賬款，企業還是不能安全有序地運行。對現金流進行控制中最重要的是要對現金流進行預算，因為編制現金預算也可以起到一個監督的作用，它是指企業在生產經營活動發生以前根據以前的數據編制資金預算表，并根據本期發生的業務來全面地分析并比較以前現金預算執行率，并分析未達到預算指標的原因，從而提高現金流預算管理水平，使得公司健康有序發展。

四、企業流量管理的改進意見

1.加強現金流的預算管理

現金流是研究企業經營狀況的基本方法，它動態地反映了企業的資金的余缺，在這個充滿競爭大環境下，很多企業都存在現金持有量不足的問題，企業要想在市場中生存下去，不僅要想盡一切辦法減少存貨的持有量，最重要的是要減少壞賬損失，以保障企業有足夠的現金能夠滿足企業正常的經營活動。最重要的是要對現金流進行預算，因為編制現金預算也可以起到一個監督的作用，它是指企業在生產經營活動發生以前根據以前的數據編制資金預算表，并根據本期發生的業務來全面地分析并比較以前現金預算執行率，并分析未達到預算指標的原因，從而提高現金流預算管理水平，使得公司健康有序發展。

2.提高企業閑置資金的利用率

如果企業想要提高現金流量的管理水平，加強企業閑置資金的利用率，那么公司就要首先把閑置的資金進行投資，投資于那些風險較低、利潤較大的項目，這樣在保證了企業能夠正常運行的基礎上也增加了企業的利潤，使企業的價值保持較大，這樣也避免了因為具有較多的閑置資金而使那些職業經理人挪用公款，給企業的形象抹黑。

3.拓寬投資渠道

一般來講企業在籌資過程中主要依靠貸款來進行運作，但為了保證企業安全有序的運作也要拓寬籌資渠道。采取多元化的籌資方式，利用不同的籌資組合來降低財務風險，比如可以進行股權性投資以及混合投資來減少企業財務風險，企業也可以自行摸索更多的籌資方法。

4.采用較為嚴格的應收賬款政策

企業在實行賒銷政策時首先要對顧客進行商業信用的調查以及商業信用的分析，并且在必要的時候可以采用現金折扣來制定科學的還款模式從而加快應收賬款的收回。除此之外，還需要制定一系列的措施來加強對應收賬款的監督從而來消除隱形的應收賬款風險。

5.減少存貨提高存貨的周轉能力

存貨周轉的快慢與否對企業的生存和發展來說至關重要，換句話來說，它是企業正常有序運營的基礎，對企業更為關鍵。如果企業的存貨過多就會占用大量的資金，使企業的資金鏈運行不流暢，所以要密切關注庫存商品的數量，要加大廣告的投入從而增大銷售以減少存貨的積壓，開拓更多的市場加快存貨的周轉從而提高存貨周轉率。

五、總結

通過以上分析，我們可以知道現金流量看似是企業最簡單的問題，但它似乎不只是現金流通不順的問題，從更深層意義上來看，企業長遠有序的發展都離不開現金流量。現金流是一個企業運行的根基，現金能否正常周轉在企業的生存和發展中也扮演了一個重要的角色，以及企業能否很好地管理現金流量對企業的價值與形象也產生了重要的影響。假如企業的現金不足以應對正常的生產經營與突發狀況，就可能會產生財務危機，從而使企業陷入財務困境，以致最后不得不退出市場的舞臺。所以保證現金流的充足、有序、正常已經迫在眉睫，這也是我分析現金流量的意義所在。

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作者簡介：陳婉穎（1994.10- ），女，漢族，籍貫：河南省商丘市，研究生在讀