探討事業單位內部控制體系構建問題

摘 ?要：我國事業單位在加強社會公共建設，提供社會公共服務方面發揮了十分重要的作用，可是目前其內部控制與管理制度中存在的問題制約了其進一步的發展。本文對大連市沙河口區市政公用事業服務中心（以下簡稱服務中心）加強內部控制體系構建的重要意義進行了探討，并對其存在的問題進行了簡要的分析，結合實際業務操作，給出了相對應的解決措施，希望幫助服務中心實現更好的內部控制與管理，從而實現自身的長遠、健康發展。

關鍵詞：事業單位;內部控制體系;意義;問題;對策

一、事業單位加強內部控制體系建設的意義

（1）有助于對腐敗行為進行防范

我國事業單位在現行的體制下，存在著一定的資源浪費等腐敗問題，對社會的公平與正義造成了不小的破壞，對國之根本造成了不小的影響，不利于民生的進一步改善。因此，加強內部控制體系建設，有助于加強單位內部監督體系，有利于規范單位對權力的行使，從而對腐敗行為進行有效的防范，不僅有利于為社會公眾利益提供更好的保障，也有助于營造良好的政治生態環境。

（2）有助于為國有資產提供更好的保障

屬于國家的財產和財產權利的總稱，就是國有資產，而事業單位身為國有資產的經營者與管理者，必須積極承擔起應有的責任，防止國有資產流失，造成國家財產損失，為國有資產的安全提供更好的保障。隨著社會經濟環境愈加復雜多變，國有資產的安全問題引起了社會各界的廣泛關注，需要事業單位積極加強自身的內部控制體系建設，及時發現并積極采取行之有效的措施，解決國有資產保護過程中的安全問題，強自身工作的規范性與有效性，規避風險，盡可能的減少國有資產的流失。

（3）有助于更好的降低成本，節約開支

事業單位在對自身的支出進行管理的時候，需要嚴格按照相關法律法規的要求，在合法范圍內，對資金進行合理、高效的利用，從而實現其效益的最大化。加強內部控制制度建設，并按照其相關規定，科學、合理的設計并嚴格的執行財務預算，在最大程度上減少不合規、不合法的資金支出，規范報銷流程，責任落實到人，嚴格按照財政預算進行付款，按照支出事項的重要和急緩程度進行付款。

（4）有助于提升服務社會的效率和水平

隨著我國社會經濟和信息公開化的不斷發展，人們對政府的工作效率、質量與水平提出了更高的要求。事業單位承擔著社會公共建設與公共服務職能，因此需要不斷提升自己的工作效率，增強服務意識，而科學、合理、完善的內部控制體系有助于事業單位更好的完善自身，提升社會公共服務的整體水平。

二、我單位事業單位內部控制體系的現存問題

（1）缺乏強烈的內控意識，流于形式

目前我國不少事業單位缺乏強烈的內控意識，嚴重影響了內控制度落地執行的實際效果。單位一些管理人員過于看重自身的政治業績，忽視了單位在日常運營與管理過程中所面臨的風險，他們認為內部控制僅僅是簡單的規章制度建設，對內部控制體系缺乏清晰、科學、全面的認識，因此在貫徹和執行方面缺乏力度，導致內部控制流于形式，難以發揮其應有的實際作用。另一方面由于內部控制提出的晚，并沒有深入人心，形成習慣，并且一項制度的徹底滲入是需要時間的累積的，所以往往流于形式，同時領導并未給予足夠的重視。

（2）缺乏健全的內控制度和科學的管理方法

隨著我國事業單位改革的持續、深入推進，其內部控制制度也在不斷的完善，但是目前依舊存在著不健全、不完整等一系列問題。比如業務流程不規范，對職責和權限缺乏清晰、合理的劃分，單位的日常運營與管理缺乏有效的監管機制，難以實現信息的流暢溝通，更有甚者一些單位用財務制度來取代內控制度，致使其管理方法和手段落后，難以有效應對各種突發事件，加劇了單位所面臨的風險。我單位因2018年的機構改革重組合并成服務中心，因此相關內控制度不完善，財務制度、預算管理制度、財務報告制度、合同制度等幾大內控關鍵領域制度未健全，導致在實際操作過程中，只能參考借鑒上級財政部門的管理制度進行管控。

（3）缺乏科學、合理的預算編制和嚴謹的收支管理

由于事業單位主要的資金來源是政府的財政撥款，沒有獨立的經濟來源維持日常的運營與管理，因此更加需要單位對收支進行規范性的管理，加強預算編制，在最大程度上減少財務漏洞，有效防范風險，可是目前我國不少的事業單位，其預算編制仍然不完整，不夠科學，財務管理制度不規范，意識淡薄，資金使用效率低下，自然難以發揮內部控制體系應有的實際作用。

（4）單位內部控制缺乏足夠的力度

目前，我國的一些事業單位在自身內部控制的過程中，缺乏對財務核算過程的有效把控，尤其是對成本核算缺乏有效的管控，從而使得內部控制工作的全部職能和實際效用沒有真正發揮出來，致使本單位在成本管控方面的效率低下，沒有辦法滿足內控的相關要求。

三、我單位事業單位內部控制體系現存問題的解決措施

（1）加強內部控制意識和思想建設

加強內部控制體系建設是事業單位實現良好的運營與管理的必要條件，而內部控制建設首先需要解決的問題就是加強內部控制意識。單位領導需要對內部控制體系建設予以高度的重視，定期組織培訓學習，不斷提高相關工作人員的專業技能和綜合素質，加大制度的執行力度，并進行及時反饋。單位領導自身也應該加強思想建設，形成內控意識，責任意識，做好表率和示范作用，在單位內部積極營造良好的內部控制環境，將內控作為一項單位發展的長遠項目，將內控滲入單位運行的每一個環節。

（2）積極健全和完善內控制度，學習先進的管理方法

我單位需要不斷完善其內部控制體系，從自身現階段發展的實際特點和情況出發，突破傳統財務內控制度的局限，對原有的管理制度進行重新的梳理和優化，調整工作流程，對不同工作崗位的職責和權限進行科學、合理、清晰的劃分，對于關鍵崗位要定期輪崗，不能定期輪崗的要定期進行審計。對各個風險點要做到全面的了解和有效的應對，加快完善內控制度，形成全員參與、全面監控、相互約束又相互推動的內部控制體系，引進和學習先進的管理方法，不斷提升單位內控效率、質量與水平。

（3）對預算進行科學、合理的編制，加強收支管理

預算是指在一定時期內，對收支情況和資金結構進行預計，以實現資金的合理規劃和使用。事業單位需嚴格遵循《預算法》的相關要求，從本單位發展的客觀情況出發，進行綜合性的預算，結合上一年度實際的收支情況以及下一年度的收支預算，按照二上二下的預算制定流程，從基層單位逐級上報，將本單位的資金使用做細做全。對單位的總體預算進行科學、合理、合法的編制，從而避免不必要的資金浪費。

（4）積極營造良好的內部控制環境

現階段，我國事業單位領導和管理者需要對“互聯網+”予以高度的重視，充分認識到它對于本單位長遠、健康發展的重要意義，將其全面融入到本單位的長遠戰略發展規劃中，對內部控制的重點以及各種風險點得有一個清晰、明確的認識，及時發現并積極采取行之有效的措施解決自身在內控過程中存在的問題，以此來提升本單位內控工作的整體效率、質量和水平，從而確保內部控制與管理相關工作的順利實施。另外，事業單位為了更好的適應“互聯網+”這一時代發展潮流，必須加強對信息化和計算機信息系統的管理，增強專業人員的專業知識和業務能力，對本單位運行過程進行嚴格的監督、控制與管理，并積極做好相應的技術升級，從而能夠更好的應對新增的內控內容，進一步增強對風險點的分析和防范能力。

四、結語

事業單位作為國家的基層機構，要想在國家的建設與發展過程中發揮更大的作用，必須健全內控制度，實現人員的科學合理配置，加強其專業技能和綜合素質，盡可能規避潛在的風險，加強內部控制的執行與監督力度，從整體上提升內部控制的效率、質量與水平，充分發揮事業單位在社會與經濟發展過程中的實際作用。

參考文獻

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作者簡介：姜燕，1986.02，女，漢，山東，中級會計師，碩士，大連市沙河口區市政公用事業服務中心，事業單位內部控制。