新收入準則對會計收入確認及納稅影響

摘 ?要：隨著我國經濟飛速發展，國家對收入準則進行了相應的調整，使得收入準則發生了較大的變化，為此在會計工作中，會計人員應加強對新收入準則內容的掌握，并嚴格遵循新收入準則開展各項工作。本文主要探討了新收入準則對會計收入確認及納稅影響，希望能夠為相關工作者提供借鑒。

關鍵詞：新收入準則;會計收入準則;納稅影響

在啟用新收入準則之后，給會計收入確認以及納稅造成了很大的影響。企業要做到與時俱進，制定符合自身發展的方案，這樣才能夠讓企業得到更好的發展。因此還應加強新收入準則的會計收入的內容，然后從各種角度入手來研究其給納稅所帶來的影響，這樣一來企業就能夠在新收入準則的帶動下得到穩步的發展。

一、新收入準則中稅收籌劃原則

（1）會計政策合理性

各種會計政策都具有符合其自身的核算方法，就算是同種交易的核算結果也會具有明顯的差別。過去的會計稅務核算主要是以稅法為基準，企業自己來對納稅額進行核算，同時也能夠自己給同種交易的操作方法進行調整，這樣一來就可以讓納稅額在充足的空間當中進行波動，從而就能夠實現合理避稅的目的。在采用新收入準則以后，有效的完善了會計核算的方式，而且也加強了政策的合理性，更為重要的是擴充了其使用的范圍，從而讓企業應交稅額的限定更為的合理。

（2）交易方式合理性

在采用收入準則以后，對交易時間以及主體進行確立，能夠實現合理避稅。如果是相同的交易，那么企業則能夠以控制交易的時間的方式來降低納稅額，而且還可以在國家法律允許的情況下，來合理的調劑正應交稅數額。另外，還能夠利用調整稅物主體的方式來合理的控制應交稅費收額。就算是同種交易，但是在母公司與子公司中所收取的稅率通常是不一樣的，企業完全能夠采用調整稅務主體的方式來實現避稅，并不違反法律。

二、新收入準則對稅收的影響

（1）對于增值稅的影響

新收入準則給企業增值稅所造成的影響主要表現在以下方面：合同變更、收入確認等。其中前者指的是合同所有方答應給原合同范圍采取變更，并在變更之后添加了合同條款，而此條款當中所涉及的新產品如果能夠進行單獨售價，那么就要給合同變更成獨立的合同，然后來采取會計處理工作。在收入確認方面，在能夠變對價的狀況下，企業要在可變對價入交易價格的時候顧及到轉回問題。如果存在較多融資的話，那么就要給對價金額采取調試，這樣一來就能夠體現出資金的時間價值。如果具有非現金對價，那么就要依照它的公允值能不能夠進行有效估計，來確立非現金對價的計量方式。在應付客戶對價的時候，企業需要作對以下情況來進行確定，也就是應付給客戶的對價到底是要降低交易價格，還是給能夠得到區分的商品進行付款。

（2）對于所得稅的影響

從原則上進行分析的話，會計收入準則的改善并未給企業所得稅結構造成太明顯的影響。由于企業在采取會計業務核算的過程中，依然會采用全責發生制，來給企業的權利義務實施的狀況采取核算。不過，企業最好要和會計風險管理的狀況進行融合，并采用全新的會計收入準則，以此來創建能夠滿足新會計收入準則的納稅籌劃方式。

三、新會計收入確認對增值稅的影響和應對

（1）確認的標志問題

在原收入準則當中，商品所有權有關的風險和報酬轉移，都屬于收入確認的標志。而在全新的收入準則當中，很大程度的加強了業務的合理性，從而使得收入確認更為的明晰。在采用新政策以后，給企業納稅制定出了相應的要求，不過也依然會導致很多問題的發生，比如一些企業只是表面上獲得了商品的所有權，但是這不能夠確保納稅的合理性。而想要讓這些難題得到合理的解決，那么就要依照實際情況，來采取合理的對策，這要就能夠確保納稅金額具有合理性。

（2）合同和義務問題

在新收入要求中，要是很多的交易都具有相同的商業目的，或者每個交易之間都具有緊密的關聯性，那么就能夠當做相同的合同來對會計收入進行確認。如果合同是由很多的企業所創建的，那么在對合同進行判斷的時候就會簡單一些，反過來的話就會復雜一些。合同都會受到法律的保護，會很大程度的決定企業的經濟收益，因此要對合同采取充分的研究，盡早找到所具有的問題，然后進行合理的解決。此外，合同還能夠使得企業之間實現友好溝通，在相互合作的過程中就能夠取得共贏的效果，從而為自己的企業帶來發展的契機，這樣一來就能夠在激烈的市場競爭當中得以站穩腳跟。

（3）合同變更問題

合同如果出現了變更情況，那么商品之間的關系就會隨之發生變動，這樣一來就會給會計收入確認造成一定程度的影響。根據新收入準則的規定，如果原合同與變更合同各自為獨立狀態的話，那么就只需要給變更合同采取收入確認，并對企業的納稅金額采取運算。而要是原合同之間的一些條款能夠給變更合同內容采取補充的話，那么就能夠使得變更合同成為原合同的主要構成部分，這樣一來就能夠對其采取收入確認。合同變更能夠產生很大的影響，因此一定要給所出現的實際情況采取合理的研究，并進行合理的處理，以此來降低產品所造成的不良影響。比如在商品交易的過程中，由于時間的原因而發生了變化，那么就要創建多重合同，這樣就能夠保證收入確認的合理性，并能夠給稅收金額的運算創造出充分的依據，進一步加強運算的準確度，這樣一來就能夠給稅收工作的順利進行創造良好的條件。

四、適應新收入準則的對策

（1）加強企業資金的回籠效率

加強企業資金的回籠效率，能夠減短應收轉款的時間，這樣一來就能夠加強資金的應用績效，充分的展現出應有的作用。不過根據實際情況看的話，因為具有很多的影響因素，導致資金回籠存在一定的問題，所以一定要做出合理的應對。客戶能夠決定企業所獲得的經濟收益，因此一定要培養企業工作人員這方面的意識，樹立良好的社會形象，這樣就能夠獲得充足的市場資源。對客戶采取分成管理是一個不錯的管理方法，如果是優質客戶，那么可以適當的加長授信時間，而要對一般的用戶采取資金回籠監督，如果發現問題那么就要馬上進行解決，這樣就能夠滿足生產要求。比如企業在擴充業務期間，要進行大量的投資，以便能夠在激烈的市場競爭當中得到發展。對合約的管理方法要進行創新，以便能夠順應時代的發展，這樣即便在復雜的環境中依然能夠展現出應有的作用。樹立服務意識，加強客戶的滿意度。

（2）加強和客戶之間的合約管理

要根據每個客戶的實際情況來采取有針對性的措施，以此確保能夠得到理想的經濟收益。對優質客戶的合約管理關鍵在于確立授信時間，明確雙方的權利。而且還可以與企業進行長時間合作，具備良好的社會信譽。而對于普通客戶來講，則要加強對合約里支付貸款的有關事項的管理，保證能夠按時回收資金，不要發生拖延的狀況。各種客戶的合約管理形式是不同的，要創建起實際狀況的基礎之上，才可以得到理想的效果。工作者要與客戶保持良好的溝通，及時的獲取全新的狀況，這樣就能夠給發展對策采取合理的調整。在合作期間，企業的聲譽會越來越好，這樣一來就能夠獲得社會的好口碑，從而就會得到充足的客戶資源。

五、結束語

通過以上內容我們能夠了解到，在新收入準則當中，企業會計工作者仍然要遵守傳統的會計信息質量要求，在有效的范圍內合理的執行會計職能，順利完成會計目標。而且，還要根據收入準則的變更，來更改納稅對策，并依靠法律的保護來進行合理的避稅，這樣和就能夠讓企業獲得理想的經濟收益。

參考文獻

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作者簡介：羅飛拉（1979—），女，漢族，籍貫：廣東河源，職稱：會計中級，學歷：大專，單位：中國市政工程西北設計研究院有限公司。