X 人壽保險公司財務風險管控問題研究

■劉興華（遼寧師范大學海華學院管理系）

一、引言

自我國于1980 年恢復保險業務之后，各保險公司如雨后春筍般層出不窮。而近年來，在我國國民保險意識逐漸提高的情況下，各保險公司雖然面對著更加廣闊的市場空間，但是同樣也面臨著更加嚴峻的市場競爭壓力。作為專業經營風險管理的企業，保險公司想要實現穩定發展，樹立自身的市場核心競爭力就必須要更深入的進行風險管控。尤其是在財務風險管控方面，保險公司如果不能重視財務風險管控就意味著企業不僅很難實現穩定發展，同時也無法樹立積極的企業形象和品牌價值。所以在這樣的情況下，探討保險公司的財務風險管控問題非常重要。因此，本文以X 人壽保險公司為例，探討了該公司的財務風險管控的問題和對策，希望能夠在解決X 人壽保險公司財務風險管控實際問題的同時，也為其他保險公司提供必要的參考。

二、財務風險概述

（一）財務風險的概念

財務風險有廣義和狹義之分，從廣義上來講，企業財務風險是指損失和盈利的不確定性，即風險既可能帶來威脅，也可能帶來機遇。而狹義上的財務風險就是指損失的不確定性，即指企業可能喪失償債能力的風險和股東收益的可變性。而對于保險公司來講，保險公司所面對的財務風險主要是現金流量風險、會計核算風險、費用控制風險以及資產負債結構風險等。

（二）財務風險管控的程序

財務風險管控是一個系統的、連續的、循環的、動態的流程，一般將其分為三個主要階段：財務風險識別階段、財務風險度量階段和財務風險控制階段。

1.財務風險識別

財務風險識別是財務風險管控程序的基礎。是要在財務風險事故發生之前，立足于宏觀大局，對財務風險進行定性的判斷，分析所有存在的宏觀及微觀方面的財務風險，進而對導致各類財務風險產生的可能性因素進行界定和識別的過程。由于財務風險并不都是外露的，未能識別或是錯誤識別的財務風險會給企業造成意外損失，所以財務風險識別的階段，企業相關信息進行收集、辨別，同時針對風險進行匯總、歸類和監測是必要的。

2.財務風險度量

財務風險度量是財務風險管控程序中最重要的環節。是在深入的分析財務風險識別的基礎之上，企業通過運用各種模型及方法，對財務風險的大小進行度量，并用數字將財務風險的程度體現出來。財務風險度量的主要方式有數理統計法、杠桿分析法和資本資產定價模型。三種方式各有利弊，企業應根據實際情況確認使用哪種方法進行財務風險度量。3.財務風險控制

財務風險控制是財務風險管控程序中最后一個環節。是在完成企業在財務風險識別的基礎上，財務風險度量的環節后，企業為了實現自身利益的最大化，盡可能的減少自身將會所受到的損失，從而針對各財務風險而采取的各種應對控制措施。財務風險控制的方式主要分為財務風險制度控制和財務風險技術控制。

三、X 人壽保險公司財務風險管控問題

（一）財務風險管控人才匱乏

無論是現金流量風險、會計核算風險還是費用控制風險，X 人壽保險想要合理的控制這些財務風險都需要建立在專業的風險管控人才的基礎上。但是目前來看，X 人壽保險公司雖然作為保險行業的佼佼者，已經建立了系統的企業文化，但其將重心過度放在業績經營上，忽視了對財務風險管控的必要性。特別是在財務風險管控人才隊伍建設上，X 人壽保險公司涉及險種較為全面，公司內部人員結構較為復雜，導致財務部門任務繁雜，工作繁忙，但由于公司人員編制有限，很難繼續引入財務工作人員，時常出現財務部門工作人員兼崗等現象，這又加劇了財務工作人員職責權限劃分的難度。同時財務工作人員較為年輕化，盡管通過了初級、中級會計考試，有些財務工作人員甚至通過了注冊會計師的考試，但仍然缺乏實際工作經驗，很難對財務風險問題進行管控。

（二）財務風險評估體系不健全

對于X 人壽保險來講，要合理的控制財務風險，首先要預先識別財務風險。尤其是現金流量風險、會計核算風險和費用控制風險等都是保險公司常見的財務風險，但是這些財務風險由并非是顯性風險，因此，需要有專業的財務風險評估部門來負責對這些財務風險進行識別。而X 人壽保險公司的內部管理中，缺乏有效的財務風險評估體系。財務風險有會隨著時間的流逝變得更大更棘手。有效的財務風險評估體系能夠幫助財務分析評估人員快速對財務風險進行評估，而X 人壽保險公司既沒有有經驗的財務分析評估人員，又沒有建立有效的財務風險評估體系，這將會導致財務風險很難正確快速評估，難以為下一步的財務風險管控提供依據，將會導致財務風險愈演愈烈。

（三）財務控制活動執行力度較弱

風險識別并非是財務風險控制的終點，而是起點，但是目前X人壽保險公司的財務控制活動的執行力度相對偏弱。主要體現在兩個方面：一是保費的管理方面。X 人壽保險公司的主要收入來源是通過收取保費來實現的，保費的收取情況將會直接影響X 人壽保險公司的利潤額，因而保費收取的及時性及保費管理的是否得當，將會直接影響到X 人壽保險公司的財務風險的大小，特別是影響到X人壽保險公司的現金流量風險。通過分析研究發現，X 人壽保險公司并沒有制定詳細明確的保費管理辦法，對于保費的管理還停留在簡單的管控層面，不僅較為單一，而且難以適應高速發展且變幻莫測的當今市場；另一方面體現在X 人壽保險公司缺乏強有力的財務預算制度。據了解，X人壽保險公司的財務預算與實際情況偏差較大，其相關財務部門并沒有設置獨立的財務預算崗位，大部分時候是通過財務工作人員以往的工作經驗和往期歷史數據進行粗略預算，預算方法落后且預算數據準確性低。

（四）財務監督與評價機制失衡

現階段來看，X 人壽保險公司在發展的過程中過分注重利潤額，而忽視了對財務的正確監管，部分業務部門為了爭取參保客戶，時常通過減緩收取保費等方式來吸引客戶，這將導致X 人壽保險公司的應收保費負擔激增，但實際資金無法使用，如果遇到收取保費困難等情況，將會影響X 人壽保險公司正常運營的現金流，形成壞賬呆賬。嚴重時，將會導致公司償付能力不足，經營狀況逐漸惡化的循環態勢，極大的加劇了X 人壽保險公司的財務風險。

而在定期進行對財務稽查時，由于財務稽查部門只注重表面數據，很少進行深入挖掘，并且財務稽查仍是屬于X 人壽保險公司內部人員，只是相對嚴格，實際上卻流于形式，很難發現財務風險。在每年的常規審計工作中，審計人員也往往由財務部門人員兼任，很難獨立行使監督審計的權利，只是走走過場，起不到真正的監督審計作用。在財務部門考核方面，也僅僅停留在數據是否達標等單一數據指標上，沒有行之有效的財務考核辦法，很難發現財務風險問題。

四、X 人壽保險公司財務風險管控策略

（一）加快財務風險管控人才隊伍建設

加快財務風險管控人才隊伍建設是企業財務風險控制的重要基礎，X 人壽保險公司需要建立健全的財務部門規章制度，制定統一規范的業務流程，編制財務風險管控制度，配足財務部門工作人員數量，杜絕財務部門工作人員兼任其他工作，詳細編制每一位財務部門工作人員的工作職責，使每位財務部門工作人員都能各司其職，各任其事；最后要擇優選取財務風險管控人員，加強財務風險管控團隊的建設。財務風險管控團隊人員一定要獨立于財務部門，財務部門工作人員不得兼任。財務風險管控團隊人員不僅僅要具有較強的財務方面知識，還需要有一定的風險管控經驗，X 人壽保險公司應不定期對財務風險管控團隊進行培訓并提供業務交流的機會，做好機構之間乃至行業之間經驗分享，取長補短實現財務風險管控團隊人員業務水平的急速提高。特別是在會計核算操作風險控制方面，更要強化會計人員的綜合素質，確保操作風險的合理規避和控制。同時要建立有能力有經驗的財務風險評估團隊。財務風險評估團隊應由經理擔任隊長，包含但不局限于財務風險管控團隊人員，可以在財務風險管控團隊的基礎上，加入部分管理層人員，并提供培訓、交流、學習等方式加強其對財務風險評估的能力。

（二）健全財務風險評估體系

財務風險評估是財務風險管控的重要環節，也是最為核心的內容。X 人壽保險公司應建立健全的財務風險評估體系，為財務風險問題的控制提供參考，減少財務風險問題的帶來的，并應該從健全財務風險識別的評估體系方面著手。有效的財務風險識別的評估體系能夠幫助財務風險評估團隊快速高效的完成對財務風險問題的度量，為財務風險控制提供參考。而想要建立完善的財務風險評估體系，就要從日常的財務工作流程開始梳理，不斷優化財務風險評估體系的設計。

（三）加大財務控制活動執行力度

加大財務控制活動執行力度首先要制定X 人壽保險公司的保費管理的相關制度。一是要建立嚴格的保費制度，同時建立備案系統，對于投保客戶進行信用等級分級管理，堅持“一手保費一手出單”，二是制定嚴格的懲處制度，杜絕業務部門之間的惡意競爭導致的收入虛增，對于部分業務部門為了吸引客戶而提出延緩繳納保費的條件的行為，一旦查實必定嚴懲，三是對于已形成的或是將要形成的壞賬，進行及時財務處理，并做好記錄工作，確保財務資金與實際可支配資金相均衡；其次要做好X 人壽保險公司的財務預算工作。將財務資金預算置于財務核算的首要環節，設置獨立的財務資金預算團隊，對于X 人壽保險公司的復雜資金狀況進行整理，加以合理分析，制訂可行的、具有實際意義并具有指導性的財務資金預算方案，并根據實際情況對預算方式進行改進，合理安排X 人壽保險公司每一部分的資金運用；最后是嚴格執行財務資金預算計劃，進行資金運用。對于X 人壽保險公司或者說是整個保險行業而言，最重要的就是合理的現金流，既要考慮到正常的保費收入和給付，正常投資業務帶來的收益，又要考慮到一些不確定性的大額保費收入或給付，同時還要將剩余資金投入到投資性業務中。

（四）優化財務監督和評價機制

為確保完善企業內部控制體系能夠被有效的執行，建立完善的財務監督和評價機制，就顯得尤為重要了。X 人壽保險公司應制定嚴格的財務工作制度與執行標準，并嚴格按照其標準進行日常工作。根據X 人壽保險公司的組織架構和部門設置，還應設置財務監督和評價部門，制定嚴格的財務監督機制，加強財務風險管控的能力。明確企業的財務工作的目標，加大對日常工作中財務工作的管控力度，及時發現并改正財務工作中的問題，遏制財務風險問題的出現，減少X 人壽保險公司可能收到的損失。

與此同時還要建立財務工作的評價機制。對于保險行業而言，評價機制設置的重要性都不言而喻。X 人壽保險公司應制定具體而詳細的財務工作評價機制，按照周期對各項財務工作進行評價，同時采取一定的激勵與懲戒措施，財務工作本就是容錯率非常低的工作，只有加大財務問題出現的成本，才能有效的對財務風險問題進行防控。合理運用財務監督和評價機制，促進全員的財務風險管控的主動性和積極性。

五、結論

隨著社會經濟的快速發展，保險行業將各企業的競爭日益升溫，由于保險行業主營產品的特殊性，其財務風險管控的重要性越來越展現出來。只有通過不斷自我革新，不斷自我審視，不斷自我超越，才能不斷加強對財務風險管控的能力，對于X 人壽保險公司而言，只有完善企業內部控制體系建設，加大財務控制活動執行力度，健全財務風險評估體系，優化財務監督和評價機制才能扭轉其發展滯后的現象，重回企業發展的巔峰，再次成為行業的領頭羊，并在日后的發展中保持財務風險管控能力的提升，為推動行業發展貢獻出一份力量。