企業內部財務控制的問題與優化探究

■ 何進（廣州市大洋房地產開發公司）

企業內部財務控制是將控制理論作為基礎，對財務實施有效的控制、評論等措施及方法的總稱，目的在于達成財務業務的預期標準。對于企業而言，內部財務控制有著十分重要的意義，其既可以發現且隨時糾正企業運營過程中存在的偏離目標的情況，也可以幫助企業在前期規劃階段便做出重要的輔助性決策。從長遠來看，其既是有助于提高企業經濟效益的有力方法，也是保障企業能夠隨時隨地遵循國家相關的政策要求，不盲目運營的保障之一。

一、企業內部財務控制問題概述

企業內部財務控制以實現經濟利潤最大化為目標，主張在生產經營過程中使用科學的手段、專業的方法，合理分配已有的企業資源。概括地說這個過程主要包括五個基本要素，分別是內部環境、控制活動、風險評估、內部監督以及信息溝通，每一個環節、每一個模塊都對企業運營機制的建立、完善具有無從替代的作用及價值。時至今日，內部財務控制對于企業的發展已經越來越重要，每一次經濟活動的探索、每一次決策的生成，歸根到底都有賴于內部控制所生成的輔助性信息，而這也是近年來很多企業加大內部財務控制力度的根本性原因。

二、企業內部財務控制對企業的重要性

作為企業管理者，其只有意識到內部財務控制的重要性，才能不斷提升企業的管理質量，實現可持續發展。相對而言，企業內部財務控制最大的價值在于能夠幫助企業更好地建立內部控制規范，且能夠將這種規范“落地”，發揮出作用。正因為企業本身就是一臺運行復雜、體量龐大的機器，其內部的很多工作流程只有相互銜接、相互配合，才能確保機器的順利運行，因此所謂的內部財務控制就相當于能夠確保和維系著臺機器得以正常轉動的基礎，可以確保整個企業為其所影響、所帶動，實現科學、可持續發展。

另一方面，企業內部財務控制的存在，能夠幫助企業管理者和實際操盤者，找到更適于自己的發展目標，探索到更適于其前行的道路；同時期還能進一步提高企業規避風險的能力，提升企業管理運營的水平，為其科學健康、可持續的發展探索出更有價值的空間。

三、我國企業在內部財務控制過程中存在的問題

目前我國企業在內部財務控制方面存在的問題，主要表現在這樣幾個方面：

（一）企業內部財務控制環境建設尚不健全

目前我國企業內部財務控制過程中面臨兩個非常突出的問題：一是企業組織結構的集權化，二是因為這種集權化所導致的決策不合理。除卻一些規模比較大的綜合性企業，其它經營單一領域、規模較小的企業都存在權利過于集中的情況，甚至于企業的發展態勢，全由一個人說了算；時間久了不僅會引起一部分員工態度上的不滿，還會出現嚴重的權力過于傾斜和幾種情況，對企業發展頗為不利。與此同時，當企業需要進行決策時，權力過于集中的表現就在于少部分人的意見代表了大多數人的聲音，而大多數人真實的聲音，并沒有得到有力的反饋，這就導致決策缺乏科學依據，嚴重阻礙了企業的進一步發展。

（二）企業內部缺乏風險評估防范系統

任何企業都有可能面臨這樣一種問題，便是風險評估的過程不夠科學、結果不具備指向性，但事實上企業是否能夠科學展開各類風險評估工作，是判斷企業能否實現安全運營的關鍵點。但結合現階段我國多數企業的實際情況來看，風險評估工作仍存在很多不足之處，再加上缺乏專業性的人才，最終就導致企業身在風險中卻不知風險。

另一方面，在風險預案方面，很多企業也做得不夠出色，甚至于預案本身并不具備可操作性，形同虛設。特別是對很多成立時間較短的新企業而言，管理者和決策者缺乏經驗的情況，很容易導致其在企業運營前期過分關注盈利，而忽視了風險評估工作，如此就會導致一些細微的風險因素趁虛而入，讓管理者無法在危機爆發的第一時間做出有力的解決措施。

（三）企業內部監督不到位

監督的目的在于防止腐敗，促進企業健康發展，但是就實際情況來看，我國很多企業在內部監督方面都存在問題，要么是監督對象本身充斥著局限性，要么就是監督體系自身有所欠缺。比如多數企業所采取監督的對象，都是財務會計人員本身，所以在監督行為未曾察覺到的領域，往往隱藏著更大的禍患和危機。尤其是會讓員工在不重視監督、不配合監督的過程中，采取隨意應付工作的態度。

在具體實踐的過程中，很多企業管理者會習慣于將監督的重心放置于財務部門和其它能夠為企業帶來實際收效的部門，就會產生關鍵部門無死角監督與考核，其它部門放任自流、甚至干脆不予監督的情況—這樣鮮明的操作對比，自然會引發相關部門員工情緒上的不滿，長此以往會影響其工作的積極性。另外，監督體系并非是一種約定俗成的、僅僅靠口頭相傳就可以順利實施的規定，當工作人員的專業素質和自覺性還沒有到達一定層次時，監督的書面化就顯得十分重要。沒有這一過程，很多工作人員會誤以為所謂的監督只是做做樣子、走走過場，會讓自己沒有辦法從內心深處關注監督、重視監督，更不愿意耗費更多的精力來約束自己的行為。

四、優化企業內部控制的主要措施

（一）企業構建良好的內部控制環境

企業要想真正意義上建立良好的內部控制環境，必須以完善的組織架構作為支撐，如此才能確保這種環境得益于企業的內外部環境實現重塑。而且這種環境的建設，需要企業每一位員工都參與其中，而非僅僅是財務人員的工作，建設過程中更需要邀請專家對企業架構提出建議、進而不斷調整和完善，規避架構中的漏洞和欠缺之處。

另一方面，企業必須酌情將內部過于分散和集中的權利結合起來，既要防止權力一家獨大，又要建立相應的權力制衡手段，引入

競爭、確保內部控制能力的提升。同時，還必須注意內控工作中任何個人主觀情緒的代入，盡可能避免因為個人好惡所出現的傾向性動機，防止不必要的經濟損失。

通過這些手段，企業能夠建立起有益于內部財務控制的環境，生成推動這種控制得以進一步落地和實施的氛圍，更讓員工在這樣的環境中彰顯自我、實現價值。

（二）建立健全風險評估與管控系統

企業建立健全風險評估與管控系統，需要從這樣幾個角度進行操作；

首先，企業必須加大在風險管理方面的投入，通過設置專門的風險評估人員及崗位，來對風險評估的常態化運行進行保障，做到全程監測，隨時預防；

其次，要注意評估過程的科學性，要使用專業化的手段、策略及方法；作為評估員要不斷加強學習，通過經驗的累積和專業能力的提升，進一步強化個人的評估能力，同時還要注意評估的過程中，盡可能降低主觀情緒因素，確保時刻中立。

最后，企業必須制定強有力的風險應對方案，并將這項工作置于一切工作之前，如此才能降低風險發生時、企業本身的被動性。

（三）完善企業內部監督機制

要想完善企業內部監督機制，首先需要企業自身明確和意識到監督部門的重要性。

首先，在企業內部設置獨立的監督部門，確保其在架構上不受其他部門和管理者的影響，能夠確保獨立工作、自成體系；同時針對這一部門，企業需要委派專人進行管理，確保工作效率和質量的提升；其次，企業要充分認知預防的關鍵性及意義，通過將企業現階段所接觸的各項事務進行事前預防、事中監督及時候評估，來擴大監督范圍，確保問題早發現、策略早實施，讓企業內部財務控制得到更好的發揮。其次，明確企業內部控制監督程序，確保將原本零散的機制整合成一套完整的系統，確保其在日后監督工作中能夠順利實踐；最后，提高企業全體工作人員的監督意識，通過有效的輔導培訓和宣傳，讓每一位工作人員都能將自身的使命、責任牢記于心。

（四）推進企業內部控制管理的信息化建設

隨著現代社會經濟的不斷發展以及企業管理制度的不但完善，各類企業都必須緊隨時代步伐，加快信息化建設，在生產、銷售、采購、管理等一系列環節，納入信息化策略。如此不僅可以提高企業的管理效率，更可以讓企業內部的各個環節統生于龐雜的系統當中，便于管理。

總而言之，企業內部財務控制作為能夠支持和保障企業可持續發展的重要力量，對于提高企業運營管理效果、降低風險發生概率具有十分重要的作用。當然，內部控制的實踐并不是紙上談兵，僅僅靠理論知識是完全不夠的，相應的參與者、管理者有必要加強專業學習和經驗積累，通過不斷摸索，來提升企業內部財務控制的效果和水平。