關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制有效性的思考

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)在時(shí)代浪潮中發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效管理的重要手段。第三次科技革命的到來(lái)促使企業(yè)逐漸完善對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度，因?yàn)橹挥性诓粩嗤晟破髽I(yè)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中企業(yè)才能夠更好地發(fā)展。因此，文章對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等方面做出簡(jiǎn)要闡述，旨在促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;有效性;問(wèn)題與方法

一、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)完善的必要性

企業(yè)內(nèi)部控制制度一般是指某一個(gè)單位為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)安全性和完整性、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)信息資料完整性與準(zhǔn)確性等與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)活動(dòng)做出調(diào)整，從而為企業(yè)發(fā)展助力。企業(yè)內(nèi)部控制的不斷完善，對(duì)企業(yè)發(fā)展具有十分重要的意義。

第一，企業(yè)內(nèi)部控制有利于有效確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性。企業(yè)的內(nèi)部控制制度是管理者對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)物資安全進(jìn)行管理和使用的重要手段。然而在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，由于不同因素影響，企業(yè)內(nèi)部控制也會(huì)受到影響。企業(yè)內(nèi)部控制中的環(huán)境因素如果利用得當(dāng)可以在無(wú)形中改變企業(yè)員工價(jià)值觀，有效降低不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展因素發(fā)生的概率，可以在很大程度上降低企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資損傷，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展增添保障。

第二，企業(yè)內(nèi)部控制有利于有效提高企業(yè)資料真實(shí)性，確保控制的有效實(shí)施，同時(shí)還可以保證國(guó)家對(duì)企業(yè)的宏觀控制。企業(yè)內(nèi)部控制需要依靠真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)了解企業(yè)的過(guò)去、控制企業(yè)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展方向等長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化和企業(yè)具體經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)資料的真實(shí)性則是有利于國(guó)家制訂宏觀政策的目標(biāo)，從而促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

內(nèi)部控制是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的有效手段，但是如果想要實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，必須對(duì)當(dāng)前內(nèi)部控制的現(xiàn)狀作出有效分析，從而為問(wèn)題的解決提供一定的指導(dǎo)方向。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問(wèn)題有以下幾點(diǎn)：

（一）控制環(huán)境的不合理

一個(gè)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的良好構(gòu)成主要是通過(guò)企業(yè)內(nèi)部人員自身素質(zhì)實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制呈現(xiàn)出不合理的現(xiàn)象，而不合理的現(xiàn)象主要表現(xiàn)在兩方面：

第一，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。當(dāng)前在我國(guó)眾多不同企業(yè)中都存在對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足的現(xiàn)象。在一些集權(quán)性十分強(qiáng)的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)因?yàn)檫^(guò)度重視企業(yè)管理的權(quán)力、威信、工作效率等問(wèn)題，忽略?xún)?nèi)部控制建設(shè)，在決策中常常采用一人決策制，這間接讓企業(yè)內(nèi)部控制流于形式;在一些中小型的企業(yè)中，領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，他們認(rèn)為內(nèi)部控制就是由一大堆文件、手冊(cè)和制度組成的不必要存在，甚至有領(lǐng)導(dǎo)簡(jiǎn)單地認(rèn)為內(nèi)部控制就是成本控制、資產(chǎn)安全性控制。這些現(xiàn)象中，無(wú)論是哪一種都不利于企業(yè)的發(fā)展。

第二，部分企業(yè)缺乏創(chuàng)新精神。內(nèi)部控制是企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)運(yùn)營(yíng)的一種手段，這種手段應(yīng)該跟隨時(shí)代步伐發(fā)生動(dòng)態(tài)變化。但是在當(dāng)前我國(guó)部分企業(yè)中仍舊存在一成不變的現(xiàn)象，這些企業(yè)習(xí)慣用一套制度走天下的經(jīng)營(yíng)模式，從而使企業(yè)一步步走向破產(chǎn)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不被重視

企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中最主要的一項(xiàng)就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是工作人員通過(guò)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和市場(chǎng)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的解決方案，規(guī)避企業(yè)發(fā)展?jié)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前在我國(guó)很多企業(yè)由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估認(rèn)識(shí)存在不足，一些企業(yè)簡(jiǎn)單地認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是對(duì)成本的控制，忽略了資源資金等方面的管控，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的整體準(zhǔn)確性受損和企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展受損。

（三）控制執(zhí)行監(jiān)督呈現(xiàn)乏力狀態(tài)

企業(yè)控制活動(dòng)是工作人員通過(guò)對(duì)管理層發(fā)出的“核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)”等指令進(jìn)行執(zhí)行，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)設(shè)目標(biāo)的活動(dòng)。然而在當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行和監(jiān)督都呈現(xiàn)出了乏力狀態(tài)，其乏力的狀態(tài)主要表現(xiàn)在：

第一，企業(yè)內(nèi)部控制中的崗位職責(zé)混亂。企業(yè)內(nèi)部控制的崗位分離是實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部有效控制的重點(diǎn)。然而，在當(dāng)前很多企業(yè)中，企業(yè)為了可以減少開(kāi)支、增加盈利、記賬工作人員和查賬的工作人員大都是同一個(gè)人。這樣職責(zé)不清的崗位設(shè)置為企業(yè)增加了資金風(fēng)險(xiǎn)，從而滋生了暗箱操作、索取回扣等不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的現(xiàn)象。

第二，監(jiān)督部門(mén)形同虛設(shè)。由于企業(yè)內(nèi)部人員素質(zhì)的不高和制度的不健全，監(jiān)督部門(mén)的人員在進(jìn)行監(jiān)督時(shí)大多都是走過(guò)場(chǎng)，對(duì)于“吃回扣”等現(xiàn)象也大都是視而不見(jiàn)，這使得企業(yè)內(nèi)部控制難以發(fā)揮其作用。

三、增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的策略

（一）多方位構(gòu)建和諧的環(huán)境

一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境有助于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，提高企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境有效性可以從以下兩個(gè)方面入手：

第一，在家族企業(yè)中避免任親唯任的管理手段，企業(yè)可以通過(guò)多方渠道招聘真正的賢士。一個(gè)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)有效運(yùn)營(yíng)依靠的是真正的人才，而非是親情關(guān)系。

第二，提高內(nèi)部控制人員的意識(shí)。企業(yè)可以通過(guò)定期對(duì)工作人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能培訓(xùn)，提高工作人員自身專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。此外，企業(yè)還可以定期舉行一些內(nèi)部控制的培訓(xùn)會(huì)，向優(yōu)秀企業(yè)參觀，通過(guò)參加培訓(xùn)會(huì)和參觀優(yōu)秀的運(yùn)營(yíng)企業(yè)，加深領(lǐng)導(dǎo)者和工作人員對(duì)內(nèi)部控制的了解，從而促進(jìn)意識(shí)的轉(zhuǎn)變。

（二）重視風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估由風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制四個(gè)部分組成。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，但是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制目標(biāo)是確定的，工作人員可以通過(guò)確定風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，對(duì)目標(biāo)進(jìn)行負(fù)債、負(fù)債率、現(xiàn)金流、應(yīng)收賬目及占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入比重、成本和管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等多方面信息的收集整理。采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，對(duì)收集的信息進(jìn)行分析與識(shí)別，從而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而提出規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的策略方法。

（三）完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展

第一，明確崗位職責(zé)的分工。明確的崗位職責(zé)分工是一個(gè)企業(yè)擁有良好的內(nèi)部控制的重要表現(xiàn)。為實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)加大投資力度，設(shè)置專(zhuān)門(mén)的職責(zé)崗位，將記賬人員和查賬人員設(shè)置成兩個(gè)不同的崗位，并明確查賬人員是對(duì)記賬人員的工作情況進(jìn)行檢查等崗位職責(zé)、記賬人員是負(fù)責(zé)登記所分配的明細(xì)類(lèi)賬目等的崗位職責(zé)。通過(guò)明確崗位職責(zé)提高企業(yè)的內(nèi)部控制。

第二，加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，也是一個(gè)企業(yè)賴(lài)以生存的重要前提。為此，企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督，可以從以下兩個(gè)方面入手：

一方面，加強(qiáng)企業(yè)審計(jì)部門(mén)人員素質(zhì)。企業(yè)可以借助自媒體、多媒體等科學(xué)技術(shù)平臺(tái)宣傳創(chuàng)新意識(shí)，強(qiáng)化終身學(xué)習(xí)的理念，讓員工樹(shù)立終身學(xué)習(xí)的理念，通過(guò)學(xué)習(xí)增強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)。

另一方面，明確的規(guī)定監(jiān)督的內(nèi)容。企業(yè)監(jiān)督部門(mén)在一年最初應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況制訂詳細(xì)的監(jiān)督內(nèi)容;在監(jiān)督過(guò)程中對(duì)工作人員的工作情況進(jìn)行不定期的抽查;在監(jiān)督結(jié)束后對(duì)實(shí)際的監(jiān)督效果做出評(píng)估，找出與預(yù)期目標(biāo)存在的差異。通過(guò)三方監(jiān)督的相互制約提高企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行的概率。

第三，建立有效的激勵(lì)機(jī)制。企業(yè)中有效的激勵(lì)機(jī)制可以極大地提升工作效率，因此企業(yè)可以建立有效的激勵(lì)機(jī)制。為此，可以從以下三個(gè)方面入手：

一是根據(jù)企業(yè)員工的需求建立全面化的激勵(lì)機(jī)制。不同員工有不同需求，一般情況下企業(yè)員工需求可以分為知識(shí)層次需求和薪酬層次需求，前者更注重實(shí)現(xiàn)自我價(jià)值，后者則是更注重自我生存的需求，對(duì)于前者企業(yè)應(yīng)該更注重晉升制度的設(shè)置，后者則更注重薪資待遇的設(shè)置。

二是建立外在的刺激獎(jiǎng)勵(lì)制度，使物質(zhì)與精神兼顧。比如，企業(yè)可建立基本工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼等制度，也可以提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)，提高個(gè)人聲譽(yù)的機(jī)會(huì)等外在的獎(jiǎng)勵(lì)，從而刺激員工的工作效率。

三是根據(jù)員工個(gè)體差異性建立激勵(lì)機(jī)制。比如，女性員工更看重報(bào)酬，男性員工更看重企業(yè)的發(fā)展。通過(guò)企業(yè)員工的不同比例實(shí)際情況，制訂和調(diào)整符合企業(yè)實(shí)際的激勵(lì)機(jī)制。

四、結(jié)語(yǔ)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)如果想要處于不斷地發(fā)展當(dāng)中，企業(yè)就必須不斷完善內(nèi)部控制，從而促使企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化。企業(yè)只有通過(guò)不斷完善內(nèi)部控制的環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督制度的建設(shè)。根據(jù)員工的實(shí)際需求加強(qiáng)激勵(lì)制度的建設(shè)才可以不斷為企業(yè)發(fā)展注入新活力，從而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介： 鮑鶴銘，北大荒浪潮信息有限公司。