高校資產管理工作內部控制現狀及改進措施

■葉振杰（福建衛生職業技術學院）

一、高校資產管理內部控制目標

資產管理內部控制的目標確保高校資產管理工作符合相關法律法規的規定，資產管理安全和流通順暢，經濟數據有效完整。防止舞弊腐敗現象出現，提高資產服務水平。同時監督高校資產管理部門及工作人員，明確工作職責和任務，保障資產管理工作在制度、程序內運行。內部控制監督和評價體系保障資產管理工作高效運行。也為資產的投入、配置提供可靠決策依據。促進資產更改高效的發揮作用，使得資產在高效發展中起到重要作用。

二、資產管理內部控制現狀

（一）內控環境不夠良好

內部控制環境決定了內部控制高效性，可靠性。優良的內部控制環境是做好一切內部控制工作的基礎。取決于單位領導是否重視內部控制，員工是否加強內部控制學習。一個良好的內部控制環境氛圍，促進內部控制管理工作更加有效、更加科學，良好的內部控制環境是高校內部控制的保障。在實際工作中，人為的作用也會極力改變內部控制環境。單位領導的重視，員工對內部控制的深刻認識，都有利于建立良好的內部控制環境，引導大家加強內部控制等理論知識學習。要求管理人員用實際行動踐行來建立良好的內部控制環境。要高度重視內部控制制度的總體建設，細化內部控制規章制度，讓資產管理工作落實在規章制度內，讓資產管理工作有章可依。

（二）內部控制意識不夠

目前大部分高校還未意識到資產管理內部控制重要性，甚至出現資產管理內部控制工作推諉扯皮的情況出現，資產管理人員內部控制理論知識水平不夠導致內部控制工作流于表面，資產管理內部控制一直是薄弱環節。一不重視，二不懂做，造成內部控制發揮不了作用，嚴重影響資產管理工作精細性、有效性、科學性。實際情況中，卻有不少高校資產管理人員忽略了內部控制原則，違反資產管理內部控制制度，出現了資產管理隨意處置，隨意丟棄等嚴重情況，造成資產管理混亂，最后造成國有資產流失。

（三）風險測評機制缺失

近些年來，高校儀器設備采購高速發展，資產金額逐年增加，這個資產工作帶來了新的挑戰，目前高校對于資產管理工作暫未建立風險控制意識。內部控制的基礎是風險控制，資產管理內部控制工作首要是要分析判斷資產管理工作各環節、各流程中風險把控點，哪里容易出現問題，哪里是內部控制重點監控的對象。普遍對資產管理工作風險測評工作的缺失，導致內部控制工作無的放矢，內部控制工作做不到重點，也使得高校內部風險的幾率上升，讓資產管理工作暴露在風險中，導致資金安全難以得到保障。舉例來說，資產采購環節的驗收、資產出租環節、資產出租環節等風險管理意識及把控不夠，導致一些資產決策錯誤、資產利用率低、資產流失等情況出現。資產管理內部控制不能發揮優勢。

（四）內部控制審計工作不足

目前高校內部控制缺乏審計工作，內部審計缺失導致內部控制缺乏有力的外部監督控制。無法保證內部控制得到有效實施，也無法評價內部控制工作水平。雖然很多高校建立內部審計機構，配置了內審人員，但是內部審計制度不健全，還沒有一套完整的內部監督評價體系。同時內部控制審計僅僅停留在固定資產各環節進行抽查等檢查性工作，沒有系統的內部審計，達不到內部審計工作要求，對資產采購的可行性、資產驗收、資產流轉使用效率、使用效果、資產出租、資產處置等環節還無法進行審計監督。達不到內部控制評價水平。

三、資產管理內部控制改進措施

（一）構建良好的資產管理內部控制環境

內部控制換機的建設關系到內部工作成效得到保障，這就需要主動發揮人的主觀能力性。任何工作的開展好壞，都離不開人的因素制約。首先，高校管理層要高度重視資產管理內部控制工作，成立資產管理內部控制領導小組，高校領導成為小組領導直接參與內部控制總體戰略、制度等工作。任何工作離開高校管理層的主持，這項工作在戰略層面、執行層面、監督層面都要大打折扣。高校領導層高度重視后，帶頭營造良好資產管理內部控制工作氛圍，有利于提升資產管理內部控制環境。其次，高校資產管理管理權和使用權分布在各個部門，完善構建良好的資產管理內部控制，除了高校管理層高度重視，還要充分激發廣大資產管理員和資產使用人的積極性，形成全校資產管理人員共建資產管理內部控制良好環境。

（二）建立并完善資產管理內部控制制度

建立良好的內部控制環境，細化資產管理工作流程，首先高校要上下一致高度重視資產管理的內部控制工作，提高內部站位，把資產管理內部控制工作目標確定下來，強化內部控制意識，建立完善內部控制制度，保證高校資產管理工作符合相關法律法規的規定，資產管理各環節有章可依，工作流程清晰規范，資產安全和使用規范，科學的預防腐敗出現。保證資產管理工作在制度和程序內運行。

（三）建立內部風險評估評測機制

要高度重視對資產管理各環節風險評估評測，做到防患于未然。要建立內部風險評估評測工作長效機制，予以保證內部風險評估評測達到保障。要建立內部風險評估專門小組，領導資產管理內部風險評估評測工作。小組要有資產、審計、財務等專業人士組成。對學校資產管理內部風險評估負責。營造高校風險意識文化，加強工作人員風險意識。強化資產管理工作風險識別和應對。特別是資產采購經營活動流程中涉及到大量資金的使用，就會涉及到腐敗高危環節，在內部控制把控環節要強化節點控制，對重點領域要做好內控制衡，內部監督。使得高危風險環節符合相關法律法規的規定，保證資金的安全。

（四）加強內部控制意識

完善資產管理工作，管理人員的素質也起到關鍵作用。工作人員在資產管理工作中起到具體執行的工作，對政策的理解，工作能力的要求，內部控制的意識等直接影響資產管理內部控制工作。要重視資產管理工作人才的培養，保證資產工作及內部控制安穩運行。保證一只素質高，專業能力強的工作隊伍。特別在各使用部門，還存在很多兼職資產管理人員，一些時候就是因為內部控制意識不強，導致工作疏忽。要加強資產管理工作內部控制意識，多開展內控控制制度學習，選送工作人員參加內部控制培訓班學習，召開內部控制專題學習會等形式提供工作人員意識和專業水平。

（五）落實內部控制審計工作

加強資產管理內部控制環境的審計，確定職責清晰，分工明確。建立內部控制機構，配置內部審計人員。統籌歸口管理資產內部審計工作，保證內部審計獨立性。甚至部門設置在紀檢監察室內。定期或者不定期對資產管理工作各環節進行符合性測試和實質性檢查。同時做好資產定期統計工作，將權責明確到個人，樹立工作責任制。同時，高校內部審計可在必要時聘請外部會計師事務所對資產管理進行審計，保障資產審計更加公正性、獨立性、客觀性。為資產管理在各環節面臨的問題做好審計把關，提出合理的改進建議和意見，提高資產管理效率水平。同時要建立內部監督評價體系健全有效的自我評價，發現問題，改進問題，充分發揮內部審計的免疫作用。