應收賬款風險及其防范措施淺析

蘇蕓娟

[摘要]隨著社會經濟的不斷發展，市場競爭日益激烈，企業為了在市場中獲取更大的市場份額，除了采取減少成本輸出、提升產品生產效率等方法外，還廣泛采用了賒銷的方式。但此種方式在增強企業競爭力的基礎上也給企業帶來了一定的問題，部分企業由于盲目賒銷，應收賬款金額持續增加，影響了企業自身效益，最終導致資金鏈斷鏈并破產。因此，企業需要根據實際情況來制定完善的應收賬款管理制度，以減少風險的發生。文章主要分析了應收賬款管理存在的風險，并提出了一系列的防范措施。

[關鍵詞]賒銷;應收賬款;應收賬款風險;防范措施

[DOI]1013939/jcnkizgsc201928159

1應收賬款的定義

應收賬款主要是指在企業實際運行期間，因為實施商品銷售以及勞務等一系列的工作，向購貨單位收取的相關款項。其既是企業由于賒銷產品而形成的短期債權，同時還是企業向客戶提供的一項商業信用。

當前，隨著社會經濟的不斷發展，市場體系得到了一定的健全和完善，企業間相互提供商業信用已越來越普遍。在此情況下，企業應收賬款數額逐漸增多，應收賬款管理成為企業資產管理中不可缺少的一部分。進行應收賬款管理時，需要均衡應收賬款帶來的收益以及風險，根據實際情況，制定出完善的應收賬款決策。

2應收賬款風險的影響因素

21產生應收賬款風險的內部環境因素

賒銷可以提升企業的市場占有率，幫助企業拓展市場。但部分銷售單位的銷售理念較為薄弱、財務部門和銷售部門之間的合作性較低，溝通不到位，而且企業對于應收賬款追蹤工作的關注度較低，沒有完善信用管理體系的約束，隨意賒銷，再加上企業內部監督管理力度不足，導致應收賬款得不到有效地回收。

（1）銷售理念缺乏。部分企業業務人員沒有樹立良好的銷售理念，僅簡單的負責產品銷售，沒有及時催收貨款，把債權憑證換為現金，使得應收賬款額度不斷提升。

（2）企業沒有加大對應收賬款的追蹤力度。部分企業沒有根據實際情況，制定健全完善的應收賬款跟蹤體系，在產品賒銷之后，沒有實施對賬工作，即便是進行對賬和催賬，也只是采取電話的方式進行，也不了解客戶的財務情況以及經營現狀，導致應收賬款無法定期回收。

22產生應收賬款風險的外部環境因素

（1）市場競爭的因素。我國實行的是社會主義市場經濟體制，所以在我國的任何一個行業，市場競爭都是非常激烈的。目前，我國的經濟在不斷發展，也帶動了我國各個行業的進一步發展，使得許多企業的競爭壓力都正在變大。當前階段，我國的企業為了不斷地增強自身的競爭實力，以此來獲取企業的實際經濟利潤。與此同時，作為企業來說，還可以通過一些其他的途徑以及方式來不斷擴大企業的產品銷售量，例如客戶可以提供商業信用，客戶就可以使用賒銷的方式以及分期付款等方式，與此同時，企業也通過這種方式增加了企業的銷售額，所以就形成了企業當前的應收賬款商業競爭。這也是當前企業產生應收賬款最為主要的原因。在當前階段，在社會主義市場經濟發展的大背景之下，我國行業內的市場競爭非常激烈，并且競爭關系也越發緊張。因此，作為企業來說，都會通過企業自身的努力來不斷地提高企業自身的產品質量，以此來提升產品總體的價值，再通過產品價格的降價來提升企業的自身競爭力。因此，對于我國的大多數企業來說，在實際的產品銷售過程中，當面對激烈的市場競爭時被迫于現實，企業才會采取賒賬銷售的辦法來提高企業所生產的產品市場占有比例。

（2）企業需要不斷地擴大市場份額。在我國，一個企業所占據的市場份額的大小，將會直接決定企業在社會市場經濟發展中的好壞。作為企業而言，要受到市場經濟變化的影響。此外，企業的產品是否可以贏得客戶，占據當前的市場的情況如何，作為企業來說，需要及時地進行反饋。通常情況下，企業都會采取各種各樣的產品銷售模式來占領市場。在其他條件相同的情況之下，大多數的客戶在進行產品購買時，都會采取賒購產品的方式，這實際上是客戶在賒賬期內從銷售企業獲取一筆無息或者貼息的貸款。作為銷貨企業來說，為了在激烈的市場當中提高自己的競爭實力，不斷地擴大企業的生產，提升產品的銷量，進而使得企業獲得更大的利潤，在通常情況之下，也都采用不同賒銷手段來吸引顧客。在當前階段，對于產品銷售企業而言，還會采取一些信用銷售的方式而不是采用現金的銷售方式，最為主要的原因就是企業希望用信用銷售的方式可以為客戶提供更多的資金便利，從而不斷增加企業產品的銷售量，進而增加企業在市場中的占比，擴大市場份額。對于客戶而言，有許許多多購買產品的客戶因為可用資金的規模而受到一定程度的限制，所以對于這一部分客戶來說，他們更愿意選擇賒購，尤其是在資金市場借貸存在一定的困難或者是市場資金成本較高的情況下，我國大多數的企業希望可以通過信用銷售的方式從生產廠家獲取他們自身所需要的部件或者其他的生產資料。立足于產品購買客戶的這種基本需求以及相同行業的競爭壓力，有許許多多的企業愿意使用信用銷售的方式來不斷地擴大銷售，增加市場份額。

23綜合原因

銷售和收款的時間差造成了銷貨的時間和收到貨款的時間不一致，導致了應收賬款的存在。這就是產生應收賬款的客觀原因，就一般的批發商以及大型的企業來說，發貨的時間和產品收貨的時間往往是不一致的，因為貨款結算需要時間。在當前階段，企業的結算手段比較落后，結算需要的時間比較長，所以，對于產品銷售企業來說，就必須要墊付資金。

3應收賬款風險的防范措施

31強化應收賬款的基礎性工作

企業應當將信用標準、信用條件以及收賬政策聯系起來，詳細分析客戶信用狀況，制定相應的收賬政策。在對新客戶的信用進行管理時，要進行相關的信用調查、信用評估，并制定完善的信用政策，編制健全且完善的信用檔案，做好相應的記錄工作。

32制定健全完善的內部控制制度和賒銷制度

企業應從實際現狀入手，詳細整理銷售業務流程，健全銷售業務管理制度，明確銷售政策，在了解發貨以及收款等環節審批權限的基礎上，將不同金額的審批權限賦予不同級別的人員，各項審批人員只可以在規定授權范圍內進行審批，不可以超出權限，對于超出銷售政策和信用政策規定的賒銷業務，進行集體決策審批，確保不相容崗位之間相互分離和監督。

33加強對賬等環節的管理

企業必須對應收賬款的日常管理制度加以規范，從事前、事中以及事后等環節加大風險防范力度。首先，在進行賒銷之前，必須了解和掌握賒銷合同中包含的相關內容。其次，當相關部門和人員進行審批賒銷之后，需要對商品以及辦理賒銷手續的過程進行嚴格管理，做好相應的發貨查詢和貸款跟蹤等方面的工作避免賬目混亂。最后，做好應收賬款的輔助管理工作，對應收賬款風險進行衡量和評估，制定出完善的預防策略。

34提前做好壞賬預防工作

企業應根據期末應收賬款賬齡對其收回的可能性進行分析，并根據相應比例提取壞賬準備。面對無法收回的應收款項，需要了解到問題所在，在落實責任、遵循審批程序的基礎上根據我國標準的會計準則制度加以處理。詳細記錄已經注銷的壞賬，當收回已經注銷壞賬的時候，要及時入賬，以免發生賬外款現象。

35引進風險轉移措施，減少風險的發生

由于應收票據具有追索權，且在到期之前可以轉讓，因此，企業可將應收賬款轉換成應收票據，以避免損失的發生。此外，企業應制定完善的應收賬款保險體系，參加商業保險，將企業無法掌控的損失風險轉移到保險單位身上，從而降低應收賬款出現損失的概率。

4結論

加大對應收賬款的核算和管理工作對于企業非常必要，其不僅決定了企業資金效益的提升，同時還影響著企業的運行。所以，對于企業而言，應當做好該項工作，制定相應的措施將問題出現的概率降到最低。

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