基于內部控制視角的企業財務管理研究

徐寧

[摘要]財務管理與企業生產經營息息相關，提高財務管理水平，可以有效規避和控制在生產經營過程中及市場競爭過程中的各類風險。同時財務管理在經營的各個環節中的應用，也是企業所有管理層必須掌握的基本技能。目前財務管理工作在大多數企業中已經得到了一定的重視，但是企業的內部控制有待提升，這樣會對財務管理工作的效果產生一定的影響。文章從內部控制的定義、目標及原則入手，介紹了內部控制管理工作的不足對企業財務管理工作的負面影響;提出借用內部控制建設，提升企業財務管理水平的建議。

[關鍵詞]內部控制;財務管理;內部審計

[DOI]1013939/jcnkizgsc201928116

1企業內部控制概述

在當前的市場經濟條件下，市場競爭激烈，企業為了自身的生存和發展，必須加強內部控制管理工作。向管理要效益成為擺在每個企業面前的重要課題。內部控制是由企業的管理層和全體員工為了實現控制目標而對企業的生產經營活動及其管理行為實施的管控過程。其目標是要合理保證企業經營合法合規、保證企業資產安全、企業出具的財務報告及相關信息要真實完整、提高企業經營效率及促進企業實現發展戰略。企業想要實現戰略目標，就要遵循全面性、重要性、制衡性、適應性及成本效益五項原則，在遵循以上原則的同時，還要注意分析采用多少控制點來完成企業價值最大化。實現這一目標過程中，企業可能受到外部及內部、現在及將來環境變化的影響，因此，企業想要實現經營目標就需要內部控制提供保障。

2內部控制不足對企業財務管理的負面影響

企業內部控制管理和財務管理都是為實現企業的經營目標和戰略方針而服務的，兩者都是為了加強企業的內部管理。財務管理是內部控制管理的基礎，是企業內部控制管理的中樞，內部控制管理要以財務管理為中心。加強和規范企業內部控制管理，可以提高企業經營管理水平和風險防范能力，促進企業提升財務核算水平及財務分析能力，為企業可持續發展提供保障。然而在大多數現代企業的管理中，由于內部控制管理不足，給企業財務管理帶來了一定的影響。

21缺乏有效的內部監督機制，企業成本費用偏高

大多數企業內部控制制度不完善，財務內部控制體系不健全，也沒有建立監控管理機構，這樣會造成企業缺乏有效的監督機制，從而導致成本費用偏高。從企業內部管理環境來看，企業在設立內部組織機構時，雖然設立了審計部門，但是審計部門的成員都是由財務部門的人員組成，這樣就造成了一個人承擔著多種崗位的角色，獨立性較差，而且也沒有遵循不相容崗位相分離的原則。沒有設立“真正意義上”的審計部，只是形式上的設立，必然導致審計部門難以勝任工作，難以履行其職能。企業內部的審計工作是對企業內部控制的監督，規范企業行為、發現企業在管理活動中內部控制存在的缺陷及舞弊現象，通過對所發現問題的分析，可以促進企業進一步完善內部控制，消除潛在的隱患，從而提高企業財產的完整性、財務信息的真實性，降低企業成本費用。而目前大部分民營企業，開始經營時只有幾個、幾十個員工，企業的經營管理聽從老板的指令及分工，便可以保持持續經營的狀態。隨著企業規模的日益擴大，從而需要企業的管理者及員工也越來越多，這就要求企業管理者對內部控制制度要有足夠的認識。但是很多企業的組織架構設計方面存在缺陷、企業的各項制度不健全、人員崗位分工不明確，這些都會給財務管理帶來負面影響。

22缺乏有效的資金管理內控體系，影響企業資金使用的效用

企業的發展離不開健康的資金流，資金是企業發展強有力的支撐。但是現階段很多企業沒有有效的資金管理內控體系，在資金的管理過程中存在著很大的風險。企業在日常的經營活動中，要建立完整的內部控制框架，從而達到完整統一的內部控制。而內部框架又需要內部控制來支持，才可以具有可操作性。對于企業資金內部控制框架，其基本思路是：事前預算—事中控制—事后監控。目前大多數企業在經營過程中，沒有按照基本思路進行操作，對資金沒有進行合理的計劃及使用，由于沒有計劃，在付款及日常報銷的流程中，企業內部各部門之間發生沖突，從而影響了企業的正常經營，造成資金使用緊張。比如，企業在運行一個項目前，沒有對項目測算現金流量，盲目地進行運營，在運營過程中也沒有很好地控制資金的使用，當發現資金缺少時，又盲目地進行融資，銀行貸款到期時，就要“拆東墻補西墻”，造成企業的資金鏈條惡性循環。這樣就不能合理地安排資金的使用，不能保持生產經營各個環節資金供求的動態平衡。又如，采購部門提出采購申請，財務部門負責人不同意購買，采購部門負責人提出：“如果不購買材料就不能保證正常的運營”，財務部門負責人提出： “公司的資金緊張，倉庫還有庫存，不能購買”。每個部門都站在各自的立場考慮，于是采購部門就會和財務部門發生沖突，造成了企業的“內耗”。以上現象都說明了企業內部控制管理不足，缺乏有效的資金管理內控體系，給財務管理工作造成了一定的影響。

23缺乏信息化建設，導致財務管理工作時效性滯后

在現代信息化技術高速發展的今天，會計信息化逐漸成為會計發展的必然趨勢，然而很多企業會計信息化的發展程度不能滿足企業的發展要求。由于企業領導層對信息化建設的重要性認識不足、財務人員綜合素質不高、企業資金成本的限制等因素，造成了財務部門仍然保持傳統的手工記賬，甚至即便采用了財務軟件也依舊手工出具財務報表，這些現象都會造成會計信息傳遞滯后、會計信息的準確性不夠、資源不能共享、公司財務管理出現漏洞、財務管理工作的時效性滯后，影響了企業快速發展。

3借用內部控制建設，提升企業的財務管理水平的建議

31增強內部審計部門的獨立性，加強企業內部監督管理機制

內部監督是對內部控制整體運行情況進行跟蹤、檢測和調節，企業要根據相關要求制定內部控制監督制度，同時還要明確內部審計機構和其他內部機構在內部監督中的職責權限，規范內部監督的程序、方法和要求。對于現代企業無論是新建、重組改制還是存續期間，都要建立和完善內部監督管理機制，它可以確保內部控制在實施過程中的有效性，也可以為財務管理提供強有力的支持。企業應當對經營管理工作進行全面的監督，加大監管力度，建立獨立的審計部門，對財務部門的業務進行財務專項審計，及時發現賬目中存在的問題，將監督控制落實到財務工作的每一個環節和每一項具體工作中，為企業的資金運作保駕護航。企業內部審計部門既是企業內部控制體系的一部分，又是實現內部控制目標的重要手段，同時還可以提升財務核算工作水平。顯而易見，提高內部控制建設，可以促進企業建立各項規章制度、有效防范和化解各項舞弊風險，還可以為企業財務管理工作提供良好的保障基礎。

32完善資金管理內控體系，保障企業良性發展

資金管理是企業內部控制系統的重要組成部分，是財務管理的核心和企業生存與發展的基礎。建立資金管理內部體系，要按照事前預算—事中控制—事后監控的基本思路。企業建立的內部控制制度有《預算管理辦法》《資金計劃管理辦法》《資金授權審批管理辦法》等，在制定《企業預算管理辦法》時要充分發揮全面預算管理在資金綜合平衡中的作用，加強對資金會計系統的控制，這樣才能促進資金合理循環和周轉，提高資金使用效率，確保資金安全。企業在經營過程中，要對資金的安全性、完整性、合法性等進行控制，嚴格按照《資金授權審批管理辦法》辦理各項支付業務，重點關注大額資金的支出。利用各種籌資及投資手段，優化資金結構，減少資金不必要的浪費，合理安排資金的使用，實現企業價值最大化。在資金管理過程中，事后控制也是不容忽視的環節。在經濟活動結束后，要及時發現內部控制的漏洞、實際發生的經濟業務是否與預算一致、資金的使用是否與計劃有差異。只有及時進行事后監控，才能保證資金的管理科學合理。綜上所述，良好的內部資金控制體系，可以促進企業治理結構完善，有效地解決內部控制管理的漏洞，提高企業經營管理水平和風險防范能力，保障企業良性發展。

33加強信息化建設，提高財務管理水平

企業各種經濟決策都需要會計信息來支撐，會計信息需要信息化來支持，因此，有序地信息化結構對提高企業市場競爭力和可持續發展有著特殊的意義。信息化管理是現代企業最具潛力的新的生產力，充分利用電子信息技術，提高信息資源的共享，提高財務管理水平，是信息化在企業中的作用。企業應該在內部控制指導下，從以下幾個方面加強信息化建設：

（1）加強信息化觀念的意識，用信息化推動企業發展。充分認識信息化建設與企業發展的關系，轉變觀念，加強企業領導層對信息化建設重要性的認識，結合企業實際情況，確定信息化建設的重點。

（2）推動信息與溝通的系統化建設。企業已經采用財務軟件進行賬務核算，還要在此基礎上推動ERP系統的應用進程，建立進銷存體系，既可以實現對產品的動態監控，還可以推進企業經濟信息的一體化。

（3）加大力度提高財務人員的專業水平，加強員工的培訓。信息化軟件要充分發揮作用，員工的實操對其成功至關重要。員工培訓不到位，對軟件使用不熟悉，功能不了解，在操作中出錯，最終導致系統提供的信息有可能是錯誤的。因此企業要結合自身發展的需求，加強員工的再教育工程，使員工具有較高的工作技能，建立一支素質高、技術硬的會計人才隊伍。

（4）加強企業系統的安全性控制。會計信息系統的安全是信息化建設重點關注的問題，財務數據的保密性關系著企業的生存和發展。企業要加強對信息安全的認識，制定相關的信息安全控制管理制度，規避工作人員操作失誤引起的信息安全隱患。

綜上所述，在市場競爭日趨激烈的情況下，積極推進企業信息化建設，提高財務管理水平，對企業可持續發展至關重要。

4結論

作為企業內部控制管理的重要一環，財務管理工作貫穿企業內部管理的整個過程。隨著市場經濟的高速發展，企業要想提高財務管理工作，就要加強內部控制管理，完善內部控制體系，將財務管理滲透在企業經營的各個角落。同時，財務管理也與企業內部控制有著相輔相成的關系。加強企業內部控制建設，從而提高財務管理水平，為企業良好的可持續發展做出貢獻。

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