建筑施工企業全面預算管理問題的探討

陳艷

[摘要]隨著我國城市化進程不斷推進，建筑施工企業數量不斷增加。建筑施工企業要在如此激烈的競爭中處于行業領先水平，取得很好的經營效益，推行全面預算管理變得勢在必行。文章基于建筑施工企業實施全面預算管理的重要性，對全面預算管理在建筑施工企業中存在的問題以及如何在建筑施工企業全面推行預算管理幾個方面進行闡述。

[關鍵詞]全面預算管理; 建筑施工企業;成本及費用控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201930070

1引言

1978年改革開放以后的城市化，是在國民經濟高速增長條件下迅速推進的，城鄉之間的壁壘逐漸松動并被打破，特別是鄉鎮企業的發展，使得中國的城市化呈現出以小城鎮迅速擴張、人口就地城市化為主的特點。未來我國城鎮化開展仍將持續，尤其是隨著地方提出的城鎮化建立的深化，建筑施工行業將在全國各個地域遍地開花。隨著城市化進程的推進，原有城市整治和新城建立工程量巨大。城市軌道交通、路途、園林綠化、景觀、地下工程建設也不斷發展，住宅需求增加，交通建設依然處于頂峰，我國修建行業在疾速開展，建筑施工企業的利潤卻不斷降低，我國建筑施工企業暴露出的問題越來越分明，市場環境嚴峻，行業外部惡性競爭嚴重，專業高資質的施工隊少，企業利潤率很低，財務杠桿很大，企業運營的風險很高，施工信息閉塞。隨著建筑施工企業競爭的日漸激烈，全面預算管理理念已成為建筑施工企業維護企業發展，提高企業競爭力的法寶。建筑施工企業進行全面預算管理，可以有效地實現成本控制、風險控制，同時能優化資源配置，為企業實現既定目標發揮重要作用。

2全面預算管理的意義

21實現成本及費用控制

建筑施工企業推行全面預算管理，有助于實現成本及費用的管控。建筑施工的成本主要包括施工直接成本和間接管理成本。工程施工直接成本包括材料成本、分包成本、機械成本、臨時設施費等;間接管理成本包括項目管理人員工資，差旅費、業務招待費、勞保費、辦公費等其他費用。在建筑施工成本中施工直接成本約占整個項目成本的80%～90%，因此控制施工材料的采購成本、分包成本和機械成本是建筑施工企業全面預算管理的重點。選擇合適的分包單位、提高機械使用效率，采購部門對原材料供應商多做比較，降低采購成本對施工企業項目成本管控極為重要。對建筑施工企業間接成本的管控主要以根據施工進度合理配置管理人員、搶抓工期、控制業務招待宴請、節約辦公費用等方面進行全面細致的籌劃，起到降低項目管理費用的目的。

建筑施工企業的費用主要包括銷售費用、管理費用、財務費用。三項費用率的高低對企業的經營成果也起著至關重要的作用。只有在年初合理搭建企業組織架構、按企業施工規模合理配備各部門人員并將各項費用細分，明確責任人才能有效地控制三項費用。全面預算管理在降低三項費用率方面會起到至關重要的作用。

22實現風險控制

建筑施工企業推行全面預算管理有利于降低企業風險。建筑施工行業通常有施工地點多變、安全隱患較大、信息溝通不通暢、分包風險大等特點。為安全高效的完成施工任務，提前對項目風險進行預判，是保障施工能順利進行的關鍵。通常在項目投標前，施工企業經營班子應組織公司各部門召開風險分析會，工程部門要對項目進行實地踏勘以及施工中所面臨的難點進行預判;經營管理部門要梳理項目的毛利水平;法律部門要對施工中可能面對的法律糾紛做預測;人力資源管理部門需要對公司人員進行梳理，項目管理人員能力及人數是否達到業主單位要求;綜合管理部還要對施工所在地民風進行基本了解;財務部門要對施工所在地的稅收政策進行了解，合理進行稅務籌劃。只有做到將各項風險梳理歸集，做好全面預判，才能保障項目毛利的實現。

23優化資源配置

建筑施工企業推行全面預算管理有助于優化資源配置。通過全面預算管理優化企業資源配置，以提高企業資源的使用效率和效果，為實現企業價值最大化服務，從而成為企業實現戰略目標強有力的支撐工具，是全面預算管理的核心價值之一。全面預算管理為建筑施工企業建立了信息溝通平臺，全方位地列示出預算期各項目將對企業財務狀況和經營成果產生的影響，以及各項目對應的資金、人力、機械等資源需求。建筑施工企業預算管理部門在實施全面預算前應該考慮年度或者未來幾個年度的資源平衡分配問題。要充分考慮企業現有項目和未來幾年承接的各種項目組合在一起施工的可能性，各種施工方案應在預算管理委員會的組織下進行討論，并在各種施工方案中選擇資源配置效果最佳的方案。

3建筑施工企業實施全面預算管理存在的問題

31管理層的重視程度不夠

目前，建筑施工企業雖然開始實施全面預算管理，但是對于全面預算管理的重要性認識卻不夠，致使預算管理制度以及監督體系都存在諸多缺陷，進而嚴重影響到預算管理的質量以及企業員工參與預算管理的積極性。還有一些企業僅僅注重經營方面的管理，對于預算管理重要性沒有有效認知。另外有些企業在開展預算管理時，往往將相關的工作進行單獨割裂，認為預算就是財務部門或者某一部門的事情，嚴格限制不同崗位的職責范圍，對于各部門之間的配合卻很少關注，這導致預算部門之間缺乏有效溝通。

32無法適應市場環境

某企業是生產制造型企業，為了實現轉型升級，在2013年成立全資子公司B公司，B公司主要以建筑施工為主。B公司的管理人員一部分從A公司委派，一部分從標桿行業引進。A公司已有規范的全面預算管理系統，為了規范管理，母公司要求B公司在全面預算管理時嚴格按照A公司的要求編制。編制完的預算在進行管理層討論時出現嚴重的分歧，原A公司委派人員覺得預算編制合理，而外聘人員根據多年行業經驗判斷，預算編制存在很大缺陷。制造型企業市場環境和建筑施工企業環境截然不同，因此全面預算時應根據各自行業特點，編制出適合各自企業的預算。

33全面預算管理人員的素質有待提高

建筑施工企業編制預算人員應該有較強的綜合能力。包括對項目的參與程度、專業的建筑施工經驗等。目前由于一些企業對預算管理還不夠重視，在各部門基礎數據的采集時缺乏專業性，好多預算人員都是各部門其他崗位的兼職人員，只圖完成預算編制任務，編制的預算缺乏理論和實踐支撐。

34預算考核不到位的問題

目前，部分建筑施工企業重預算編制，輕預算考核。項目完工后，對預算偏差較大的項目未進行專項分析，未進行與經濟相關的掛鉤，導致預算執行不到位，成本超預算的現狀。

4加強建筑施工企業全面預算管理的建議

41管理層重視全面預算管理

建筑施工企業在編制預算時應成立預算編制委員會辦公室，明確管理層在預算編制過程中重要作用。全面預算涉及企業各個部門，運營的各個環節，管理層要充分地動員全員參與預算編制工作，才能編制出科學合理的預算。管理層還需梳理科學明確的全面預算管理理念，帶頭影響全員理念，規定全面預算的編制要求、時間節點、考核標準。制度比較健全的企業，管理層還應針對公司的具體情況，要求相關部門完善全面預算編制的各項制度。只有從上到下的重視全面預算管理，才有利于從下到上的反饋預算的真實性和合理性，為后續嚴格執行全面預算打下基礎。

42結合建筑施工企業現狀推行適應市場環境的全面預算

建筑施工企業由于自身企業特性，在推行全面預算管理過程中要根據自身特點，編制適合企業的全面預算。建筑施工企業應多向比較成熟的建筑施工企業對標學習。特別是在編制具體項目預算時更要根據項目所處地點的具體情況分析，了解當地物價、當地稅收政策等多方面因素。

43提高全面預算人員的綜合素質

全面預算分為編制、審批、執行、分析、考核等，企業各崗位人員分別在各階段扮演不同的角色，擁有不同的職責和權利。在預算編制的過程中，各階段人員素質的高低決定了預算編制的質量。對各階段人員要求的專業素質也不一樣。企業需要對各階段人員進行專業培訓，指導各階段人員如何開展預算工作。必要時，還可各崗位輪崗，如投標報價人員，可輪崗到項目施工一線，通過對項目施工一線各階段施工工藝的了解，在預算時更能準確快速地做出專業判斷。項目一線施工人員通過幾年項目施工也可以學習投標報價知識。項目財務人員在做好預算的匯總編制工作同時，也可以深入項目一線，了解項目施工所在地稅收政策，是否有地方性稅收政策，做好稅務籌劃。

44加強全面預算考核的實施

建立健全的預算考核評價體系應界定明確的預算考核主體和考核對象。三項費用的考核主體是各部門的負責人，而項目成本預算的考核主體是各項目經理，考核主體應該是預算管理委員會辦公室。在考核過程中，分配一定的系數，對完成較好的部門給予獎勵，對完成較差的部門給予一定的懲罰。項目經理的考核也應與項目完成情況掛鉤，不光考核項目實際成本與預算成本的偏差，還應結合項目安全、質量、工期進度等考核指標。考核指標的制定要符合企業的現狀，應當具有明確性、可控性、可達到性，讓考核對象也能通過努力實現考核指標。

考核時應公平、公開、公正，對于突發事項，要提請預算管理委員會，要以客觀事實為依據，一事一議，不能死板的套用公式或制度考核。

5結論

全面預算管理對建筑施工企業提升自身競爭力具有巨大的促進作用，公司管理層只有認識到實施全面管理對施工企業的重要性，結合企業自身特點，科學合理地制定出適應本公司的全面預算管理制度，并在各個職能部室和項目經理部推行，各執行部門嚴格按照預算要求，合理控制費用和成本，才能實現企業既定目標，使企業在嚴酷的競爭中獲得生存。

參考文獻：

[1]蘇紅鍵，魏后凱改革開放40年中國城鎮化歷程、啟示與展望[J].改革，2018（11）：49-59

[2] 龔巧莉全面預算管理案例與實務指引[M].北京：機械工業出版社， 2012