促進我國企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財稅政策探討

崔天培

摘 要：技術(shù)是有很強外溢性的產(chǎn)品，技術(shù)創(chuàng)新的主體是企業(yè)，企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新需要承擔很高的失敗和資金不足風險，所以需要財稅的支持。財稅支持有降低創(chuàng)新活動成本、分擔創(chuàng)新風險、促進成果轉(zhuǎn)化、培養(yǎng)和引進人才等方面的重要功能，同時對于工藝型技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品型技術(shù)創(chuàng)新有著不同的支持思路。

關(guān)鍵詞：企業(yè);技術(shù)創(chuàng)新;財稅政策

中圖分類號：F812.42? ? ? ? 文獻標志碼：A? ? ? 文章編號：1673-291X（2019）31-0052-01

一、引言

沒有人否認，中國企業(yè)的成長與中國三十年的人口紅利和資源拉動的成長方式有關(guān)。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，人們對物質(zhì)、文化需求不斷提高，人口結(jié)構(gòu)不斷變化，我們的企業(yè)只能面對嚴峻的事實：中國企業(yè)過去的成長模式已經(jīng)終結(jié)，企業(yè)不可能再擁有比過去還低的人力成本，也不可能更容易地獲得資源，全球化的競爭將影響到每一個企業(yè)、每一個行業(yè)，創(chuàng)新將是企業(yè)生存的基本手段。

二、財稅政策促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機理分析

1.降低創(chuàng)新活動的成本。財稅政策降低技術(shù)創(chuàng)新成本目標是使技術(shù)創(chuàng)新對企業(yè)有足夠的吸引力。各國的政策手段略有不同，歐盟和美國分擔的形式有所不同，歐盟主要用財政補貼的形式，美國主要用減免稅的形式。我國目前主要用稅收優(yōu)惠和財政補助的形式，2008—2011年，高新技術(shù)企業(yè)累計享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠2 259億元;2011年全國有1.8萬家企業(yè)享受了研發(fā)費用加計扣除政策，共減免稅收208億元;同年，財政安排中小企業(yè)發(fā)展專項資金和中小企業(yè)技術(shù)改造資金分別為15億元和30億元，用于重點支持4 000家中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新活動;2012年獲得財稅支持的科技創(chuàng)新的中小企業(yè)則達到了7 000家[1]。

2.分擔創(chuàng)新活動的風險。創(chuàng)新的主要作法是償試，結(jié)果多是不確定性的。國外有關(guān)機構(gòu)統(tǒng)計，即便在市場經(jīng)濟高度發(fā)達的美國，消費類工業(yè)新產(chǎn)品設(shè)計，研制的成功率為50%，新產(chǎn)品工業(yè)化試生產(chǎn)的成功率為45%，新產(chǎn)品市場消費的成功率為70%，最后綜合起來的成功率也僅為16%左右[2]，認為當技術(shù)創(chuàng)新項目利潤達到投資3—7倍時才有吸引力。通過財稅政策分擔技術(shù)創(chuàng)新風險本質(zhì)是讓創(chuàng)新的高成本由不創(chuàng)新企業(yè)分擔，以解除創(chuàng)新企業(yè)的憂慮。如太陽能、風電能、生物柴油等新能源技術(shù)創(chuàng)新的高成本，由傳統(tǒng)石化類能源的使用者來共同承擔。具體就是通過財政補貼、財政貼息、財政風險基金等形式分擔企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的風險。

3.促進創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化。財稅政策可以有效地促進科研成果向現(xiàn)實生產(chǎn)力轉(zhuǎn)化。政府通過引導(dǎo)、支持和鼓勵產(chǎn)、學(xué)、研的聯(lián)合，扶持技術(shù)服務(wù)和中介組織的發(fā)展，促進創(chuàng)新成果在生產(chǎn)領(lǐng)域中的推廣和應(yīng)用。英國政府在2012年之前資助了9所新的以大學(xué)為基礎(chǔ)的創(chuàng)新型制造業(yè)中心，并資助了1項新的制造業(yè)獎學(xué)金計劃，以在企業(yè)和研究基地之間建立起聯(lián)系。德國政府資助弗朗霍夫協(xié)會等合同研究機構(gòu)，建立相互作用、相互支持的創(chuàng)新系統(tǒng)，有效地解決了技術(shù)創(chuàng)新的資金、市場、人才與技術(shù)問題。我國則能以“863”“973”“2011”等計劃支持重大科技成果向市場轉(zhuǎn)化。

4.培養(yǎng)和引進創(chuàng)新人才。財稅政策通過向本地科技教育方向的投資傾斜，支持理論研究和實用研究項目，可以產(chǎn)生更多的新成果和新知識供社會使用?？山o企業(yè)創(chuàng)新活動提時滯性收益;可積累社會人力資本，通過教育和培訓(xùn)等機制向社會擴散。同時，通過高薪、高福利，改善創(chuàng)新環(huán)境等措施，吸引各類人才來本地創(chuàng)業(yè)。如遼寧省2013—2017年五年科技發(fā)展規(guī)劃中明確規(guī)定，新引進或培養(yǎng)出1名院士，省政府對引進或培養(yǎng)單位給予1億元的獎勵;對引進長江學(xué)者特聘教授的單位，給予500萬元的獎勵;引進的高層次人才，聘任專業(yè)技術(shù)職稱不占單位職數(shù)限額，同時給予住房、家屬就業(yè)、子女入學(xué)等方面的優(yōu)惠待遇。

三、財稅政策促進企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的模式分析

假設(shè)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新按是否形成新產(chǎn)品可分為工藝技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新兩類。工藝技術(shù)創(chuàng)新是指對原有產(chǎn)品的設(shè)計理念、生產(chǎn)方式、工藝流程等進行改進，以降低投入或提高產(chǎn)出。產(chǎn)品型技術(shù)創(chuàng)新是研究開發(fā)出一種新（下轉(zhuǎn)66頁）（上接52頁）的產(chǎn)品。

1.工藝型技術(shù)創(chuàng)新。假設(shè)某工藝型技術(shù)創(chuàng)新分為研發(fā)和應(yīng)用兩個階段。則有兩種情形：一種是技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)和應(yīng)用分屬不同利益主體，則涉及政府、技術(shù)研發(fā)、技術(shù)應(yīng)用三方主體;另一種是技術(shù)研發(fā)和應(yīng)用同屬一個利益主體，則只涉及政府和創(chuàng)新企業(yè)兩方主體。理論上說，政府應(yīng)根據(jù)技術(shù)創(chuàng)新的外部收益總量決策支持水平。技術(shù)創(chuàng)新的外部收益是指經(jīng)濟、就業(yè)、環(huán)境等方面的宏觀收益。政府支持數(shù)額不應(yīng)高于外部收益總額。

2.產(chǎn)品型技術(shù)創(chuàng)新。上面我們分析了產(chǎn)品型技術(shù)創(chuàng)新的情形，接下來再分析一下產(chǎn)品型技術(shù)創(chuàng)新的情況。假設(shè)某產(chǎn)品型技術(shù)創(chuàng)新分為技術(shù)開發(fā)、產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)能力開發(fā)三個階段。則有三種情形：一是技術(shù)開發(fā)、產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)能力開發(fā)分屬不同的主體，則此項工程涉及政府、技術(shù)開發(fā)、產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)能力開發(fā)四方主體;二是技術(shù)開發(fā)和產(chǎn)品開發(fā)同屬一個主體，則涉及政府、技術(shù)開產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)能力開發(fā)三方主體;三是所有的階段同屬一個主體，則涉及政府、創(chuàng)新企業(yè)兩方主體，即政府支持足以補償各階段的損失，各方均有利可圖。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計，高新技術(shù)的技術(shù)開發(fā)、產(chǎn)品開發(fā)和生產(chǎn)能力開發(fā)三個階段所需的資金配比是1∶10∶100，每一開發(fā)階段所需的資金量都是前一階段的10倍，一旦資金供應(yīng)不足，就將無法完成從最初投入研發(fā)到最終形成經(jīng)濟效益的閉循環(huán)過程，前期投入就有可能成為沉沒成本而付之東流。由于成本的約束，政府未必將所有項目都將形成生產(chǎn)能力作為財稅支持目標，當財力有限時，應(yīng)重點支持預(yù)計能夠形成生產(chǎn)能力的項目，而對于難以形成生產(chǎn)能力的項目只支持技術(shù)開發(fā)或到產(chǎn)品開發(fā)。