企業內部控制評價與監督研究

摘?要：隨著社會經濟飛速發展，我國企業數量越來越多，為了保證企業在社會經濟發展中能夠與時俱進，順應當前社會經濟發展需求，應做好內部控制工作，建立較為完善的評價監督體系，只有這樣才能保證企業長遠穩定發展。由于我國企業內部控制起步較晚，致使企業在實施內部控制評價與監督時存在執行力度較弱、信息化水平偏低、人員素質有待提升等諸多問題。為此，文章將對企業內部控制評價與監督進行分析探究，并提出行之有效的應對策略。

關鍵詞：企業;內部控制;評價;監督

一、 引言

企業在實施日常工作管理中，要想實現內部資源優化配置，提高資源利用率，就要做好內部控制工作。企業實施內部控制不但可以提升企業經濟利益，還能促進企業良好發展，確保企業在實施內部控制管理時的科學性與有效性，保證各項工作的規范性。企業內部還應充分發揮監督工作，建立內部控制評價機制，針對企業管理中存在的諸多問題予以有效完善，加強與審計部門的交流合作，注重信息平臺建設，建立內部評審機構，工作人員自身素養，從而有助于企業在較為激烈的市場競爭中占有一席之地。

二、 企業內部控制評價與監督存在的問題分析

（一）評價與監督執行力度弱

當前許多企業在實施內部控制時，主要通過財務報表監督予以有效控制。然而，對于業務控制與資源控制方面，企業評價與監督執行力度較為薄弱。其主要原因是企業在經營發展過程中，將主要精力都放在經濟效益上，未能重視人才培養、人力資源等相關方面的評價與監督，致使企業在未能進行全面合理的內部控制，不利于企業長久穩定發展。另外，企業領導人員未能對評價與監督結果予以有效重視，致使企業內部控制執行力度有待提高。

（二）信息化水平偏低

隨著社會經濟飛速發展，企業內部控制涉及范圍也變得越來越多。然而企業在實施內部控制時，由于缺少信息化手段，使得內部控制評價與監督工作受到極大阻礙。企業未能將財務信息與業務信息實現共享，致使內部控制評價效率較低，企業領導人員在進行決策時財務部門無法提供較為有效的財務依據。

（三）工作人員素質有待提升

企業財務部門與審計部門是內部控制評價與監督工作的基本保障，然而在實際實施過程中，由于這兩個部門的工作人員自身專業水平較低，未能定期進行相關專業培訓，導致內部控制評價與監督機制在實施過程中存在諸多問題，尤其在開展各項工作時，過于死板教條，缺乏靈活性。

三、 企業內部控制評價與監督的策略分析

（一）加強與審計部門的交流合作

企業要想長久穩定發展，就應在執行各項活動過程中予以有效監督，確保企業審計部門充分發揮自身作用。為此，企業審計部門應同其他部門進行交流合作，使其他部門充分認識到審計工作的重要性，使其能夠積極配合審計部門開展各項工作。與此同時，企業領導人員還應對審計部門作用予以有效重視，要求審計部門在企業內部控制評價與監督中，發揮好自身監督作用，確保企業內部控制工作順利實施。值得注意的是，審計部門工作人員在開展審計工作時，應通過定期學習培訓，不斷提升自身審計能力，明確企業內部控制流程以及評價標準，針對企業在審計過程中存在的相關問題，審計工作人員應及時反饋給企業領導，從而做好內部控制監督工作，確保內部控制評價與監督工作的有效性。

（二）加強信息化平臺建設

隨著信息時代的數據劇增，企業在實施內部管理時其工作內容不但數量較多，而且樣式較為煩瑣，無形中為內部控制評價與監督帶來極大阻礙。針對這種情況，企業在實施內部管理時應在企業內部構建控制評價與監督信息化管理平臺。該種管理模式既符合現在社會發展特點，又能針對企業內部管理中存在的諸多問題予以有效完善，促使企業在較為激烈的市場競爭中得到良性發展。企業內部在建立信息化平臺過程中，應根據企業自身發展實際情況，明確內部控制目標，并在此基礎上借助信息化平臺對當前市場發展趨勢予以分析探究，加大企業內部評價與監督的有效力度。除此之外，企業還應引進云計算技術以及大數據技術的應用，通過這些數據科學合理的有效分析，全面了解掌握內部控制實施情況，從而借助反饋信息數據，增加評價與監督的科學合理性。例如，在對企業合同進行控制評價時，工作人員應對年度執行合同金額與簽訂合同總額之間進行對比，并對該合同進行相關評價，借助信息化平臺將合同嵌入到合同管理部門的信息化系統當中，待企業進行內部評價與監督時方便可以將各類合同提取并使用，這樣不但可以提高內部控制評價與監督等工作效率，還能降低工作人員工作強度，保證內部控制評價和監督的各項數據來源真實可靠。

（三）建立內部評審機構

企業內部控制在評價與監督過程中，為了保證審計部門工作能夠順利有效開展，并在此基礎上不斷完善內部評審機構，促使內部評審機構與審計部門相互合作，從而保質保量地完成內部控制工作任務。另外，企業內部管理人應充分發揮自身管理作用，定期開展內部評審會議，要求各個部門對本階段的工作內容予以梳理、總結，針對當前內部評審機構中存在的毫無意義的管理制度應予以廢止，并根據本企業自身實際發展情況完善修訂制度內容，以此確保企業內部在進行評審過程中能做到有理有據。除此之外，內部評審機構人員還應不斷完善自身職業技能，利用業余時間不斷學習評價監督制度，明確國家上級部門制訂的相關政策。同時還要了解掌握企業開展的各項業務工作，圍繞企業發展實際情況對本領域有關業務評審工作內容進行新建與修訂，并將修好改好的內部評審制度上報給相關領導人員，待企業董事會議通過后方可執行。值得注意的是，企業在建立制度體系過程中，應緊緊圍繞國家與相關部門的有關政策予以有效實施，確保企業內部制度建設始終處于社會經濟發展前沿部分，只有這樣才能保證企業在市場經濟發展過程中占有領先地位。由此可見，企業建立內部評審機構后，不但可以推動企業內部控制建設，還能促進企業長久穩定發展，同時也是企業內部控制評價與監督的依據與準繩。

（四）切實提升工作人員綜合素養

企業在實施內部控制評價與監督過程中，既要有相關管理人員參與工作，又要讓企業所有員工都積極參與到評價與監督過程之中。只有這樣才能提高企業內部控制水平，同時也是確保企業內部控制工作全面有效實施的重要途徑。為此企業在開展內部控制評價與監督工作時，應提高企業內部工作人員自身綜合素養，在企業領導人員的帶動下，積極調動企業員工參與積極性。另外，企業在實施內部控制評價與監督時，同樣離不開高素質專業性評價與監督人員，其主要原因是企業內部控制在實施過程中，除了對企業內部控制予以有效建設外，還包括收支、資產、采購、預算、合同管理、項目建設等相關經濟活動。這就要求內部控制評價與監督工作人員不但要具有較高的綜合素養，同時還要對企業內部財務采購資產合同等經濟業務流程予以熟練掌握，明確了解各環節中容易存在的漏洞以及風險。作為企業內部控制評價與監督團隊的工作人員，在端正自我工作態度的同時，還要具備學習能力、專業能力、執行能力等，從而在企業內部建立一支高質量內部控制評價與監督團隊，為企業今后良好發展奠定基礎。

四、 結語

在激烈的市場競爭中，企業只有做好內部控制評價與監督工作，才能確保各個部門之間相互合作，從而提高企業自身綜合競爭力，使其在較為激烈的市場競爭中長遠發展。當前，我國諸多企業在實施內部控制與評價監督時仍存在諸多問題，為此，企業應對內部資源進行優化整合，根據企業自身發展情況，做好內部控制評價與監督工作，加強與審計部門溝通交流，建立信息化平臺，從而提高企業內整體管理水平，使其在市場經濟發展中占有一席之地，進而實現其更為長遠的發展。

參考文獻：

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作者簡介：曹國榮，上海琳方會計師事務所有限公司。