新形勢下行政事業單位內部控制建設探討

張玉霞

摘 要：內部控制是組織機構科學運營的必要舉措，也是實現組織預期目標的有效路徑。本文針對行政事業單位內部控制工作展開了探討，以期相關部門能夠明確自身職責，促進本單位內部控制管理能力的有效提升。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制管理;分析;探究

我國各項發展政策的高效執行與有效落實，需要相應的管理部門進行合理的銜接與實施，行政事業單位正是解決相關問題，同時落實各項公共服務職能的主要部門。當前，社會經濟發展對行政事業單位提出了更高的要求，這既是對行政事業單位原有管理模式以及具體內容的全面審視，也是行政事業單位未來發展的新思路。

行政事業單位需要對內部管理流程進行全面梳理，對運營成本進行有效把控，確保在推進各項工作順利開展的同時，不斷創新管理模式，提升工作效率。通過多措并舉，提高行政事業單位的公共服務能力，為社會公眾提供更為優質的公共服務與公共產品。對此，行政事業單位有必要加快推進內部控制建設工作，不斷規范內部管理，約束工作人員行為，確保單位發展目標的順利實現。

一、行政事業單位內部控制現狀

1.內部控制意識淡薄，內部管理松弛

內部控制工作是一項長期管理活動，在具體開展的過程中會遇到各種難題。現階段，部分行政事業單位的管理人員由于受到原有管理思想及思維方式的影響，沒有高度重視內部控制工作，僅僅把它當作財務部門的一項普通工作，導致原有的落后的管理理念難以更新、管理模式難以完善改進，最終導致內部控制工作每年都在提倡，但是內控效果卻不盡如人意。

這些問題的產生與管理人員的認識誤區有很大的聯系，部分管理人員對內控工作的認識較為片面，認為只要把財務內控工作落實到位就萬事大吉，而對于內部控制的管理作用缺乏科學和全面的認識。部分管理人員對內控管理的認識模糊不清，經常將內部控制與財務管理畫上等號。當出現問題時，只會向財務部門追責，而缺乏對其他部門的約束，這種既不了解也不愿意的態度，最終使內部控制工作淪為一紙空談。還有些行政事業單位的內控工作流于形式，只在向上級領導匯報成績、應付檢查時偶爾關注一下，導致內部控制工作的實效性不足。

2.制度建設緩慢，未取得應有成效

一項工作的開展，需要相應的制度及基礎作為保障。然而正是由于內控制度建設緩慢，導致內控效果不盡如人意。部分行政事業單位在開展內部控制工作的過程中，內控制度無法與內部流程相契合，內控制度對于業務工作的開展缺乏指導作用。很多行政事業單位在內控制度建設過程中，未能結合單位的實際情況，對內控制度進行完善，精細化程度不足，因而在工作中往往出現權責關系不清、互相推卸責任等情況。由此可見，內部控制流程有待進一步梳理，權責關系有待厘清，獎懲措施有待完善，內部約束力有待加強。

現階段，行政事業單位在內控工作的實施過程中，無論是風險意識的強化，還是工作效率的提升，都有很大的提升空間。很多行政事業單位在內部控制工作的開展過程中，還容易出現工作不均衡、風險意識欠缺等問題，如過于關注會計控制而忽視工作流程管理問題等，也容易出現內控工作與內部管理訴求不協調的現象，導致內控工作成效不佳。

3.會計內控力度不強，難以提升資金管理水平

在行政事業單位內部控制工作中，會計內控占有重要位置。如果會計內控工作效率不高，那么行政事業單位內控的實效性與全面性就無法得到保證。隨著社會經濟的快速發展，財政資金總量不斷增長，各項公共事業蓬勃發展，對行政事業單位的財務會計工作提出了新的更高要求。為了提升財政資金的使用效率和效益，不斷提高公共服務的質量，需要對財政資金進行有效管理。對此，行政事業單位需要加強會計內控工作，以保證財政資金的高效使用，不斷提升資金使用效率。只有這樣，才能保證行政事業單位效率的逐步提升。

現階段，部分行政事業單位在使用財政資金的過程中還存在一些問題，導致財政資金使用效率不高，甚至出現違規現象。少數人員為了滿足一己私利，不惜犧牲公眾利益，做出種種違法勾當，對行政事業單位造成了較大損失，對社會經濟建設產生了負面影響。這些問題的產生，與行政事業單位會計內控工作不到位息息相關，單位會計內控工作存在疏漏和不規范的地方。

比如，行政事業單位會計核算工作過程中，不規范的操作容易造成財務管理流程松弛，造成賬實不符或會計信息失真。在原始憑證的管理過程中，原始憑證的真實性有待加強，以確保會計信息盡可能地準確、真實、完整。在資金撥付過程中，需要嚴格按照流程來操作，同時加強對資金使用的監督管理，避免財政資金流失。

二、行政事業單位加強內部控制工作的策略

1.強化內控意識，加強培訓，營造良好的內控工作環境

對于行政事業單位而言，要想將內部控制工作落實到位，首先要加強全體工作人員的內控意識，通過宣傳教育，使大家充分認識到內部控制工作的重要性。只有全體工作人員認識到內控工作是所有部門、崗位的工作，才能充分調動大家的積極性，在行政事業單位營造良好的內控工作環境。

為了不斷適應內外部工作環境的變化，行政事業單位需要定期開展培訓工作，結合實際情況，梳理熱點問題，積極研究對策，采取有效措施予以解決。特別是行政事業單位的管理人員，更要加強學習，充分理解內控工作的深刻內涵。在單位業務開展、資金使用、內部管理等工作中，有效落實內控措施，不斷提升管理水平。

此外，行政事業單位還需要加強監督，約束工作人員的行為，避免違規現象。特別是在業務審批、資金使用、資產管理、崗位配置等關鍵環節，更要加強監管，落實內控約束機制，強化工作人員的責任意識，確保各項工作順利開展。

2.建設科學的內控機制，健全內部控制流程

行政事業單位內部控制工作的開展，需要以完善的管理制度為依托，才能充分發揮作用，促進行政事業單位各項工作的穩步開展，加強資金使用的有效性，保障國有資產安全、完整，會計信息真實有效。行政事業單位種類較多，涉及社會經濟發展的各個方面，因此各單位需要結合實際情況，認真分析內部工作流程和工作特點，合理設計適用于本單位的內控制度，科學安排工作流程，有效配置工作崗位，明晰權責關系，將制度細化，使其通俗易懂，不斷提升內控制度的可操作性，避免水土不服的情況。

第一，梳理風險點，加強風險管理。行政事業單位在內部管理流程、資金使用、資產管理、行政審批等工作中，存在重大風險點。在內控建設中，行政事業單位應該認真梳理內部工作流程，積極查找風險點，針對各種風險點，合理設置內控措施，以對風險點的形成有效管理。同時完善風險預警機制，對于工作過程中產生的各種內外部風險，做好風險管理預案，當風險發生時將損失降至最低。

第二，合理設置工作崗位，落實不相容崗位互相分離的原則。通過合理設置工作崗位，在單位內部互相協調、互相制約的崗位關系。嚴格落實審批流程和審批責任，對于關鍵部門和關鍵崗位要實行輪崗制，加強內部監管。部分行政事業單位由于人員有限，很難做到面面俱到，由此需要在關鍵崗位落實內控機制，可以采取定期檢查、不定期抽查、交互檢查等多種措施，彌補人員不足帶來的局限性。落實制衡機制是內控工作的關鍵，行政事業單位需要在內控流程設置上多下功夫，不斷完善和改進流程，做到精益求精，確保單位各項業務工作的順利開展。

3.加強預算管理，落實內控監督工作

預算管理工作在行政事業單位中占有重要位置，預算管理工作是單位各項業務開展的物質保障。只有加強預算管理工作，才能全面提升行政事業單位的工作成效。而內控建設有利于行政事業單位加強預算管理，落實預算責任，加強預算資金的使用效益，完成預算目標。

要全面落實預算工作，加強內控建設是必不可少的。在預算編制、預算資金使用、預算項目驗收、預算績效管理等各項工作中，需要完善預算管理流程，壓實預算責任。加強內控建設，將內控機制融入預算管理工作，可以明確各部門、各崗位的預算責任，明確資金使用目標，規范資金使用流程，加強資金監管，強化預算項目驗收，不斷提升預算績效。由此可見，只有加強內控建設，才能不斷提升預算管理成效，促進財政資金的高效使用，從而實現財政資金的最優配置。

另外，內控機制的落實還離不開強有力的監督管理。責任制是內控建設的核心內容之一，只有強化責任制，加強內外部監督管理，才能保證內控制度的約束力和嚴肅性。行政事業單位應該加強內部審計，落實審計監督責任，保證內部審計部門的獨立性，避免受到其他部門的不利影響，保障審計內容的真實性、完整性和有效性。

同時，還需要加強外部監督，落實上級主管部門、審計部門、財政部門的監管，對于發現的問題和風險點要及時解決。接受社會監督，及時聽取各方面的意見和建議，結合單位發展情況及時整改，不斷規范行政事業單位的各項工作。

三、結語

行政事業單位正處于發展的關鍵期，更應加強內控建設，這既是單位改善內部管理的方向，也是規范工作人員行為的重要舉措。當前，行政事業單位內部控制工作中，還面臨著許多難題，需要認真分析研究，對此，應該加強流程梳理、崗位設置，落實責任制，加強內外部監督，不斷完善內控工作，以促進行政事業單位健康發展。

參考文獻

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（責任編輯：王文龍）