提升企業內部審計問題整改有效性探析

李肖南

內黃縣公路管理局 河南安陽 456300

內部審計作為審計工作閉環中的最后一環，是審計發現問題的重要延伸，直接影響審計目標的實現。但是內部審計工作的開展卻存在很多的問題，如審計發現的問題得不到整改或整改不到位、“屢審屢犯”情況時有發生，審計意見和建議得不到采納等，內部審計已經成為審計工作的一個薄弱環節，既不能達到內部審計查錯糾弊、揭示和預防的目的，也直接影響到內部審計部門的權威。

1 企業內部審計整改的重要意義

1.1 貫徹執行國家方針政策的需要

近年來，國家出臺了一系列指導意見，用于督促審計整改工作。2015年，國務院辦公廳印發的指導意見中，強調了要將審計整改作為考核領導干部的重要依據；2017年國務院頒布了“四道嚴令”督促審計整改工作落實；2018年，十三屆全國人大常委會第七次會議審議了審計整改報告，指出“審計整改要做好公開工作，同時加大問責力度”。因此，企業應當嚴格貫徹執行國家的方針政策，在內部審計整改工作中下功夫。企業在落實內部審計整改工作的過程中，應當以國家政策為指引，結合自身實際情況進行全面整改。

1.2 企業提高審計質量的必要途徑

一方面，有利于企業提高責任意識。在內部審計整改過程中，企業能夠發現自身問題，并進行整改，避免類似問題發生。這樣有利于增強企業自主檢查的責任意識，無論管理層還是員工都會提高思想認識。另一方面，內部審計整改有利于提高企業最終的審計效果。企業內部審計的目的在于發現體制機制中存在的問題，并加強內部控制管理，實現企業經濟效益和管理效率的提升。而內部審計整改能夠保證企業解決審計中存在的問題，從而保證審計工作達到預期效果[1]。無論是思想意識的提高，還是審計效果的提升，都是提高企業審計質量的有效途徑。企業要實現整體審計質量的提升，就應當逐步推進審計整改工作的落實，避免同類問題發生，促進自身持續健康發展。

2 企業內部審計整改存在的主要問題及原因

2.1 對內部審計重視程度不高，導致審計整改難以真正落地

對企業自身內部而言，普遍存在審計整改情況未納入被審計單位的年度考核責任書中，或雖納入考核但所占分值權重太小，不能引起相關部門或領導的重視。對被審計單位而言，雖然在企業制度中已經明確被審計單位主要負責人是落實審計整改工作的第一責任人，但是在實際工作中，一些單位領導更看重經營管理，導致被審計單位的整改得不到重視，審計整改工作推進緩慢[2]。

2.2 企業內部審計部門對被審計單位無約束力，導致監督乏力，審計整改難以落實

由于企業內部審計部門與其他業務部門屬于同一級別，對控股公司又缺乏有效的管控，加上企業內部審計部門僅有建議權，沒有決策權，因此僅靠企業內部審計部門獨立督促審計問題整改難度較大。

2.3 重“審計”輕“整改”現象依然存在，內部審計部門審計人員缺乏監督主動性，部分審計問題整改表面化

由于內部整改主體之間關系錯綜復雜，在審計整改過程中會受到來自各方面的干擾和壓力，因此督促審計問題整改遠比審計發現問題要復雜得多，這在一定程度上影響內審人員的積極性、主動性。

一方面內審人員是按照被審計單位自主決定的整改期限要求其上報整改交付物，在審計問題整改措施處理上一開始便處于被動地位。另一方面內審人員對整改情況的跟蹤督查還有所欠缺，僅按照被審計單位上報的整改報告或整改交付物判定其是否整改，而沒有去現場實際審查，容易出現問題整改不落地的現象。主要表現在以下三方面：（1）整改時間較長、不易整改的問題容易出現屢審屢犯或拖延整改的現象。（2）涉及制度方面的整改，被審計單位僅僅修訂或完善相關制度，內審部門就視同被審計單位整改，但未對新制度的執行情況進行跟蹤評價，使得審計整改工作表面化。（3）涉及被審計單位局部利益的問題整改，被審計單位不愿深入整改。

3 強化落實內部審計整改意見的措施建議

3.1 高度重視，正確認識內部審計的本質

內部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動。其目的在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統化和規范化的方法，評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標。內部審計部門作為組織的一個職能部門，其職能是為實現組織戰略目標服務的，不是專門以審查和評價別人的差錯和失誤作為根本目標。因此，無論企業管理層還是其他部門，都應該正確認識內部審計的本質，支持并配合內部審計工作[3]。

3.2 提高內部審計工作的獨立性和權威性

獨立性是審計工作的靈魂，也一直是人們關注的重點問題，涉及到是否客觀公正評價被審計對象及審計報告的信任程度。因此，企業在內部審計工作中，應在審計機構設置、控制審查過程和審計結論等方面保持較高獨立性。同時，為了保持審計工作獨立性，應該樹立內部審計部門的權威性，例如內部審計部門只接受公司最高層的領導和授權，只有這樣，它才能有效地行使職權，才能在審計過程中不受干擾地實現有效監督，以保證審計整改意見的順利落實。

3.3 建立科學完善的內部審計績效考核體系

企業應根據內部審計特征、戰略目標的變化，對內審績效評價指標做出相應調整，建立包含整改意見落實情況的評價指標系統，形成綜合評價結果，完善激勵機制。例如可以選擇以平衡積分卡為基礎的內審績效評價方法，并根據內審特征對傳統的平衡積分卡模型進行修改。

4 結語

綜上所述，審計整改工作是實現審計目標的重要環節，國有企業需要不斷審視自身在整改過程中存在的問題，通過建立和完善審計整改長效機制等多種有效手段，達到提高內部審計整改有效性的目標，充分發揮審計的監督和保障作用，最終實現提升經營管理水平、健康持續科學發展的目的。