以企業戰略為導向的軟件企業全面預算管理

沈玲玲

一、企業戰略導向的全面預算管理概述

（一）企業戰略含義

企業戰略就是企業奮斗目標與實現該目標路徑的結合物，企業戰略需要體現出計劃性、長期性、全局性的特點。企業戰略管理是一種現代化的管理理念，是企業為了實現戰略目標而進行的整體的管理過程。加強企業戰略管理有助于企業更好地應對市場競爭與多變的市場環境[1]。

（二）全面預算管理含義

全面預算管理是企業各部門共同參與，以預算管理為主線對財務與非財務指標進行預測分析，以此提高企業生產經營效益的方式[2]。全面預算管理對企業戰略目標與相關資源進行量化分析，通過優化資源配置、開展內部控制活動等，確保企業戰略目標得以實現。

二、軟件企業全面預算管理現狀

軟件行業的收入在很大程度上受經濟發展水平、信息化投入規模波動、信息化需求等因素的影響。當前軟件行業的客戶主要來自金融、電信等領域，這些客戶的需求計劃一般在上半年制定，下半年通常進行項目實施與驗收工作，因此，軟件行業的全面預算管理也需與其同步。軟件企業主要有項目軟件與商品軟件兩種經營模式，商品軟件企業的管理模式比較統一，企業只需根據一般需求，提供標準化軟件。這種模式比較固定，對全面預算管理的影響較小，企業只需根據市場內外部合理調整上一期的全面預算管理方案即可。而項目軟件企業具有定制化開發的需求，這對全面預算管理影響的較大，企業需要具體分析項目資金需求，開展全面預算管理。

（一）全面預算管理缺乏戰略眼光

全面預算管理是一種全員參與，以企業實現企業戰略為目標的管理理念與管理方式。因此，全面預算管理工作的開展必須在企業戰略導向下進行，但是一些軟件企業對全面預算管理認識不充分，在全面預算管理的開展中缺乏戰略眼光，導致全面預算管理與企業戰略之間出現較大差距。很多軟件企業成立時間不長，沒有制定長期戰略的經驗，導致企業無法根據內外部環境與企業實際情況確定企業自身的優勢與劣勢以及發展過程中面臨的機遇與挑戰，進而無法制定適合企業長遠發展的發展戰略。

（二）全面預算管理體系不健全

全面預算管理體系是軟件企業開展全面預算管理工作的重要支撐，當前部分軟件企業沒有認識到市場環境變化對企業的重要影響，在建立全面預算管理體系時采用靜態的方式，沒有建立預算管理體系，對預算方案的調整非常不利，導致預算管理與實際情況脫節。在具體的預算管理過程中，企業沒有積極利用信息技術對全面預算管理進行事前控制，導致很多員工沒有參與預算管理的全過程，預算的預測性較差，全面預算管理的科學性也較差。此外，軟件企業沒有選擇合適的方法開展全面預算管理，或者選擇的方法沒有有效結合企業戰略與全面預算管理，導致全面預算管理無法有效實施。

（三）缺乏全面的預算管理監督反饋機制

軟件企業的全面預算管理方案只有通過有效執行才能取得效果，但是，部分軟件企業沒有建立有效的監督反饋機制，導致全面預算管理的執行缺乏有效監督，很多工作人員沒有認真執行預算管理方案，導致預算管理目標無法實現，全面預算管理流于形式。由于監督機制不健全，部分軟件企業還經常出現決算超出預算、資源配置不合理、資金使用效率低下等問題。這些問題的存在不僅影響了預算管理水平的提升，也阻礙了企業戰略目標的實現[3]。同時，軟件企業也缺乏完善的考核激勵機制與獎懲制度，全面預算管理考核部門的權責不清，工作人員在實際工作中落實全面預算管理方案的積極性不高，全面預算管理中遇到的問題也無法得到反饋，對預算管理方案的完善非常不利，很可能導致預算方案與實際情況不符。

三、軟件企業在戰略導向下加強全面預算管理的有效策略

（一）提升戰略規劃能力

軟件企業在開展全面預算管理前需要首先明確企業的發展戰略，企業可以采用SWOT分析法對企業內外部環境與競爭條件進行詳細分析，明確企業在市場競爭中的優勢與劣勢以及外部市場環境帶來的機會與威脅，以此結合企業的實際情況，確定企業的中長期發展戰略目標。同時，軟件企業還需要為全面預算管理工作的開展提供良好的環境，需要根據自身的行業特點培養專業的研發團隊，加大研發投入，不斷提升軟件研發水平，確保企業主要經營業務穩步健康發展。此外，軟件企業需要在戰略導向下設置專門的預算管理組織機構，建立健全的預算管理體系，不斷完善預算管理制度，為全面預算管理工作的開展做好準備。

（二）健全全面預算管理體系

軟件企業的發展受到市場環境變化的影響，在全面預算管理方面企業必須在戰略導向下建立健全的全面預算管理體系。由于市場環境復雜多變，軟件企業可以采用滾動預算管理方式，根據內外部環境變化對預算方案進行及時調整，使預算管理符合企業戰略目標。

同時，軟件企業可以積極地利用信息技術，提升全面預算管理水平。ERP系統是軟件企業較為常用的系統，企業可以將預算管理與ERP系統結合在一起，不斷增強預算控制，督促全面預算管理實施。軟件企業可以利用ERP系統，在ERP系統中設置預算額度，加強全面預算管理的事前控制。如果累計額度超出預算額度，系統無法提供支持，為預警機制的建立提供了支持，企業可以將超支預算轉為事前預警，為下一輪全面預算管理提供支持[4]。X企業在預算編制方面，利用信息管理系統，將預算編制分為銷售預算、利潤預算、費用預算進行分類編制，以銷售預算為例，企業根據產品與服務類型的不同，對預算編制進行了細化。以其某一主營產品為例，該產品銷售情況穩步增長，企業在加權平均5%的基礎上，按5%的增長確定下一期的銷售收入預算。

此外，軟件企業還需要選擇合適的方法，使企業戰略與全面預算管理得到有效落實。平衡計分卡是使戰略管理與全面預算管理有效對接的一種重要工具，在戰略管理與全面預算管理方面都能發揮積極作用。軟件企業可以平衡計分卡加強全面預算管理，可以使全面預算管理的落實推動企業戰略目標的實現，也可以從四個具體維度出發分析各動因之間的關系，及時發現并解決預算管理中存在的問題。以X企業的全面預算管理為例，企業在全面預算管理中結合了成本費用與項目費用管理，在預算編制時，采用了定額方法，對往期資金成本進行詳細分析，以此提高了預算編制的精準度，在預算管理過程中將預算的準確化與精細化作為管理目標，有效提升了全面預算管理水平。同時，企業根據產品線對軟件開發、軟件實施、系統集成、系統化運營維護等業務實施了差異化的預算管理方案，使全面預算管理更加切合實際。

（三）完善全面預算管理監督反饋機制

軟件企業在加強全面預算管理方面需要全體工作人員對預算方法的有效執行，企業需要加強對員工的宣傳培訓與教育，使全體員工對全面預算管理加強重視，在實際工作中積極執行預算方案。軟件企業各部門需要在全面預算管理戰略目標的指導下逐級分解細化預算目標，使全面預算管理與企業經營管理業務活動聯系在一起，使全面預算管理具有可操作性，方便工作人員執行。同時，軟件企業還需要建立相應的反饋機制，使工作人員在落實全面預算管理的過程中及時將其中遇到的問題與建議反饋給上級，方便及時調整優化預算方案，使全面預算管理與實際管理需求相符。在預算執行后，工作人員需要對預算結果與預算方案之間的差異進行比較分析，對其中存在的問題進行完善，促進下一期的預算制定更加科學合理。

軟件企業在戰略導向下實施全面預算管理，使企業的市場開發計劃得到了實施，明確了企業的利潤增長點，有效管控了具體項目成本，降低了企業的運營風險，為企業戰略目標的實現起到了積極的推動作用。

四、結束語

軟件企業在戰略導向下不斷加強全面預算管理有助于提升自身的戰略管理能力，還可以對企業的各項管理活動進行有效的監督與考核，使企業可以更加高效地使用資源，降低企業經營活動開展過程中面臨的各項風險，減少生產經營成本，促使企業的綜合競爭力得到較大提升，為企業的可持續發展提供保障。