中小企業內部控制問題研究

河南鴻宸建設有限公司

中小企業在我國的經濟發展中起著重要的作用，同時也為我國國民提供了就業崗位，在維持我國社會穩定方面也有著重要的調節作用，由于中小企業的規模很小，經營起來非常靈活，在國民經濟中有著穩定的作用，但是由于現階段的經濟形勢，很多中小企業固有的一些內部控制問題也日漸凸顯。

一、我國中小企業內部控制存在問題

(一)管理層對內部控制認識不清

管理層對中小企業的發展有著重要的把控作用，但是很多中小企業的管理層對于企業內部控制沒有足夠的認識。首先在現金的管理中，將個人的現金支出與公司的現金支出混在一起，其主要的原因就是中小企業往往是家族式的企業，其企業經營者就是所有者，因此在現金支出方面就會將企業的資金作為自己的資金隨意支配，使得現金的支出出現混亂。其次，由于很多的中小企業對于企業的管理不周，不重視資金的時間成本，任意賒賬導致企業的資金周轉不周，在企業的產品銷售之后，不能及時地回收貨款，導致資金的時間成本過高，使得本來就利潤菲薄的企業難以維持。最后，中小企業對于資金的利用率低，絕大多數的企業面對催款時都不能很好地進行資金的規劃，讓本來可以用支票支付的方式，直接以現金的形式轉出，直接造成了公司的資金利用率非常的低。

(二)內部管理制度不完善

大部分的中小企業都是以傳統的經營管理方式為基礎，在企業的經營管理方面習慣于傳統的經營管理方式，沒有建立其完善的管理和約束機制，很多的事都比較注重事后補救，而忽略了事前的工作，造成企業內部出現很多違法亂紀的行為，致使企業內部的管理成本高，效益很低，會計的控制失去效率。在企業資產的管理上，很多的中小企業往往只注重對企業有形資產的管理控制，而忽略了對企業員工的素質、信息素質的提升，使得會計的控制難以發揮作用。由于企業沒有合理的考核評價機制，沒有設立相應的考核評價機制，使得企業內部的相關措施無法實施，減弱了員工在執行企業內部的相關制度時沒有自覺性。

(三)內部實施失效

我國的絕大多數的中小企業都是家族企業，其規模相對較小，部門的構成相對簡單，人員也相對不足，此外，企業的內部管理層對內部的管理沒有充分的認識，讓很多的企業沒有設立內部的控制管理機構，往往將企業的內部控制管理機構的工作交由財務部門處理，而財務人員本身都時從事財務管理工作的，對于一些企業內部的管理工作不了解，因此不能很好的對企業內部進行管理。另外，有一部分企業雖然有專門設置的內部控制管理部門，但是其往往缺乏相關的控制管理制度，也不能真正體現出內部控制管理的效果，讓企業內部管理部門的工作人員工作素質參差不齊，需要加強培訓。

(四)內部控制管理效率低

中小企業在實施內部管理控制的時候往往只為財務部門工作，沒有其他部門的參與。事實上，中小企業的內部控制管理需要其他職能部門以及企業的領導參與其中，積極努力地將企業作為一個大的整體，給企業帶來經濟效益。其關鍵的因素就時要在企業中建立其相應的考核評價制度，形成一套適合企業發展的考核方法，由于考核機制的不合理，很多的員工沒有工作積極性，只重視業績的提升，對于市場的變化沒有相應的重視，有一部分企業的考核組成成分不合理，企業內部控制管理所占的比重較低，體現不出其在企業發展過程中的重要作用，難以出現正向的激勵的作用。

二、我國中小企業加強內部控制的策略

(一)重視企業內部控制

企業內部控制機制要充分的發揮作用，就要從各個方面入手加強內部管理控制機制的實施。首先，企業管理層是企業發展的舵手，因此要加強其對企業內部控制的認識，讓領導對企業內部控制有理性的認識，明白企業內部控制的實施能對企業的發展帶來非常多的好處，不得不承認，從管理層入手就是從企業發展根本的入手。其次要制定出規范化的內部控制模式，號召企業內部的每一個員工都能參與到企業內部的控制管理工作中。最后，要積極的利用先進的網絡技術引導企業的員工正確地認識企業內部的機制，促使企業內部的所有員工都能參與到企業內部控制實施中，此外，要對企業內的員工進行定期的培訓，加強企業工作人員對企業內部控制知識的更替，并要積極地提升相關科室工作人員的業務水平和專業水平，激發員工積極地參與到企業內部控制工作中來，激發出員工的管理責任感和主要參與的意識，讓企業內部控制在中小企業中更好的實施。

(二)強化內部控制執行

在明確企業內部控制規劃之后，就要著手確保內部控制計劃在企業的每一個職能部門都能嚴格的按照計劃執行，并及時地發現計劃中所存在的各種問題，要采用全程跟蹤的模式，動態地對計劃的執行進行細小的調整，隨著企業的發展進行企業內部控制進行微小的調整。企業的內部控制，在企業沒有內部或者外部的重大變化時，企業內部控制要嚴格被執行，嚴格按照企業內部控制單位提出的內部調整執行。在經過企業管理層的決策分析后才能準予執行。企業內部控制現階段已經形成了一門專業的學科，要根據企業的特點制定出相應的企業內部控制規劃，而后按照合理的計劃按部就班的實施，確保企業能穩步的發展，實現中小企業在國民經濟中的重要作用，在激烈的競爭中占據一席之地。

(三)完善內部控制考核機制及激勵機制

企業內部控制考核機制及激勵機制在調動員工積極性的方面能起到重要的作用，在中小企業中，企業的內部控制也要制定出一套科學合理的績效考核機制，進一步提升員工的工作積極性及創造性，盡早實現企業的戰略目標。激勵機制則要求企業對企業內部控制執行優秀的員工進行物質上的獎勵，從而調動所有員工的積極性，讓越來越多的人能對企業內部控制有充分的了解。但是，若企業內部控制考核機制及激勵機制不合理或者不能很好的實施下去，就會在一定程度上使員工產生負面的情緒，阻礙企業的發展。

(四)提高企業內部控制管理人員的素質

中小企業內部控制管理人員的綜合素質直接影響到企業內部控制管理的水平，在一定程度上會影響企業的發展，現階段，我國中小企業內部控制管理人員普遍素質不高，對于全國中小企業整體的發展是極為不利的，因此在企業中要積極的對管理人員進行培訓，讓管理人員定期參加企業的培訓工作，并且要定期派遣管理人員去大型的企業進修，以提高中小企業內部控制管理人員的綜合素質，此外，要定期吸納社會上的優秀的管理人才，通過引進優秀的內部控制管理人員來提升整個管理隊伍的水平。企業的所有員工要對企業內部控制有正確的理解，充分的利用中小企業的優勢，建立起內部控制管理體系，充分發揮企業內部控制的指導和方向作用，進而實現中小企業的發展目標。

三、結束語

企業內部控制管理使中小企業現代化管理的重要內容，是企業管理的重要手段。中小企業內部控制管理目前已經成為一門具有實踐性、經濟性、技術性的學科，在企業內部控制管理工作中能引導企業更好的發展。在企業內部控制管理方面要有足夠的認識，適時地總結管理經驗，在企業的發展中發現問題并解決問題，制定出相應的改進策略，確保中小企業在我國的國民經濟中持續快速發展。