國有企業內部控制中存在的問題及對策

首都機場集團資產管理有限公司

健全的內部控制體系在很大程度上對企業的經營成敗、可持續發展帶來重要影響。國有企業的內部控制是近幾年才逐步發展起來的，很多企業的內部控制實施還處于探索階段。由于缺乏完善的內部控制體系很多國有企業的丑聞被媒體曝光，例如：深圳石化的嚴重虧損事件，虧損金額高達21.6億元，資不抵債的數額高達15.34億元，從本質上分析主要是由于該企業的管理內部控制問題所導致的，從而造成國有資產的嚴重流失，使得國家損失巨大。再例如：在新加坡上市的中航油由于一筆石油衍生品的交易而導致該公司出現了5.5億美元的巨額虧損，不僅該公司的領導者被開除、成為新加坡當局的調查對象，而且由此造成的損失使得該公司瀕臨破產。面對這些鮮活的、血淋淋的案件，要求國有企業必須加強內部控制，盡快完善企業內部控制體系，并以此為契機全面提升企業的核心競爭力。

一、國有企業內部控制中存在的問題

(一)內部控制環境存在問題

首先，國有企業在公司治理方面存在局限性。經過多年的發展，雖然我國很多國有企業進行了改革，但是黨政領導班子辦公會仍然行使著企業董事會的職能，并且在選定企業的發展規劃、重大經營決策、重大投資項目、財務決策等方面起著重要的作用。這也充分體現出很多國有企業董事會仍以內部人控制為主，一方面是企業戰略發展的制定者，而另一方面又是企業實力一流的執行者，這種現狀導致我國國有企業既是裁判員又是運動員的怪象叢生。第二，缺乏完善的企業文化建設。有的國有企業在企業文化建設中，缺乏道德文明建設，吃大鍋飯、論資排輩，這些都嚴重影響了年終考核辦法的公平性、公正性。第三，在人力資源管理中存在問題。有的國有企業尚未制定合理的薪酬制度，從而無法形成有效的激勵機制；員工普遍教育程度較低，各種培訓體系嚴重匱乏。

(二)風險評估存在問題

企業的經營活動是一項具有很強的綜合性的經濟活動，企業在經營過程中會遇到各種各樣不確定的風險，而這些風險最終會體現在財務數據上，但是目前我國很多國有企業缺乏風險控制意識，風險預警機制不完善。例如：有的國有企業應收賬款數額巨大，某國有企業截止至2017年末，以前年度的欠款380余戶，共計3000余萬元，其中四年以上的應收賬款250萬元，并且大部分已經成為呆賬和死賬，這些已經形成該企業的潛虧。通過對該企業近五年應收賬款的橫向比較不難看出，應收賬款呈現出逐年增加的趨勢。

(三)內部控制活動存在問題

雖然很多國有企業制定了內部控制管理手冊，并在其中對企業經營活動中的相關控制關鍵點進行了規定和說明，但是大部分流于形式、停留在表面，并沒有嚴格按照管理手冊中的規定執行。例如：有的國有企業內部控制并未覆蓋到所有的部門和所有的崗位，并且內部控制制度還缺乏完善性。再例如：關于不相容職位相分離制度，有的國有企業在崗位設置的時候是以不相容崗位相互牽制為基本原則設立的，但是在具體實施過程中出現了人員變動、崗位變動的情況，從而導致內部牽制形同虛設。

(四)信息溝通存在問題

信息溝通與交流存在于企業經營活動中的所有環節中，不僅包括企業內部日常工作的溝通與交流，還包括企業各部門員工與部門領導之間的溝通，也包括企業內部各種形式的會議溝通，財務管理信息系統等。但是種種跡象表明目前我國國有企業尚未建立良好的信息溝通機制。例如：有的國有企業獲取外部信息的渠道較少，并沒建立員工內部信息溝通統一平臺，并為構建完善的員工申訴渠道和反饋機制，財務管理信息系統明顯滯后。

(五)內部監督與審計存在問題

縱觀我國國有企業目前內部監督與審計的情況來看還存在一些不完善的地方。例如：在日常監督中有的國有企業并未制定相關的考核機制和標準，從而對企業員工的日常工作是否能夠按照企業的內部控制制度執行進行有效監督。再例如：在內部審計過程中，雖然有的國有企業設置了審計監察部門，但是審計部門缺乏獨立性和權威性。如：有的國有企業內部審計監察部門聽命于企業領導的安排，在進行內部審計監察時流于形式、敷衍了事。

二、優化我國國有企業內部控制問題的有效對策

(一)優化內部控制環境

首先，國有企業應構建良好的治理結構。科學而健全的公司治理環境是內部控制環境的基礎，國有企業可以考慮從股權結構上來改變單一的國有全資持股結構，引進戰略投資者，在企業內部大力推進股權多元化。其次，對各部門的責任權利進行合理分配，國有企業可以完善費用的審批程序，要求所有費用支出必須全部按照部門審核、財務審核、分管領導審核、主要領導審核的程序嚴格執行。第三，營造良好的企業文化氛圍，國有企業可以根據企業的經營業務狀況、戰略發展規劃構建積極向上的企業文化氛圍，例如：企業可以通過開展優秀員工評比、道德模范評比等活動解放思想、激發員工的工作積極性和熱情。

(二)構建完善的風險評估體系

部分國有企業在內部風險評估體系的購置上還存在諸多問題，這就要求國有企業全體員工必須樹立正確的風險意識，企業應盡快完善風險評估機制，以此來增強企業風險防范能力。例如：企業可以對員工進行培訓，讓所有員工認識到風險管理的重要性，并在員工心中樹立風險防范意識，讓他們充分認識到風險無處不在。再例如：國有企業可以通過建立信用風險評估體系、合作風險評估體系來加大對應收賬款的管理力度。

(三)完善并優化內部控制活動

如前所述由于我國國有企業內部控制活動缺乏完善性，要求國有企業必須加強對內部控制活動的管理和完善。例如：在不相容職務相分離方面，國有企業可以聘請專業人員，結合本企業的實際業務特征分析本企業的風險關鍵點并對其進行有效控制，一定要實現關鍵職位的相互牽制機制。再例如：在會計系統的控制方面，國有企業的管理層必須樹立正確的、先進的內部控制意識，邀請財務人員參與到企業的經營決策管理中。

(四)加強信息溝通

順暢的信息與溝通是實施內部控制的重要條件。例如：國有企業應結合企業的特征積極開拓獲取外部信息的渠道，從而實現信息的有效、充分使用，最終實現企業資源的共享；國有企業必須盡快完善內部員工信息溝通統一平臺的建設，保證企業的信息能夠及時準確得到傳遞，使員工之間的溝通更加有效順暢。

(五)優化內部監督與審計

有效的內部監督與審計是內部控制系統有效運行的基本保證。作為國有企業必須從內部審計與監督著手，改進監督方式，不應將監督的關注點集中于事后監督，而是應該高度關注事前和事中的監督，這樣才能及時發現風險、控制風險、降低風險、規避風險。國有企業還應該盡快提高財務審計人員的專業知識和職業道德素養，加強對財務人員和審計人員的專業知識技能的培訓，為他們營造健康、積極向上的工作氛圍。

三、結語

綜上所述，隨著我國社會主義市場經濟的蓬勃發展，國有企業在國家政策的扶持下不斷發展壯大，并且在市場經濟中的地位越來越重要。國有企業要想提高管理水平就必須構建一套行之有效的內部控制體系，完善內部控制環境、加強風險評估體系的構建、優化內部控制活動、加強信息的溝通與交流、構建完善的內部監督與審計體系，以此來促進企業的穩步發展。