淺談加強債權債務管理改善企業資產結構

中國中鐵四局集團有限公司

企業資金的流動性可能會深刻影響多項業務的經營效果，而過高的債權債務則會降低企業資產的流動性，嚴重的話會導致經營危機的爆發，限制企業生存和發展?；谛袠I特征，很多公司對資金有著較大的需求量，在資金充足的條件下才能完成投資項目，對于這些企業來說，一不留神就有可能出現額度過大的債權債務，致使生產或者是施工遭遇重創。

一、當前我國企業債權債務管理存在的問題

國內很多企業在債權債務的管理上存在很多問題，首先是企業內部人員不夠重視這項業務，沒有專門的人員負責該項業務，對債務的認識也僅僅停留在“欠債還錢”的層面上。存在十分顯著的問題，就是很多有債務的企業會在債權方催告后才會還債，不會專門制定還款規劃。財務人員常常需要臨時調動企業內部的資金，甚至還出現了還款不及時、違約的情況。其次，在新形勢下，市場的競爭環境越來越激烈，為此很多管理者迫切希望能夠占據更大的市場份額，賒銷業務增加的情況隨之出現。此時企業內部的債權債務關系會越來越復雜，局面也越來越難以控制，難以避免不良債務問題的出現。最終極有可能致使企業出現資金使用風險。第三，不規范的財務核算現象存在于債權債務管理中，比如不詳細記錄信息、不完善登記內容、分析工作不夠細致。最后缺乏內部管理控制，內部控制的主要內容包括財務風險、資金使用、統籌規劃。但是企業內部的相關部門相互協作能力不強，缺乏整體意識，每當出現資金流動問題，就會把責任都歸結于財務部門的管理不足上。

二、企業資產結構分析與評價

(一)企業內部的流動資產率存在較大差異

查閱相關資料，發現已經有研究學者做了專項調查，調查的對象是匯源通信、天翔環境、泰和健康、大通燃氣、長城動漫。統計這些公司的資產流動占比情況，并簡單進行了平均計算，得到的數值為47%，其中天翔環境的資金流動占比最大，達到了70%，而長城動漫的流動資金占比最低，只有29%。分析導致這一差異的原因，總結為以下幾個因素：行業、企業規模、商業模式、總裁決策。如果一個企業流動資產相對較低，就需要提高資產的長期利用效率。這是因為只有資金的長期利用效率增大，企業流動資金的比例才會增大。而如果一個企業流動資產相對較高，就應該對不同形態的資金進行科學規劃，在此基礎上實現企業資產的最優結構。

(二)風險問題

1.短期償還能力較弱

根據調查的結果，分析樣本企業的流動比率和速動比率以及資產負債比率，簡單求解算數平均數，得到的數值分別為1.50、1.29、0.48。其中科倫實業和硅寶科技的數據平均值分別為2.52、2.02、0.40[1]。從這些數據情況來看，樣本企業的短期債務償還能力比較弱，但值得慶幸的是這些企業的負債率在可以控制的范圍內，平均數值沒有超過50%，這說明樣本企業的財務杠桿系數處于合理范圍內，長期財務風險仍然在可以控制的范圍內。

2.資金風險與獲利

從總體上來看，如果企業長期資產的流動性比短期資產弱，而且短期資產的償債能力也比長期資產強，那么短期資產的風險性就比長期資產小，但是收益性相對較弱。以經營杠桿原理為依據，將總資產

一定作為分析條件，與長期資產相比流動資產所占比例越高，就意味著企業總資產的流動性越好，而且企業的償債風險也越低。但是在經營活動中，如果存在過多的短期資產，那么企業的資產總量就會增加，但是資金周轉的速度卻會有所減慢，使得資產報酬率有所降低。所以資金分配者需要權衡好風險和獲利之間的關系，優化內部資產結構。

三、加強債權債務管理改善企業資產結構的有效手段

(一)精細化管理，在最佳時機完成追債還債業務

企業債權債務管理涉及到諸多方面，覆蓋較大的范圍。在管理時要以具體的情況為依據，細致劃分管理內容，明晰會計分類。以鐵路債務償還為例，對債務償還的時間要有精確地掌握，保證在償還期限之前完成還債工作。管理企業資金不能出現程序混亂的情況，要維護公司良好的公眾形象。運用嚴謹規范的流程管理債權債務事項。準確及時地記錄公司經營過程中發生的每一筆收入和支出。運用高瞻遠矚的目光規劃配置企業的現有資金[2]。存在很多企業在管理債務事項上缺乏細致的規章制度，又或者是運用的機制不具備可操作性，也有可能是管理者有章不循，導致這些管理制度形同虛設。此時就容易出現營銷和核算脫節的不良情況。相關的業務部門沒有及時與財務部門進行核對，企業的債務債權只能長期掛賬，催收清理不及時，最終錯過最佳還債追債時機。對債務債權的管理必須要實現精細化，構建完善的規章制度，并保證落實這些機制。

(二)加強對臺賬的過程管理

1.臺賬生成

《債權債務管理臺賬》的制定為企業財務管理提供助益。其中設定了約定付款前按逐筆款項登記的要求，要以此為依靠強化對各項債務的過程管理。在形成階段，要將各項業務作為精細化管理的起點，作為公司的業務人員要在發貨或者是提供服務之前，做好有關的書面記錄，記錄的重點內容是貨物的批次，貨物的規格，最后還要讓對方的接收人員簽字。而且要將這些資料及時送交公司的財務部門，完成賬務處理。

2.核算財務

業務人員將業務資料提交給財務部門之后，就要及時以相關的業務資料為依據開展賬務處理工作。此時債務債權事項就會十分明晰，之后的工作是實施有效的手段監督監控相關的事物，比如償還時間。債權債務的對賬簽認工作需要由財務部門出面完成，并將這些簽認信息資料提供給業務部門。

3.確保催收提醒工作高質量完成

清理債權債務的工作主要有各個業務部門的工作人員來完成，為了防止出現債權債務逾期的狀況，就應該加強催收。財務部門專門負責公司的各項財產事物，是基本信息臺賬的主要管理者，為此應當承擔起督促提醒的責任，可以建立三級通知制度，讓財務督辦的作用及時有效發揮出來。

(三)企業各個部門加強配合，嚴格控制應收賬款的額度

從債權債務的生成過程來看，該項業務的管理工作僅僅依靠財務部門很難完成，必須要各個部門協調配合，在內部管理部門的有效運作環境下，才能達到良好的管理效果。以鐵路企業為例，負債程度很高，但是深入分析企業的經營數據，得出的結論是公司未來的發展仍然符合期望。為此要從內部做起，相互之間加強配合，進一步提高資金使用率。各部門人員應當團結起來，強化凝聚力，久而久之，公司的外部競爭實力就會明顯提高。企業所能承受的應收賬款是有一定范圍的，需要嚴格控制。為此應該具體掌握公司內部的現金流情況，覆蓋經營活動和投資活動。讓應收賬款在流動資金中占有適度的比例，有效把控投標保證金、現金履約保證金的占用時間和回收難度[3]。

四、總結

綜上所述，優化企業資產結構與內部債權債務問題有著十分緊密的聯系，實現二者之間的平衡關系，才能促進企業的健康發展。運用精細化的管理理念應對債權債務的各項問題，才能實現企業資產結構的優化，明確各部門員工的職責，保證在最佳時機清理債權債務。避免資金風險影響各項經營活動的順利開展，切實提高公司的市場競爭力。