內部審計適應大數(shù)據(jù)環(huán)境的發(fā)展對策研究

陳輝，李國勛，方俊，楊翼，趙鑫，耿祥，夏曉竹，韋劉軍，胡美玲，劉社兵

內部審計適應大數(shù)據(jù)環(huán)境的發(fā)展對策研究

陳輝1，李國勛1，方俊1，楊翼1，趙鑫1，耿祥1，夏曉竹1，韋劉軍1，胡美玲1，劉社兵2

（1.國網合肥供電公司，安徽 合肥 230000；2.國網安徽省電力有限公司，安徽 合肥 230000）

介紹了大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內部審計，以及大數(shù)據(jù)環(huán)境對內部審計的有利影響及不利影響。針對消極影響，提出相應應對對策，以實現(xiàn)內部審計的快速發(fā)展，提高內部審計的質效。

大數(shù)據(jù)環(huán)境；內部審計；數(shù)據(jù)安全；發(fā)展對策

1 大數(shù)據(jù)環(huán)境下的內部審計

隨著現(xiàn)代信息技術的發(fā)展以及公司審計管理需求的提高，傳統(tǒng)意義上的審計方式、方法與現(xiàn)代管理的要求產生了巨大的矛盾。為解決此矛盾，在現(xiàn)代信息技術不斷發(fā)展的情況下，人們自然而然地會將目光聚焦在審計信息技術的發(fā)展與提升上，期望通過現(xiàn)代信息技術的應用，提升審計工作效率，緩解或解決審計資源短缺與審計需求旺盛的矛盾。同樣，在內部審計管理方面，面對信息化環(huán)境下的可審計對象，仍然采用傳統(tǒng)的、依靠人海戰(zhàn)術取得審計結論的方法，顯然是不合適宜的。內外部審計管理的需求，要求審計方式方法變革，開展基于現(xiàn)代信息技術的審計管理，成為審計變革的必由之路。

目前，云計算、物聯(lián)網等先進信息技術正在快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)也應運而生，它在大幅提升數(shù)據(jù)收集、甄選、分析、保存能力的同時，還降低了成本，且其本質是為了消除不確定性。

2 大數(shù)據(jù)環(huán)境對內部審計的有利影響

2.1 加快改進審計方法

使用大數(shù)據(jù)的重點是深層次分析挖掘數(shù)據(jù)，其中分析應用數(shù)據(jù)信息的能力定會大幅促進內部審計方法的信息化與數(shù)據(jù)化程度的提升，并以此來使其更高效。實現(xiàn)實時審計，應用遠程審計，從個別抽樣逐步向全面抽樣轉變。

2.2 加強內部審計作用的發(fā)揮

目前，外部審計十分注重財務報表的合法正確性，與之不同的是內部審計則更重視健全企業(yè)治理和提高經營實踐效率。借助先進技術，充分挖掘并分析企業(yè)信息數(shù)據(jù)，給出最佳審計意見的同時，聯(lián)合諸多方面來幫助企業(yè)及時找出管理漏洞，并以此將運營風險降到最低，并為企業(yè)做出決策，提供相當可靠的咨詢業(yè)務，從而將內部審計的作用進一步發(fā)揮出來。

2.3 促使審計實現(xiàn)了增值

通過數(shù)字化審計，計算的審計結果要比手工審計結果更為可信準確，且方便審計單位加以核實，極大地增強了審計的可信度。如基建工程企業(yè)可以自主開發(fā)有效的匯總軟件，進而可以劃分審計項目，使其被分成以下幾個模塊：計劃項目、錄入數(shù)據(jù)、查詢數(shù)據(jù)、統(tǒng)計數(shù)據(jù)等環(huán)節(jié)，讓這種基建審計，從事前準備發(fā)展到全過程審計的信息電子管理及高效作業(yè)環(huán)境。

3 大數(shù)據(jù)環(huán)境對內部審計的不利影響

新時代的大數(shù)據(jù)環(huán)境下，公司也在大幅改變管理經營模式和會計核算方法等，先進大數(shù)據(jù)技術除了具有積極作用外，也存在一定的挑戰(zhàn)。

3.1 龐雜的關注領域

公司在實施信息化前，在諸多限制的影響下，內部審計只停留在審計財務上，要想內部審計給出正確的審計意見，則必須全面、連續(xù)地獲取和分析公司財務、決策、管理質量、運營資本等數(shù)據(jù)，這樣審計人員便要關注過于龐雜的領域。

3.2 改變了審計風險影響元素

傳統(tǒng)的內部審計風險多因為控制成本費用的審計證據(jù)缺失、內審部門不夠獨立、內審人員過少、質控方案不健全等。但在大數(shù)據(jù)時代的推進下，針對抽樣方法以及非現(xiàn)場遠程、實時、自動化等審計有關方面，內部審計在降低成本的同時，也避免了一些反復重復，將審計的終極質量和工作效率同步提高，并讓連貫性也有所增強。

3.3 數(shù)據(jù)安全性不夠高

就內部審計而言，大數(shù)據(jù)環(huán)境提出了日益增多的非現(xiàn)場、自動化、實時等遠程需求。但當運用網絡信息來展開審計時，企業(yè)在采集、分析、傳輸、保存數(shù)據(jù)時，也必須應對各種挑戰(zhàn)，而信息安全便是其中最重要的一個問題。

3.4 審計人員能力亟待提高

就外部審計而言，一般能直接聘用社會優(yōu)秀人才，與之不同的是內部審計人員需要企業(yè)逐步培養(yǎng)。在企業(yè)不斷健全內部審計的信息、自動水平時，也對從事內部審計的職員提出了更高的要求。

4 內部審計適應大數(shù)據(jù)環(huán)境的發(fā)展對策

針對大數(shù)據(jù)帶給內部審計的消極影響，應逐步加以改善，發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術的積極作用，讓內部審計快速適應大數(shù)據(jù)的進一步發(fā)展。

4.1 科學地建立內部審計綜合系統(tǒng)

在打造內部審計系統(tǒng)時，有必要建立內部審計規(guī)范流程、審計平臺、審計預警及反應等。其中內部審計流程應能適合審計的新環(huán)境，并應對審計擴大后的范圍。審計平臺通常要能適應新的流程，實時抓取并監(jiān)控企業(yè)內部財務、銷售、質量、成本、資產等，真正讓審計實現(xiàn)自動化和實時化，同時還應制訂一套行之有效的精選數(shù)據(jù)體制，以防止大數(shù)據(jù)的反作用。針對審計的預警及其反應，應考慮大數(shù)據(jù)下的快速改變，綜合性、復雜性審計，通過預警反應機制，使內部審計在多變的情況下，真正占據(jù)絕對主動權，促成管理人員做出正確決策等。

4.2 組建安全性高的數(shù)據(jù)審計庫

先進信息技術快速發(fā)展至今，安全性話題一直都無法避免。內部審計需要處理大量的企業(yè)核心數(shù)據(jù)，更應該重視該問題。在構建審計數(shù)據(jù)庫時，審計人員往往會積累以往有用數(shù)據(jù)，以便今后能不重復工作。同時通過分析以往數(shù)據(jù)的趨勢，也能幫助判斷當下的狀況。在審計數(shù)據(jù)庫與安全性發(fā)生重疊問題時，有關企業(yè)在嚴格管理人員權限后，也應建立一個有效、穩(wěn)定、安全的審計平臺，并創(chuàng)建一個健全的管理監(jiān)督系統(tǒng)，以防不法分子非法侵入而影響企業(yè)利益。

4.3 有效提高審計質量和效率

借助大數(shù)據(jù)，在確保數(shù)據(jù)安全的基礎上，實施內部審計的關鍵所在便是分析，因此數(shù)據(jù)的實際質量往往會直接決定最后的審計成果。但隨著數(shù)據(jù)的日積月累，數(shù)量也會迅速變得龐大、類別也會越分越細、各種數(shù)據(jù)的聯(lián)系也會越發(fā)復雜。由此可見，對海量信息數(shù)據(jù)的靈活運用，是增長審計效益的重點所在。一般情況下，種類不同的審計項目，要通過相應的甄選數(shù)據(jù)工具或分析手段，迅速從海量的大數(shù)據(jù)當中及時找出強關聯(lián)的各種審計數(shù)據(jù)，并真正讓其發(fā)揮作用。隨之還應借助先進過濾技術，將無用數(shù)據(jù)全部過濾掉，并甄選出理想的數(shù)據(jù)源，在中間轉換公式的計算下，有效獲取準確的分析數(shù)據(jù)。在分析數(shù)據(jù)時，主要應把握好以下方面：簡單地定性分析所篩選的數(shù)據(jù)信息，準確檢驗數(shù)據(jù)勾稽關聯(lián)究竟是不是合理準確、最終的樣本數(shù)據(jù)是不是具有足夠的代表性等；打造數(shù)據(jù)模型，并以此來定量處理數(shù)據(jù)，主要研究其趨勢、穩(wěn)定、差異、關聯(lián)等方面的性質，然后通過檢驗方法來嚴格檢驗。

4.4 更加重視信息的安全性和完整性

借助大數(shù)據(jù)技術，脫離隨機抽樣，有效處理與某特殊現(xiàn)象有關的全部數(shù)據(jù)。除了需要財務、業(yè)務、管理等方面的結構化數(shù)據(jù)以外，還需要會議綱要、國家政策法則等方面的非結構化數(shù)據(jù)；不僅需要內部數(shù)據(jù)，而且還需要主管等外部部門數(shù)據(jù)。

總而言之，從根本上，大數(shù)據(jù)審計更重視數(shù)據(jù)信息的復雜性和完整性。這樣便可從如此復雜的、超量的全體數(shù)據(jù)當中，挖掘出來有價值的潛在信息以及被審計公司經營的基本規(guī)則及其有關特性，準確預計被審計公司未來的發(fā)展趨向，并從宏觀上全面掌握被審計公司的整體發(fā)展狀況。在當今科技高度發(fā)達的時代，數(shù)據(jù)信息的安全性事關國家社會經濟的長足和穩(wěn)定，僅靠先進技術來保護，很明顯是不夠的，應真正做到物理有效隔離，以確保有關系統(tǒng)運行的穩(wěn)定和安全。

4.5 提高內部審計人才的綜合實力

現(xiàn)如今，大數(shù)據(jù)迫切需要重點培養(yǎng)大量的兼具足夠強的審計知識及業(yè)務能力并擁有復雜信息思維的綜合型人才。審計人員需提高創(chuàng)新意識，借助培訓外派、橫向交流等方式，理清大數(shù)據(jù)下的新內部審計思路；針對數(shù)據(jù)分析，積極展開專題培訓教育，增強審計人員數(shù)據(jù)分析能力，使其有效開展工作，借助數(shù)據(jù)資源和相應的數(shù)據(jù)分析技術，深入挖掘數(shù)據(jù)的真正價值，切實將數(shù)據(jù)利用效率加以提升；注重綜合判斷能力的培養(yǎng)，使審計人員實現(xiàn)素能轉型，并將傳統(tǒng)的“經驗審計”觀念逐步摒棄，能從海量數(shù)據(jù)當中，快速將有效數(shù)據(jù)提取出來，通過客觀數(shù)據(jù)信息，實行“經驗+數(shù)據(jù)”模式下的審計，并能準確分析趨勢，合理建議管理決策，打造一支與“大數(shù)據(jù)”審計發(fā)展相適應的優(yōu)秀人才團隊。

5 結語

總之，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，企業(yè)往往以有效控制信息系統(tǒng)來保障生產經營活動的正常順利開展。而作為信息系統(tǒng)控制當中最重要的一類執(zhí)行者，內部審計的手段也應從傳統(tǒng)手工操作及時轉向自動化和信息化操作，真正實現(xiàn)快速發(fā)展和全面轉型，以便切實發(fā)揮內部審計應有的職能。這不僅是內部審計可持續(xù)發(fā)展的內在所需，而且還是實現(xiàn)內部審計現(xiàn)代化的一個關鍵標志。

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F239.45

A

10.15913/j.cnki.kjycx.2019.20.047

2095－6835（2019）20－0109－02

〔編輯：嚴麗琴〕