淺析業財核算的正確打開方式

徐劍鋒

隨著移動互聯網、大數據和云計算等新技術的推廣和應用，數據成為企業的一項重要資源已成為共識。作為企業價值信息中心的財務部門，在數據管理方面具有得天獨厚的優勢，通過會計報告等形式為企業管理決策提供有用的財務信息，有效支撐企業可持續健康發展。但企業當前對財務數據管理方面存在諸多問題，造成財務數據中心的先天優勢發揮不足，主要表現在：財務數據主要是為滿足企業外部監管披露需要，較少考慮企業內部的管理決策，信息的有用性不足；財務數據側重于金額信息，缺少單價、數量等業務要素；財務數據是企業經營結果的展示，缺乏業務動因的底層支撐；財務數據是對業務開展的事后反映，數據提供的及時性、相關性有限等。為了有效解決企業財務數據管理中存在的問題，筆者結合所在企業的成功實踐，提出探索構建企業業財核算體系，以期通過業財數據的重構為企業管理決策提供有效的支撐。

一、業財核算體系的內涵探析

業財核算體系是圍繞企業價值管理的切入點，依托財務管理的數據中心優勢，搭建一整套財務數據和業務數據的有效對接機制，深化業財管理的融合和協同，構建適配的數據分析模型，從而滿足企業經營管理的各項數據需要，提高企業運營的效率和效益。與傳統的企業大數據管理不同，業財核算體系是站在財務大數據的視角，強調深度挖掘利用企業已有的財務系統和財務信息，將管理會計核算、財務會計核算與業務數據統計匯集構筑企業底層數據核算與統計，作為企業各項管理需求數據的主要來源，在不增加或少量增加企業運營成本的同時，實現對內部管理的有效支撐。

為了更好理解業財核算體系的內涵，可以從以下幾個維度進行解讀：業財核算體系搭建的目的是為了支撐企業預算管理、標桿管理、經營分析、營銷管理、項目可行性分析等內部管理的數據需求，聚焦企業內部各項價值管理點；業財核算需要強化業財的深度融合，除了進行管理會計核算（如增加核算維度、細化核算層級），還要打通各類業務系統和財務系統的數據通道，結合管理目的在企業經營過程中的業財信息交叉點，挖掘深層次驅動因素信息（如業務動因信息），建立財務大數據倉庫；業財核算體系要構建適配的管理支撐數據分析模型以及通暢的數據流轉、溝通通道、友好的應用開放平臺，通過深挖業務動因數據、變動趨勢，深耕財務大數據價值，及時服務于企業內部的各項經營管理，比如深入開展基于產品、基于組織、基于客戶、基于項目、基于類型的分析應用。

二、業財核算體系的數據來源

業財核算體系首先要解決數據的來源問題，業財核算既包含財務數據，又包含業務數據，還有其背后的動因數據。因此，獲取和歸集從來源上講要兼顧財務系統和業務系統，通常從以下四個維度來進行獲取和歸集。

1.業財核算數據優先考慮在業務前端獲取和歸集。業財數據的最終源頭是業務活動，為了保證數據的準確與完整，強化數據的快速支撐和快速應用，相關數據應優先考慮在業務前端進行歸集和生成，以實現價值信息記錄與業務活動發生同步。例如，面向企業實際管理需要，電信企業通過對業務系統整合、改造或新建，增設相應管理維度的要素清單和業務屬性，細化業務深層次驅動因素，從而打通各類業務系統和財務系統的數據通道。

2.無法在前端業務系統記錄的數據通過業財系統獲取和歸集。預算管理系統、報賬管理系統和庫存管理系統是企業財務部門可控的業財系統資源，通過適當改造后是企業財務大數據的有效來源。比如在業務核算流程上，對業財會計核算的流程進行規范化、標準化，與原有的財務會計核算報賬相互關聯，將會計要素（如運營成本）與各維度組合（如報賬金額、業務單價、采購數量）形成的不同單元格分別與具體的核算規范建立索引關系和映射關系，在具體的業財核算規范中分別明確具體單元格的核算要求、核算方法、核算口徑，以生成有效的業財核算數據。

3.標準常態化的業財核算數據借助記賬系統獲取和歸集。記賬系統、財務報告按照國家統一的會計準則生成，滿足企業對外披露的需要，相關數據的數據量大、標準化程度高、可比性強，經過適當處理后也應作為企業財務大數據的重要來源。當報告數據和企業管理需要相一致的，報告數據直接納入企業財務大數據倉庫；當報告數據和管理需要不匹配時，如電信行業考核評價資本開支、轉資率指標，需要通過制定映射模板或中間報表，按照一定的規則轉換成管理數據。同時，可以適當改造記賬系統以滿足相關管理需要，比如在記賬系統中增加數據的核算屬性，諸如組織維度、產品維度、客戶維度、項目維度、區域維度等。

4.復雜需要分攤的業財核算數據依托綜合價值分析系統獲取和歸集。對于復雜數據的處理，企業需要制定明確的取數規則和分攤邏輯，有效整合業務數據和財務數據，建立財務大數據倉庫，然后根據不同的管理需要進行歸集和分攤。以電信行業復雜數據處理為例，對于個人客戶市場，按照號碼維度進行細分，改造現在的業務系統，對每個客戶進行標簽化管理，資源投入可以采用營銷方案作為歸集維度，按照客戶ARPU、單項營銷成本投入、共性成本分攤等進行歸集，實現真正的客戶/產品/渠道/市場業財數據融合。

三、業財核算數據的質量控制

業財核算數據要滿足企業各層級管理的需要，實現對企業管理決策的有效支撐是其最終目標，數據的相關性、可靠性、可比性和及時性是進行數據質量控制的關鍵，企業可以考慮從口徑統一、系統控制和介入審核等三個方面加強業財核算數據的質量控制。

1.口徑統一。在數據信息源上，企業應統一底層數據的格式和含義，形成規范、統一、公開的數據字典，特別是涉及到多個環節重復出現的接口數據，避免出現因使用人、使用環節的不同所帶來的理解偏差，以實現管理會計數據、財務會計數據和業務數據真正同源，做到“一點輸入、全程共享 ”。企業財務部門應牽頭對納入業財核算的數據進行口徑梳理，對于容易造成口徑差異或理解偏差的，應和業務部門共同協商確定數據的口徑、取數邏輯和具體含義，以保持口徑統一。同時，企業應做好數據沉淀歸檔管理，統一格式、統一存儲、統一展示，及時歸檔。

2.系統控制。業財核算離不開企業信息化手段的支撐，以信息化方式實現數據的歸集、加工、建模及應用呈現，重要的業財核算數據要借助企業ERP系統來實現。企業除夯實和完善業務和財務主輔系統之外，還要打破企業的數據壁壘，搭建業務活動和財務管理的溝通連接平臺，通過雙向接口實現財務與業務活動的有機融合，從源頭上避免出現“信息孤島”，從而徹底打通業財數據管理的全鏈條，實現既能有效展示“數據在哪兒”、有效反應“數據到哪兒”，還可以追溯“數據從哪兒來”。

3.介入審核。介入審核對業財核算數據質量的保障作用不容忽視，企業不僅要對前述數據的計量口徑進行審核，還要對數據連接規則以及數據接入方式進行審核。如果存在不易控制的手工數據、臺賬數據、線下數據，要提高數據的進入門檻和準入審核，在數據導入前要進行全面前置把關，確保數據的真實、可靠、可比。

四、搭建業財核算體系的應用平臺

業財核算體系的主要價值來源于數據的交互分析，通過多維度、分層次的數據處理，產生化學反應，從而建立基于不同目的的分析評價模型，讓數據快速轉換成企業管理決策有效的信息，能動定位企業運營異動，支撐企業的各項經營管理活動。企業應圍繞經營戰略、經營熱點與管理問題來確定應用突破點，根據應用突破點來設計數據架構、分析模型，以提高工作的針對性和有效性。根據管理目的和應用場景不同，電信行業目前常用的分析模型有健康度評價模型、核心標桿對標模型、維度分析評價模型（如產品維度、組織維度、客戶維度）、運營異動分析模型、資產價值管理模型、欠費與信用管控模型、杜邦分析模型等。

搭建業財核算體系的應用平臺，通過企業管理會計報告、管理駕駛艙、經營分析平臺、多維度數據平臺、指標監控平臺等應用平臺為各級管理人員和管理需要提供服務支撐，廣泛應用于商務模式（如新業務商用評估、新項目上線支撐）、運營診斷（如業務活動優化、網絡維修費精細化管理）、效益評估（如重點增值業務后評估、重要投資項目后評估）、客戶管理（如靈活支撐產品定價、資源投放策略）、網絡建設（如區域網絡能力、網絡承載飽和度）、指標監控（如收入目標達成、利潤目標達成）、異動掃描（如社會渠道套利、刷機）等。