會計內部控制制度在鄉鎮衛生院的應用

侯艷紅

吉林省敦化市大石頭鎮中心衛生院 吉林敦化 133702

1 會計內部控制制度

鄉鎮衛生院在實際建設和發展過程中為了能夠實現高水平發展，為社會大眾提供優質的醫療衛生服務，就應該積極地參與到內部控制工作中，加強對會計內部控制工作的重視，突出衛生院財務管理工作的規范性，爭取為患者提供高水平的醫療服務，滿足鄉鎮地區群眾的就醫需求。而在鄉鎮衛生院全面加強會計內部控制制度建設的過程中，要注意在制定和完善內部會計制度時，按照以下方面的原則開展各項工作。

首先，相關會計內部控制制度的制定應該在相關法律法規的規范下進行，確保會計內部控制制度對會計人員參與會計工作的約束力，為會計內部控制制度作用的發揮提供相應的支持和保障。同時，要與時俱進地對會計內部控制制度進行適當的調整，突出制度建設的時代性特征，使其可以始終與鄉鎮衛生院會計工作的具體要求相適應，提高財務管理工作的實際效果[1]。

其次，在對會計內部控制制度進行建設和完善的基礎上，要保證制度的執行，將制度的規范作用真正地落到實處，借助會計內部控制制度的作用促進鄉鎮衛生院財務管理工作的優化開展，為鄉鎮衛生院綜合管理工作的優化提供良好的支持。

最后，為了保證會計內部控制制度在鄉鎮衛生院的全面貫徹落實，還要加強各部門之間的團結協作，在各部門的積極組織和配合下保證會計內部控制工作的全面優化開展，在各部門的相互監督中促進工作質量的進一步提高，為鄉鎮衛生院醫療服務工作的開展創造良好的環境。

2 當前鄉鎮衛生院內部控制存在的不足

2.1 財務人員素質偏低

由于鄉鎮衛生院基礎設施薄弱，相對的福利待遇比較少，所以就造成高素質人才大量外流，目前鄉鎮衛生院的財務管理人員比較年輕，所以自身的工作經驗存在不足，在很多的情況下也沒有針對自身的專業素質進行提高，是疲于應酬，在會計控制知識儲備方面也沒有能夠及時的更新自身的知識體系，所以導致財務人員的素質偏低。

2.2 會計職能無法發揮

在鄉鎮衛生院開展會計的過程中，必須要包括會計核算以及會計監督兩種基本職能，但是從目前鄉鎮衛生院實際財務管理情況來看，很多的情況下財務管理的會計核算以及會計監督都無法保證，尤其是很多的事業單位完全喪失了會計監督職能。不僅造成原始憑據，缺乏真實性可靠性，存在手續審批不全的問題，造成債權債務管理比較混亂。

2.3 財務人員分工不明確

由于鄉鎮衛生院的從業人員較少，財務人員大多數為非財務專業的人才，沒有相應的會計從業資格，各崗位之間分工不合理，尤其是審批人員、經辦人員、保管人員等沒有進行有效分離，所以就造成了鄉鎮衛生院內部會計控制管理失去了科學有效的制約機制，這樣也很容易出現徇私舞弊的問題[2]。

2.4 財務管理意識不足，內部控制流于表面

在新醫改形勢下，通過鄉鎮衛生院內部控制制度的建立，能夠根據國家的法律法規以及單位內部規章制度，進行深入的研究，保障鄉鎮衛生院自身的財會管理行為得到全面發展，另外通過建立健全內部會計控制管理制度，也可以及時的規避舞弊案件，避免出現會計錯誤，提高醫療活動。

3 會計內部控制制度在鄉鎮衛生院的應用

3.1 進一步完善鄉鎮衛生院會計內部控制制度

一方面，鄉鎮衛生院的財務管理部門要轉變觀念認識，適應新型的會計結算方式，對相關的會計內部控制工作進行研討，組建專門的會計內部控制工作部門，在保持內部控制工作獨立性的基礎上，與財務部門建立良好的合作，從而實現對鄉鎮衛生院各項財務數據的全面控制與管理；另一方面，鄉鎮衛生院必須明確會計內控工作人員和普通財務人員之間的職責區分，用制度的形式對相關的工作范圍和職責進行細致的規定，從而減少工作中的失誤，保證會計內部控制工作的順利開展。

3.2 建立合理有效的監督機制

一方面，鄉鎮衛生院要根據會計內部控制工作的具體內容完善相應的控制監督管理體系，可以組建專門的會計內部控制監督管理工作小組，配備監督管理人員，對會計內部控制工作的每一個環節進行實時審核，可以通過建立信息化的，會計內部控制平臺，對鄉鎮衛生院的各項財務資金數據和流向進行動態監管，提升會計內部控制工作的有效性。

另一方面，會計內部控制監督管理體系還必須要針對會計內部控制工作人員進行有效的監督，通過完善相應的考核與評價機制，對工作人員的相關工作進行全面、有力的監管，尤其要注重事前監督審核。

3.3 加強財務會計內部控制的考核機制，優化現金資產管理流程

首先需要建立健全鄉鎮衛生院現金資產制度，進一步制定現金管理細則、崗位職能，從根本上解決鄉鎮衛生院現金資產安全風險問題。具體措施為劃分現金管理各個崗位的職責與相應工作人員要履行的義務，確保崗位責任制度的貫徹落實。

其次，需要把管賬和管錢工作分離開來，這樣可以避免貪污腐敗問題的發生，也能夠真正達成不相容崗位分離的工作目標，確保財務會計內部控制的實施效果。

最后，加強對現金資產的清算盤點，通過抽調賬務組人員每日對現金進行盤點清算的方法，改變原來傳統的收費人自行盤點的管理方式，這樣能夠避免收費人員單獨接觸現金，杜絕挪用公款等違法犯罪問題。在這一過程當中還需要規范銀行對賬管理查詢和對賬工作，了解賬目明細，以便發現這一過程當中存在的資產管理問題，做到防微杜漸[3]。

總之，鄉鎮衛生院要進一步提高內部管理工作水平，實現鄉鎮衛生院財務資金的優化配置，需要進一步規范和完善會計內部控制的有效途徑，充分發揮會計內部控制工作的重要作用，為鄉鎮衛生院的健康穩定發展提供堅實的基礎保障。