內部控制審計與財務報表審計整合研究

俞靜 劉穗賓

1.上饒市三清山電力開發公司 江西上饒 334000

2.國網江西省電力公司上饒供電分公司 江西上饒 334000

1 整合審計的基本概念

1.1 整合審計的定義

綜合審計最初是由美國學者提出的，是基于財務報表審計與內部控制審計之間的相互關系。整合的字面含義是整合財務報表審計和內部控制審計，但它與簡單地添加兩種類型的審計不同，但兩種審計的相似性結合在一起，并保持差異會的審計項目團隊同時對同一公司進行財務報表審計和內部控制審計，制定合理的審計計劃，整合審計流程，并執行流程以實現審計計劃和其他財務報表。你。審計和內部控制審計雙重審計的目的，以及審計意見，財務報表是否合法，是否可以公平表達，內部控制是否有效[1]。

1.2 整合審計的重要性

1.2.1 降低審計的費用支出，減輕被審計企業經濟負擔

對于中國的上市公司，如果兩種審計分開進行，審計費用必須單獨支付，這顯然增加了企業的財務負擔。因此，同一會計師事務所完成公司整合審計將減少審計的經濟投資。

1.2.2 避免重復工作，提高效率

由于財務報表的真實性和完整性與公司內部控制的有效性密切相關，因此審計有許多相似之處。例如，在財務報表審計中，為了評估重大錯報風險，注冊會計師必須進行風險評估，如果審計師認為他可以依賴其內部控制，則審計目標了解公司的內部控制至關重要[2]。因此，控制測試程序是必不可少的。因此，綜合審計可以實現避免重復審計工作，縮短審計時間，優化審計資源，提高審計效率的目標。

1.2.3 審計證據相互利用，審計結論相互印證，降低審計風險

在執行審計時獲得大量審計證據可以為審計師確定內部控制和財務報表是否可以發表不當意見提供合理依據。因此，綜合兩次審計后，注冊會計師應全面把握審計公司財務信息和內部控制的實際情況，同時進行審計，全面，真實地從全球角度進行把握。你可以優化審計資源配置。例如，注冊會計師在財務報表審計中獲得的證據可以反映被審計單位內部控制是否存在問題，可以作為內部控制審計的線索。因此，綜合審計可以驗證兩次審計的證據和結論，并可以相互使用以降低審計風險。

2 我國整合審計實施中存在的問題

2.1 整合審計在我國缺乏專業操作指引

西方發達國家長期以來一直在開展綜合審計。由于內部控制審計的影響，中國開始的綜合審計晚于美國和歐洲的發達國家，開發期限有限，因此綜合審計僅在內部審計和綜合審計的具體內容中有所描述[3]。沒有法律限制。因此，在對公司進行綜合審計時，注冊會計師缺乏官方指導，很難保證審計的質量。

2.2 審計師專業水平層次不齊，難以勝任整合審計工作

在美國進行綜合審計一年后，相關學者對綜合審計的有效性進行了調查，并確定效果不充分。由于中國綜合審計發展不夠成熟，缺乏技術人才是阻礙我國綜合審計快速發展的重要因素。

3 推進內部控制審計與財務報表審計整合的策略

3.1 推進整合審計的工作規范

許多公司越來越傾向于建立綜合審計，大多數行業都選擇在審計工作中采用綜合審計模式，但由于未完成的申請，在綜合審計領域提供了援助。沒有具體的工作指南，也沒有詳細的規格細節。為了便于在實際應用中有效實施綜合審計，除了概念一般要求的一般要求和控制審計指南的內容外，還有不同的行業（如石化行業的大企業和企業）它還應該基于商業特征多個設施的特點等制定了具體的運行實施方案，探索了綜合運行指南的形成，涵蓋了綜合審計領域的規劃，實施，程序，監督等各個方面，為員工提供科學和詳細的標準。整合審計工作并提供更多有用服務的指南。

3.2 推進工作人員的素質建設

作為綜合審計工作的具體實施者，工作人員的專業知識影響審計工作的各個方面和過程，綜合審計服務的質量是相關人員的專業知識和專業素質。可以說它與之密切相關從歐洲和美國等國家的成熟做法來看，開展綜合審計工作的過程通常采取各種小部件工人合作的形式，需要熟悉審計領域。綜合專家公司可以通過有針對性的招聘，員工培訓等方式創建人才團隊[4]。

3.3 推進信息化管理建設

隨著信息技術的迅速發展和廣泛應用，許多企業已經實施了財務管理信息化建設，有必要繼續推進信息工作整合審計工作。例如，在內部控制審計過程中，工作人員以計算機為載體，充分了解內部控制細節的設計和實施，并通過信息技術（如ERP系統）設置相關的工作流程和審批流程。因此，它完全保證了其合理性和一致性，降低了綜合審計過程中的工作難度。此外，采用信息管理方法來促進相關材料的搜索和提取，并提高綜合審計過程的效率。

4 結語

總之，不難理解公司在使用財務管理和會計審計結果的過程中仍然存在某些問題和障礙。公司的質量會影響相關公司的經濟和社會利益。為此，官員及時發現問題，解決問題，有效解決問題，促進企業更快更好地發展，更多地為中國經濟建設您需要不斷改進和優化它們來創建積極因素。