商品流通企業存貨內部控制關鍵控制點及措施分析

周建峰

寧夏國際葡萄酒交易博覽中心（有限公司） 寧夏銀川 750001

1 商品流通企業內部控制現狀及存在的問題

1.1 商品流通企業的控制活動存在不足

這些不足之處在企業的經營過程中就會造成很大的風險。商品流通企業的業務環節主要包括商品的購進、商品的銷售、商品的撥掉、商品的運輸和商品的儲存。這些業務環節都有各自的管理機制、管理信息系統和相關的管理人員、工作人員，因此能夠保證這些業務環節的經營運轉。但是，不管是商品的買賣還是運輸，都涉及到企業大量的資金占用和流動，因此其對企業整個現金流狀況的影響性較大[1]。

1.2 商品流通企業的風險評估還不到位

商品流通企業無法離開自身進行生產，作為商品的中轉方，其主要的競爭力就是管理模式。好的管理模式不僅能夠使企業內部和外部的各項工作都能夠高效率低成本的進行，還能在此基礎上占領更多的市場份額，擴大自身的品牌影響力。內部控制作為企業管理模式的一部分，起著后盾的作用，幫助商品流通企業預防風險、發現問題。但是，目前我國許多商品流通企業不管是傳統的線下企業還是新興的線上企業，都存在內部控制制度缺失和不完善的問題，這將增加其經營風險。從經營風險與財務風險的角度來講，商品流通企業都比傳統企業較多。首先是運營風險，商品流通企業在商品流通環節起著承上啟下的作用，且商品流通企業具有顯著的資金流大，但盈利性低的特點，加之商品流通行業也是典型的人力密集型行業，控制的難度極大，因此，必須從精細化管理、加大風險評估，防患于未然。但目前大多數商品流通企業的關注重點還在于企業的盈利與維持正常經營，對于風險的評估還做得很不夠。

1.3 商品流通企業中內部控制的監察環節存在不足

內部控制要想能夠真正發掘企業現有存在的問題，就要保持自身的獨立性，不能既是球員又是教練。在我國的商品流通企業中，除了規模較大或內控體系相對完備的企業外，對于內部審計與內部檢查工作做得還不到位。即使開展內部審計工作，往往也是集中關注于查錯防弊方面，對于整體上企業風險的把控、關鍵點的防范等都還做得不夠。如對于進貨、發貨、退貨、存貨的管理等方面存在的問題或通病，也沒有做到全面嚴密的監督，導致了一些潛在風險點的產生[2]。

2 商品流通企業存貨內部控制措施

2.1 開展存貨信息的科學管理

商品流通企業只有充分掌握有效的存貨信息才能進一步開展存貨的調配以及后續的運營工作，所以，企業需要進行存貨信息的科學管理，主要是通過內部控制來提高存貨信息的質量以及流通和使用的效率。商品流通企業在使用內部控制時還需要與現有的信息化技術搭配使用，建設工作效率更高的信息內部控制系統。企業在該系統的參與下可以將時刻變化的存貨信息直接匯總至處理部門，減少了層層上報而導致信息安全性減少的問題，同時，這個過程較以往的信息收集效率極大地提升，使企業能夠第一時間獲取存貨信息并根據企業的發展規劃開展存貨的管理工作。企業在信息化內部控制系統的幫助下可以形成各個部門的工作計劃，同時，在進行存貨信息多時間段的綜合分析后可以確定企業工作是否適應現有的發展環境以及發現存貨管理工作中存在的不足，對于企業后續的發展工作有積極的優化作用。

2.2 深入開展存貨管理的監督考評

內部控制對于商品流通企業的存貨管理也有十分重要的作用，為了保證存貨管理能夠穩定長久地進行，企業需要更深入的開展相關監督考評工作。首先，企業需要確定進行存貨管理監督考評工作的負責部門和負責人員，同時，對相關管理人員進行系統的內部控制知識和管理能力的培訓，確保企業能夠對存貨管理進行較為綜合的監督考評。企業在進行監督考評工作時需要根據內部控制的管理范圍來具體設置工作目標，同時，對與存貨管理有關的各個運營環節進行全面地分析和評價，確定各個工作環節的監督重點，同時，設置相應的監督考評指標。企業不僅需要進行相應的監督考評工作，還需要對相關完善工作的效果加強重視，用長久持續的監督考評效果分析來持續完善存貨管理中的不足，并通過內部控制制度來促進相關完善措施的實施。

2.3 提高存貨管理的風險管理力度

現階段，不僅商品流通企業自身的運營會受到風險的影響，企業的存貨同樣會受到風險的影響而不利于企業的發展工作，所以，企業需要提高存貨管理的風險管理力度。企業需要在充分應用內部控制的基礎上進行風險的預防和控制工作，首先，企業需要通過內部控制來收集企業存貨工作在各個時段的異常數據以及產生的原因，并對風險進行種類劃分以及應對策略的研究工作，同時，將風險產生的原因具體到相應的運營和存貨管理環節當中，對工作環節中存在的相應薄弱部分進行有效的完善工作。其次，企業還需要在存貨受到風險影響時利用內部控制來調動企業各個部門共同完成風險應對工作，快速制定相應的風險應對方案并應用在各個工作環節當中，減少對存貨的不利影響，確保企業在各個時期的穩定發展[3]。

3 結語

雖然商品流通企業在內部控制的實施過程中還存在一些問題，但是只要其決心改革，強化內部控制管理活動、完善存貨與貨幣管理模式、加強監控力度，一定能夠提高商品流通企業內部控制的有效性，并發揮出其應有的作用。