淺談內部控制視角下對企業財務風險管理的研究

競爭的不斷加劇，企業所面臨的財務風險也越來越大，倘若企業在經營進程中不能夠準確識別、評價以及防范各種財務風險，則會引發財務危機，嚴重的甚至會直接導致企業破產[1]。作為財務風險管理不可或缺的一部分，內部控制與財務風險之間的聯系極為密切，企業要想加強財務風險管理，就需要基于內部控制對財務風險管理的合理保證，從內部控制的層面進行管理，進一步提升財務風險管理的效果，為企業的發展奠定基礎。

一、企業內部控制與財務風險之間的聯系

要想在激烈的市場競爭獲得一席之地，企業就必須要高度重視財務風險管理工作。從企業面臨的財務風險來看，內部控制與財務風險之間的聯系極為密切，內部控制本質上是對風險的管理與控制。內部控制與財務風險管理兩者是相輔相成、互相促進的，財務風險管理是企業進行內部控制的目標，而內部控制則是財務風險管理的途徑，正是因為財務風險的存在，才必須要進行內部控制[2]。因此，對于企業財務風險管理來說，內部控制至關重要。

二、內控視角下企業財務風險管理暴露出來的不足

(一)企業內部欠缺信息交流反饋機制

內部控制與財務風險管理是一項系統、漫長、復雜的工程，僅僅通過某一個方面的完善是難以獲得理想效果。企業內部之間保持良好的信息交流溝通，各個部門之間進行高效的合作，才可以針對財務風險進行有效的控制。企業若沒有利用信息化技術建立信息交流反饋機制，內部控制信息無法實現共建共享的目標，導致諸多具有隱蔽性的財務風險無法及時發現，一旦出現財務風險，往往會導致企業承受不可估量的損失[3]。高效、及時、有效的信息交流，對企業財務管理的影響很大。

(二)內控制度與財務風險管理不完善

為有效規范企業內部控制，我國財政部針對內部控制相關的問題均進行了系統的規定。然而，從企業的實際情況來看，在操作中，仍然繼續沿用傳統的管理模式，內控制度與財務風險管理不完善。諸如在內部控制與財務風險管理設計的時候欠缺統一性、規范性，企業與二級單位之間在內部控制、財務風險管理機制方面沒有進行統一，導致其在原始憑證、會計憑證填制等工作均沒有形成一致的標準，使得內部部門之間沒有形成互相制約機制，無法針對財務風險進行及時的監管。調整自身的財務管理結構，符合企業發展的要求，已成為當務之急。

(三)企業內部對財務風險認知不足

由于企業內部管理層對財務風險方面的認知不足，日常管理的重點主要集中在企業經營、效益等層面，財務風險管理與內部控制所具備的潛在效益并沒有受到重視。與此同時，由于領導層不夠重視，廣大員工也必然不會引起高度重視，風險意識欠缺是普遍存在的現象，內部控制欠缺規范性，一旦面臨財務風險，企業內部難以在第一時間作出反應，使得財務風險進一步增大[4]。

(四)財務管理隊伍綜合素質參差不齊

財務管理隊伍綜合素質不僅關系到財務管理工作的質量，同時也關系到財務風險管理的效果。但從財務管理隊伍現況來看，綜合素質參差不齊是普遍存在的問題，由于對內部控制管理的意識不夠，沒有針對財務管理隊伍進行內部控制與財務風險管理的專門教育，使得內部控制與財務風險管理工作的開展受到制約。

三、基于內控視角下企業財務風險管理的途徑

(一)完善企業內部信息交流反饋機制

為有效保障企業內部控制與財務風險管理工作的順利開展，企業就必須要及時收集整理各個部門的信息資料，同時保障各個部門之間互通有無，能夠進行高效的交流反饋，實現信息的共建共享。這就需要企業主動完善內部信息交流反饋機制，在企業內部采用多元化的途徑來收集整理相關的信息資料，如信息系統、郵件、電話、例會以及員工手冊等，構建規范、統一安全的信息交流反饋途徑，讓企業各個部門均能夠利用該途徑開展信息的交流溝通，促進各個部門之間進行高效的協同合作。

與此同時，為進一步提升企業內部信息交流反饋的效率，企業還需要全面加強信息化健身力度，在加強軟硬件建設的同時，全面引進先進的財務軟件系統，使得企業內部各項工作的開展都能夠借助信息化提升效率，從而有效保障內部控制與財務風險管理的質量[5]。而信息管理系統控制，一方面要加強對電子信息系統本身的控制。另一方面，要運用電子技術手段建立控制系統，減少消除內部人為控制的影響，確保內部控制的有效實施。

(二)構建內部控制與財務風險管理體系

對企業內部管理來說，針對各個部門建立統一、規范的牽制機制，能夠有效避免單一部門參與某項業務的情況，使得各個部門之間進行互相監督、互相促進，從而有效規避各種財務風險。眾所周知，財務管理并不是僅僅局限于財務管理部門，其同時會對企業方方面面造成影響，必須要內部各個部門的共同參與，才能夠有效保障財務風險管理的效果。這就需要各個企業綜合參考自身實際需求與未來發展戰略，構建一套統一、規范的內部控制與財務風險管理體系，從會計系統控制、不相容職務分離控制、授權審批控制等角度針對內部管理、財務風險管理進行全面的規范，保障各項工作均能夠按照相關機制來運轉。

按照提前預警，過程管理，注重追溯原則，實施“查擺、施策、驗證”循序漸進法。吸收借鑒大型企業的經驗教訓，充分利用企業現有財務信息系統，構建財務風險預警內控系統，綜合參考企業實際情況設計預警控制值，一旦發生月度超標，就能夠引發預警機制，同時季度超標則會直接引發紅燈預警，能夠及時提醒企業，綜合參考系統指標制定針對性的財務風險管理措施，盡可能將財務風險降到最低[6]。

(三)在企業內部建立財務風險防范意識

企業內部建立良好的環境是有效促進各項制度順利開展的先決條件。對企業內部控制與財務風險管理來說，必須要意識到當前內部財務風險意識欠缺的危機，全面加強內部控制與財務風險管理的宣傳教育，以此來構建良好的內部環境。有效的內部控制環境，才能形成有效的內部控制。而巡視組、審計署的審計，債務平臺的上線，也為企業內控的規范化帶來具體的指導性意見和風險防范意識的加強。

具體來說，企業應當主動做好以下幾個方面的措施：首先，對內部領導層來說，應當主動更新自身的管理理念與風險意識，深入學習內部控制與財務風險管理的相關知識內容，通過自身帶動，使得內部各個員工均能夠建立良好的內部控制意識與財務風險管理理念。其次，建立健全相關的監管機制，針對內部控制與財務風險管理工作進行全面的監管，實施“月自評，季考核，半年分析，全年評審”的過程監管模式，使得上述工作的開展處在密切的監督下進行，保障各項工作的順利落實。監督是對內部控制所進行的持續不間斷的檢驗和再控制。最后，致力于將內部控制與財務風險管理融入到企業文化，使得內部控制與財務風險管理深入人心，能夠落實到企業經營發展的各個環節中來。

(四)加大財務管理隊伍培訓教育力度

針對當前企業財務管理隊伍綜合素質參差不齊的問題，企業應當通過以下幾點措施，全面加大財務管理隊伍培訓教育力度，在實操中邊干邊總結并進一步規范內控制度：首先，針對企業現有財務管理隊伍，綜合參考企業發展需求開展針對性的培訓教育，應當在全面加強財務管理隊伍專業技能的同時，加強內部控制與財務風險管理的意識，并且還需要致力于提升財務管理隊伍的思想道德涵養，采取現場考試，訪談，模擬操練等滾動方式進行考核，保障現有財務管理隊伍綜合素質的全面提升。

其次，建立激勵措施，主動鼓勵財務管理隊伍參與到內部控制及財務風險管理工作中來，通過薪酬、晉升途徑等手段，提升財務管理隊伍參與的能動性。最后，引進專業的財務管理人才，企業應當引進一批具有財務管理專業技術、信息化技術、財務風險管理技術的綜合型人才，以此來充實財務管理隊伍，基于人才帶動作用來促進財務管理隊伍整體能力的全面提升。

總的來說，為有效保障上述各項措施的順利執行，企業還必須要建立健全績效考核機制，針對內部控制及財務風險管理構建針對性的考核指標，明確相應的指標權重，使得考核指標能夠與財務管理隊伍的薪酬進行掛鉤，使得各個財務管理人員均能夠引起高度重視，進一步保障內部控制與財務風險管理的順利落實。

(五) 加強內部審計控制

內部審計控制是內部控制的一種特殊形式，它是一個企業內部經濟活動和管理制度是否合規、合理和有效的獨立評價機構。應獨立于其他經營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領導。從某種意義上講是對其他內部控制的再控制。可進行財務審計、經營審計和管理審計。定期或不定期對公司的內部控制機制的有效性進行評估，監督和完善公司的內部控制制度。因此加強內部審計是有效推動內控的一個強有力的手段。

四、結語

綜上所述，面對競爭日益激烈的市場，內部控制與財務風險管理就成為提升企業核心競爭力的基礎所在。風險管理框架必須和內部控制框架相一致，把內部控制目標和要素整合到企業全面風險管理過程中去。基于內部控制視角下研究財務風險管理，能夠從企業內部著手，通過多元化的途徑進一步強化財務風險管理的效果。對企業來說，應當正視當前內部控制與財務風險管理存在的問題，主動吸收國內外先進的經驗與理論，深入結合企業發展實際與發展戰略，建立健全內部控制與財務風險管理機制，提升財務風險管理的效果，為企業未來的發展奠定扎實的基礎。