企業(yè)財務集中核算模式下的稅務風險管控特點分析

1.引言

隨著改革開放的深入，我國在經(jīng)濟建設方面取得了巨大的成就，市場經(jīng)濟體制得到了極大程度的建設與完善，我國的各類企業(yè)也得到了前所未有的發(fā)展。在我國經(jīng)濟建設平穩(wěn)過渡到“新常態(tài)”階段后，各企業(yè)為了提高經(jīng)濟效益，除了在自身的營業(yè)方面多加努力，在稅務方面也要更加仔細的研究，進行稅務籌劃，在合法的前提下，幫助企業(yè)節(jié)省下大量稅金，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。因此，對于企業(yè)財務集中核算模式下的稅務風險管控特點分析的探討就具有十分重要的現(xiàn)實意義。

2.企業(yè)財務集中核算模式的稅務風險

企業(yè)財務集中核算模式，與傳統(tǒng)財務核算模式相比，雖然帶來了許多的便捷，但其自身也存在著許多的風險，可以說財務集中核算模式給企業(yè)帶來了發(fā)展的機遇，也帶了前所未有的挑戰(zhàn)，稅務風險就是挑戰(zhàn)的重要組成部分。

2.1 現(xiàn)代企業(yè)涉稅業(yè)務的范圍逐漸擴大，增加了稅務風險的復雜性

隨著我國市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)為了簡化稅務核算工作，減少傳統(tǒng)核算模式中容易出現(xiàn)的漏洞，所以選擇了使用財務集中核算的核算模式，從而精簡了核算的流程，但是同時也給企業(yè)財務部門的稅務核算工作增加了極大的工作量[1]。而且由于現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展與國家時刻變動的稅收政策，導致了企業(yè)所涉稅的業(yè)務越來越多，范圍越來越廣，因此我國采用財務集中核算模式的企業(yè)稅務風險的復雜性越來越強。

2.2 企業(yè)實施集中核算模式后，辦稅人員得到精簡

財務集中核算模式是企業(yè)發(fā)展的機遇也是企業(yè)所面臨的巨大挑戰(zhàn)。企業(yè)實施財務集中核算模式后，財務核算工作效率得到了極大的提高。管理工作者一般會因此精簡辦稅人員的團隊，減少辦稅工作的人力資源供應。但是隨著企業(yè)的發(fā)展，和國家政策的不斷改變，企業(yè)所涉及到的稅務范圍與種類越來越多，但是稅務人員卻越來越少，這大大的增加了稅務人員的工作負擔，負擔過重最終導致辦稅人員的工作效率減退，從而導致了企業(yè)稅務風險的增加。

2.3 部分工作人員需身兼多職，降低了稅務管理效果

在實行財務集中核算模式的企業(yè)內(nèi)，還存在著由于人力資源管理不當，所造成的部分工作人員身兼多職的情況發(fā)生。這是由于稅務人員的人手不足，或者企業(yè)的人力資源管理不當所造成的不良現(xiàn)象。由于稅務工作人員身兼數(shù)職，這些職務可能并不是稅務工作的職務，造成了相關(guān)工作人員“兩頭忙”的情況，最終導致了“兩頭空”的結(jié)局，造成企業(yè)稅務管理的效果遠遠不能達到預期，是企業(yè)重大的稅務風險[2]。

2.4 缺乏稅務風險意識，未有效控制稅務風險過程

管理者的稅務風險意識淡薄也是其中典型的表現(xiàn)之一。如果管理者領(lǐng)導層未能擁有良好的風險意識，那么在進行企業(yè)工作規(guī)劃管理與人力資源分配的時候，對于財務部門的稅務工作就很難產(chǎn)生重視，所以間接導致了稅務工作人手不足以及稅務風險控制管理工作力度小，最終導致了企業(yè)的稅務風險管理過程一片混亂，繳納了大量本可以通過合理的稅務籌劃解決的稅金。

2.5 縮小了納稅籌劃范圍

傳統(tǒng)的財務核算模式擁有更大的籌劃范圍，而在采用財務集中核算模式之后，情況發(fā)生了變化。納稅的稅務籌劃范圍大大減小，只包括了關(guān)于企業(yè)以及個人所得稅的籌劃與關(guān)于混合銷售增值稅的籌劃和其它一些較小的范圍可以提供進行稅務籌劃工作，合理規(guī)劃企業(yè)公司的納稅方案。因此如果不進一步合理規(guī)劃納稅籌劃工作，那么企業(yè)的納稅金額勢必會增強，降低企業(yè)的經(jīng)濟效益。

2.6 復雜的納稅環(huán)境，帶給稅務管理工作面臨諸多挑戰(zhàn)

隨著企業(yè)業(yè)務的發(fā)展與擴增，隨著國家稅務征收政策的改革與完善，隨著環(huán)保觀念等等因素的影響。稅務工作面臨著越來越復雜的納稅環(huán)境，以煤炭行業(yè)的納稅來說，在二零零九年一月一日施行的稅務改革新政策，由于環(huán)保觀念的影響，就大大的提高了煤炭的稅率，從百分之十三直接漲到了百分之十七的高稅率。其它行業(yè)也面臨著種種復雜因素的影響，這給稅務管理工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。

3.企業(yè)財務集中核算模式下稅務風險預防措施

針對上述企業(yè)財務集中核算模式下的稅務風險具體情況，我們不難在科學思想的指導下，借鑒發(fā)達國家企業(yè)在財務集中核算模式下對于稅務風險的預防措施，結(jié)合我國國情與企業(yè)發(fā)展客觀現(xiàn)狀，實事求是，制定出最為切實可行的預防措施，并在實踐中檢驗，在實踐中完善，促進我國企業(yè)財務集中核算模式下的稅務風險預防措施的完善全面。

3.1 加強稅務風險管控能力

首先，企業(yè)必須要加強稅務風險的控制能力。要將稅務風險控制納入企業(yè)重點關(guān)注的工作之一，要合理設置稅務人員的崗位，合理分配人力資源，讓財務部門處理稅務工作的人手有所保障。或者直接單獨建立稅務處理部門，專職高效的處理企業(yè)的稅務問題，進行稅務核算與稅務籌劃，做好企業(yè)的稅務工作，在合法的前提下，節(jié)省納稅金額，幫助企業(yè)提高自身的經(jīng)濟效益。

3.2 加大人才培訓力度，提高稅務管理人員的專業(yè)水平和綜合素質(zhì)

企業(yè)公司稅務管理，其實質(zhì)是專業(yè)人員對于稅務工作的處理。所以企業(yè)和公司一定要加強對于稅務管理人員的專業(yè)素養(yǎng)與綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。組織定期的學習，學習先進的稅務管理理論，組織去別的企業(yè)進修調(diào)研，借鑒別的公司企業(yè)稅務管理的經(jīng)驗，從而提高稅務管理人員的專業(yè)素養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì)[3]。幫助稅務管理人員能夠更為專業(yè)和高效的處理好稅務管理中存在的問題，提高企業(yè)的稅務管理工作水平，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.3 實施監(jiān)控稅務風險

企業(yè)可以在落實由國家稅務部門出臺的文件《納稅評估通用分析指標及使用方法》的精神的前提之下，建立企業(yè)內(nèi)部的稅務風險評估機制，從而進一步對企業(yè)的稅務風險進行監(jiān)督和管理。相關(guān)部門與工作人員，要及時的對稅務風險進行處理和控制，降低企業(yè)的稅務風險，保證企業(yè)的合法利益。這對于企業(yè)來說非常重要。

3.4 稅務管理人員可以參與決策，開展稅務籌劃工作

建議企業(yè)公司加強稅務管理人員的職權(quán)與職能，讓其能夠參與到管理者對于公司的決策之中。從而可以更好的進行納稅籌劃工作的規(guī)劃，更好的將納稅籌劃的內(nèi)容落實到公司實際的生產(chǎn)運營之中。從而提升企業(yè)的稅務管理水平，在一切合法的前提下，節(jié)省下大量的稅金，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，進一步促進企業(yè)的健康發(fā)展。

4.結(jié)束語

我國企業(yè)在財務集中核算模式下有著代企業(yè)涉稅業(yè)務的范圍逐漸擴大，增加了稅務風險的復雜性、企業(yè)實施集中核算模式后，辦稅人員得到精簡、部分工作人員需身兼多職，降低了稅務管理效果、缺乏稅務風險意識，未有效控制稅務風險過程、縮小了納稅籌劃范圍以及復雜的納稅環(huán)境，帶給稅務管理工作面臨諸多挑戰(zhàn)等六大方面的風險，這些風險都必須控制住，我們要針對具體的情況，實事求是的制定出最為切合實際的預防措施，并在實踐中檢驗與完善，加強我國企業(yè)的稅務風險預防管理。