淺析鐵路“四電”工程項目的成本預測與控制

成旭霞

（中鐵二十一局集團電務電化工程有限公司，甘肅 蘭州 730000）

關鍵字：鐵路工程；四電工程；成本預測；成本控制

在鐵路工程建設中，有效預測和控制項目成本，是獲得項目利潤的前提。單純降低施工費用以賺取更大的項目效益，一方面會對施工企業(yè)社會效益產(chǎn)生不良影響，另一方面會對鐵路項目質量產(chǎn)生不良影響，給群眾生命安全埋下隱患。為此應當增強鐵路項目成本預測與控制，恰當管控項目經(jīng)費使用，讓鐵路項目在經(jīng)濟與社會方面創(chuàng)造的效益更突出，從而提升市場關鍵競爭優(yōu)勢。

1 項目成本預測

1.1 成本預測依據(jù)

（1） 合同文件、施工圖紙等。

（2） 投標文件和具體的現(xiàn)場查勘材料。

（3） 根據(jù)公司的薪酬水平與施工地區(qū)的薪酬水平等，預測工費成本。

（4） 根據(jù)公司物資設備部搜集的最近一段時間施工地區(qū)物料市場價格和公司最近一些時間工程采購成本等，對采購費用加以估計。

（5） 根據(jù)公司物資設備部搜集的最近一段時間設備出售價與租賃價等資料，估計設備運用開支。

（6） 施工進度計劃。

1.2 成本預測的方法

在組建項目部后，應當對合同清單按專業(yè)進行分析，例如通信、信號、電力、接觸網(wǎng)等專業(yè)各項費用在其專業(yè)合同價中所占的比重，為成本估計提供可靠根據(jù)。成本預測的方法就是分別測算出實際需要的各項費用成本，成本預測結果初步反映項目的利潤情況，也是后期成本控制的依據(jù)。

1.2.1 人工費的測算

當前，鐵路四電工程項目大多運用勞務分包方式組織施工，人工費主要包括項目管理人員薪酬、勞務分包費用及零散勞務人員工資。為此，管理人員工資按照企業(yè)標準進行測算。勞務分包費用依據(jù)項目分包方案，對計劃分包的工程勞務分包價格進行實地調研，或依據(jù)勞務分包單位上報的價格進行測算。對部分技術含量較高的零散用工，根據(jù)市場價格進行測算。

1.2.2 材料、設備費的測算

材料設備費的測算包含價格和使用量兩個方面，由于四電工程材料像接觸網(wǎng)接觸導線等材料市場價格波動較大，所以要對這些材料價格走向進行分析；鐵路四電設備由于其特殊性，能夠供應的廠商較少，價格也相對浮動較小，測算時可由企業(yè)物資部門進行詢價，提高測算成本的準確性。另一方面是材料設備消耗量的測算，材料消耗系數(shù)根據(jù)企業(yè)管理水平和作業(yè)人員技術水平及數(shù)量程度確定，并于定額消耗量對比，而設備數(shù)量一般情況與施工圖數(shù)量一致。

1.2.3 施工機具使用費的測算

施工機具使用費的測算應根據(jù)實施性施工組織設計，項目策劃中的施工機具配備情況進行分析，且對或許產(chǎn)生的機械的購買、租用費用進行精準核算，并且要重新核對項目主要機械的生產(chǎn)能力。核算出項目施工機具使用費的預測成本。

1.2.4 其他直接費測算（施工措施費等）

其他直接費開支具體包含小型臨時設施費用、特殊施工增加費、環(huán)境保護費用、臨時項目開支等。依據(jù)具體的現(xiàn)場查勘結果，對項目各專業(yè)架子隊及施工班組所住的房屋、中心料庫及專業(yè)料庫所用場地等，是采用租住還是自建進行分析和規(guī)劃，同時結合臨時工程方案，營業(yè)線施工時間及實施性施工組織方案，對其他直接費成本進行預測。

1.2.5 間接費的測算

間接費主要為項目部管理費用，應依據(jù)公司管理要求、人工薪酬水平、項目員工配置、辦公開支等加以科學估算。

1.2.6 稅金的測算

依據(jù)文件《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》 (財稅［2016］36 號) 的規(guī)定，從2016 年5 月初開始，把生活服務行業(yè)、金融行業(yè)、建筑行業(yè)等劃入營業(yè)稅改征增值稅的試點范疇，自此涵蓋了大部分行業(yè)。鐵路施工企業(yè)要從增值稅的特征考慮，基于鐵路項目的實際狀況，深入探究新方針的有關要求，通過增值稅的納稅籌劃方式的規(guī)劃來實現(xiàn)增值稅納稅最小化。

1.2.7 施工中不可預見費的測算

所謂不可預見成本，也叫做預留成本，用以承擔支付成本考量不到位引發(fā)的開支。

2 項目成本控制

項目成本控制主要是指施工成本管控，施工成本管控是在作業(yè)過程中，對施工費用有一定影響的要素增強控制，且采用多種科學舉措，把施工過程中真正產(chǎn)生的各項費用管控在預計成本內。

2.1 項目成本控制的方法

施工環(huán)節(jié)是成本產(chǎn)生的重要環(huán)節(jié)，該環(huán)節(jié)的成本管控具體是經(jīng)過明確成本目標且依照預期成本安排實際建設，科學配備資源，對作業(yè)現(xiàn)場產(chǎn)生的各種成本開支加以管控，詳細而言，控制舉措為：

2.1.1 人工費的管控

鐵路四電項目人力開支占總成本比重較大，這是由于四電工程特殊性所致，目前大部分四電工程實行勞務分包、自有技術工人及技術要求較高的崗位零星用工相結合的人工費組成形式。人工開支的管控采用“量價分離”的方式，把施工用工與零散用工按照定額工日的相應比重整體明確用工數(shù)目和單位價格，利用勞務合約加以管控。

2.1.2 材料、設備費的管控

材料、設備費管控也依照數(shù)量與單價單獨核算的準則，對建材使用數(shù)量與建材購買價格加以管控。

（1） 材料用量的控制

在確保與設計標準、質量要求相一致的基礎上，科學運用材料，利用包干管理、數(shù)量管理、指標管理、定額管理等多樣化舉措管控建材的耗用。

（2） 材料、設備價格的管控

材料、設備價格大多由物資采購組織管控。因為材料、設備價格由購買價格、運輸開支、運輸路途中的科學損耗等一同構成，為此管控材料價格，重點是經(jīng)過了解市場有關動態(tài)，采用詢價與招標等形式對材料、設備的購買價加以管控。鐵路四電材料設施的價值在項目造價中占到五成以上，為此，對材料價格的管控特別關鍵。

2.1.3 施工機具使用費的控制

具體包含：第一，項目部依據(jù)自身的作業(yè)特征，立足于現(xiàn)實狀況角度向企業(yè)亦或項目管理者申請配置科學的作業(yè)機械；第二，科學確定機械設施運用和油耗額度，實行單量機械等多樣化的費用核算舉措，進而實現(xiàn)機械設施生產(chǎn)效率提升、油耗降低的目標；第三，增強對機械設施的日常管控，提前制定好機械設施運行、養(yǎng)護方案，開展好機械日常維修工作，確保機械設施以優(yōu)良的狀態(tài)運行，提升機械運用效率與運用成效；第四，實施計劃管控與構建整體協(xié)調體系，集中調用公司內或者項目所擁有的機械，提高資源運用率。

2.1.4 其他直接費、間接費的管控

其他直接費開支有很大的靈活性，或許產(chǎn)生，也或許不產(chǎn)生。要根據(jù)其他直接費預測方案，對預測費用進行科學合理的控制。

間接費用類目眾多，這些開支如果不嚴格管理，非常容易不受控制，為此要簡化項目組織結構，防止人員多于臃腫，爭取人和崗的完全對應，以有效提高工作效率，降低成本開支。

2.1.5 增值稅的管控

施工施工企業(yè)實施“營改增”，雖然納稅方式和核算方式的調整必然會增加企業(yè)負擔，但若抓住時機，認真研讀稅改的內涵，在挑戰(zhàn)中尋找機遇，調整業(yè)務模式，不斷提升自我管控能力，使項目相關業(yè)務工作者熟悉目前的稅務制度變革，熟悉稅費減免政策，提升納稅謀劃的科學水平，減少納稅支出，有效減小稅費負擔。

2.1.6 加強合同管理

工程施工合同管控應當從合同商談起，一直到保修日完結止。特別是要增強建設期間的合同控制，做好合同管控的各方面工作。營改增背景下，工程應增強合同控制。這便要求項目部在選取合作方的過程中，不可僅考量采購費用，而應當整體考量供給企業(yè)各方實際狀況，選取價稅金額最少的企業(yè)、選擇可以開增值稅發(fā)票的企業(yè)，讓進項稅的抵減數(shù)額有效提升。比如，在甲公司購買電纜共計需資金100 萬人民幣，可開具增值稅發(fā)票；在乙公司選購電纜需資金95 萬人民幣，不可開具增值稅發(fā)票。在實施稅制改革以后，實質上從甲公司購買耗費資金100/1.1=90.91 萬元，比乙公司低，本質上減少了材料采購開支。

3 結語

總而言之，成本預測是工程成本管理的前提，成本控制是工程成本管理的重點，結合項目現(xiàn)實狀況與特征科學、精準的對成本加以預測，可以調動工程成本控制的內在能力，工程成本管理應當從根本上開展，把其落實到工程建設的所有流程中。唯有如此，才可以獲取更大的經(jīng)濟效益。