探究煤炭施工企業應收賬款管理

鄭 豫

中煤第一建設有限公司，河北 邯鄲 056000

對于煤炭施工企業而言，其應收賬款具有一定的特殊性，通常情況下，煤炭施工企業的應收賬款不但數額巨大，而且回收的期限也比較長。在這種情況下，如果不重視應收賬款的管理工作，不但會增大企業的資金周轉風險，還容易使企業產生壞賬損失，從而對企業的穩定運行產生嚴重的影響。因此，煤炭施工企業一定要結合自身的實際情況來制定出完善的應收賬款管理措施。

1 煤炭施工企業應收賬款概述

應收賬款是煤炭施工企業內部資產的重要組成部分，是確保企業流動資產穩定運轉的重要保障。具體來說，煤炭施工企業的應收賬款是指企業承建工程應向發包單位收取的工程價款、列入營業收入的其他款項以及銷售產品、材料、提供勞務、作業等應向購貨單位和接受勞務、作業單位收取的款項。在煤炭施工企業經營和發展的過程中，應收賬款的管理狀況能夠直接反映出煤炭施工企業的經濟運行質量與資產穩定狀況。在現實生活中，應收賬款在煤炭施工企業的流動資產中占據著相當大的比重，通常情況下，煤炭施工企業的應收賬款主要是指應收的工程款，該款項由工程項目的發包單位提供。在此過程中，工程項目的發包單位要依據工程合同的規定為煤炭施工企業的施工項目部結算工程款與質量保證金。在煤炭施工企業與工程的發包單位在進行結算的過程中，通常情況下，發包單位會按照施工合同約定的條款，預留5%～10%的工程質量保證金，其余按一定比例支付工程進度款，沒有支付的部分屬于應收賬款的余款，是以債權的形式掛賬的。煤炭施工企業如果做好應收賬款管理工作，不但能夠有效地增加企業的現金流，還能夠為企業的進一步發展創造出良好的條件。

2 煤炭施工企業應收賬款管理工作中的常見問題

2.1 煤炭施工企業的應收賬款回收期限較長

與其他施工企業相比，煤炭施工企業存在著一定的行業特殊性。煤炭施工企業所承接的工程項目不但造價成本相對較高，施工建設的周期也比較長。因此，煤炭施工企業的應收賬款不但金額數目巨大，回收的期限也比較長。通常情況下，在進行工程結算的過程中，相關的發包企業會預留出5%～10%的質量保證金，合同付款的比例大概為80%，在竣工驗收合格一年之后，質量保證金才會得到釋放。在此期間，對于煤炭施工企業而言，由于大量的經營資金被長期的占用，從而導致企業的資金周轉出現困難，進而對企業的穩定運行產生直接的影響。近年來，隨著煤炭產能的集中釋放，煤炭市場的產能過剩問題日趨嚴重，煤炭行業的整體發展形勢不容樂觀。在這種情況之下，煤炭施工企業的應收賬款也呈現出大幅上升的勢頭，導致煤炭施工企業的現金流得不到充足的供給，產生各種不利于企業發展的不穩定因素。如支付能力下降、外部欠款增加及從業人員大量流失等。

2.2 夸大了煤炭施工企業的經營成果

對于我國的企業而言，應收應付制是企業的記賬基礎，要求將當期的賒銷全部記入到當期的收入中。因此，在煤炭施工企業經營和發展的過程中，應收賬款管理也會存在夸大企業經營成果的情況。煤炭施工企業在承接工程項目的過程中，施工工作量與應收賬款金額之間是正比的關系，施工工作量增大，應收賬款的金額也會隨之增大。首先，應收賬款的金額數量越大，對煤炭施工企業流動資產的影響也就越大。應收賬款金額并不能夠代表企業的實際利潤，應收賬款的增加僅僅只能夠實現企業財務賬面上的利潤增長，并沒有實際的現金流入企業的內部資產中。在這種情況下，不但會片面地夸大煤炭施工企業的經營成果，還會導致煤炭施工企業現金流與賬面利潤無法協調統一，從而增大企業的財務風險。此時，一旦出現壞賬，將會對煤炭施工企業的穩定運行產生直接影響。其次，對于煤炭施工企業而言，由于應收賬款的存在，企業財務賬面上顯示的利潤也就隨之增加。在這種情況下，企業就要向相應的稅務機構繳納相關的所得稅與流轉稅，導致企業經營負擔加重，從而使企業難以正常運轉。

2.3 增大了煤炭施工企業的經營成本

對于煤炭施工企業而言，應收賬款的金額數目十分巨大。首先，如果想要確保企業的穩定運行，就要在企業的經營過程中，針對應收賬款占用的資金比例，通過加速周轉來得到回報。但是，隨著應收賬款的不斷增加與逾期賬款比例的不斷提升，應收賬款所占用的那部分資金會逐步地喪失時間價值，從而導致企業經營成本的增加。其次，煤炭施工企業在開展應收賬款管理工作的過程中，應收賬款的催收工作尤為重要。在此過程中，煤炭施工企業必然要投入相關的成本費用，應收賬款催收成本的增加會直接導致企業整體經營成本的增加。另外，煤炭施工企業在開展應收賬款管理工作的過程中，如果不能夠及時足額地回收應收賬款，就容易失去良好的投資機會，從而對企業的可持續發展產生嚴重的影響。再次，煤炭施工企業在經營和發展的過程中，由于應收賬款的存在，必然會占用企業大量的運營資金，此時，企業的資金周轉如果出現困難，就需要以銀行貸款的方式來增加流動資金。在這種情況下，就必然會導致煤炭施工企業財務成本的增加。最后，對于煤炭施工企業而言，由于應收賬款的存在，會進一步的加大企業的壞賬損失風險。通常情況下，會計制度要求企業按照應收賬款余額的百分比來提取壞賬準備，除了部分特殊企業之外，一般企業的壞賬準備率一般為3%～5%。如果煤炭施工企業實際發生的壞賬損失超過提取的壞賬準備，就會為煤炭施工企業帶來嚴重的損失。

3 煤炭施工企業提升應收賬款管理水平的有效措施

3.1 對應收賬款的確認管理工作予以高度的重視

對于煤炭施工企業而言，如果想要有效地提升應收賬款的管理水平，就一定要對應收賬款的確認管理工作予以高度的重視。首先，煤炭施工企業要依據相關的會計準則與自身實際的業務類別，對應收賬款的確認管理工作進行細化處理。一方面，要結合不同的工程項目結算階段對產生出的應收賬款進行同步確認；另一方面，要對應收賬款的入賬時間與入賬金額實施嚴格管理，嚴格杜絕人為篡改應收賬款信息情況的出現。其次，煤炭施工企業要對法律事務、經營預算及工程技術等相關職能的責任進行明確。與此同時，相關的部門要對企業財務部門的應收賬款確認工作予以全力配合[1]。

3.2 強化應收賬款管理的事前風險控制

煤炭施工企業在開展應收賬款管理工作的過程中，要從源頭開始對應收賬款進行管理，強化應收賬款管理的事前風險控制。首先，煤炭施工企業要強化客戶信用管理工作，對客戶信用實施嚴格評估，結合評估的結果采用相應的信用政策。其次，要建立起專門的客戶信用檔案，以此來對客戶的信用情況進行有效掌握。在此基礎上，要積極地采用黑名單制度，將信用不良的客戶拉入到黑名單。最后，要對工程合同進行嚴格的評審，沒有經過內部評審的合同一律不能簽訂[2]。

3.3 強化應收賬款的催收工作

應收賬款催收工作是煤炭施工企業應收賬款管理工作中最為關鍵的環節，因此，要予以高度的重視。首先，對于應收賬款的日常催收工作，要安排專人負責，同時貫徹落實應收賬款的催收責任。對于企業的財務部門，除了要設置好應收賬款的賬戶外，還要提前準備好溝通函件和資金入賬手續。其次，要構建出完善的應收賬款催收制度，依據合同的約定及時地對應收賬款進行催收，同時做好催收記錄。另外，對于那些已經逾期的應收賬款，要結合實際的風險程度采用分類管理方式納入到不良資產管理中，同時制定出相應的清欠措施。在必要的情況下，可以訴諸法律[3-4]。

3.4 定期清查應收賬款，動態監控應收賬款

煤炭施工企業的應收賬款管理工作，首先，要定期地清查應收賬款，與付款方建立良好的溝通渠道。對于企業的財務部門而言，要制定出完善的應收賬款清查制度，定期地與付款方進行日常的對賬工作。對于那些存在前期手續不全、合同簽訂滯后及工程變更頻繁等情況的工程建設項目，要進一步加強應收賬款的確認工作與對賬工作。其次，要動態監控應收賬款。在此過程中，首先，要充分利用當下的信息技術手段，建立具備動態特征的應收賬款管理臺賬，同時確保信息數據能夠在相關的職能部門間進行共享。第三，分級編報應收賬款動態臺賬，同時建立起相應的應收賬款通報制度。最后，對于逾期的應收賬款，要建立起相應的預警機制與風險預案[5]。

4 結語

綜上所述，對于煤炭施工企業而言，應收賬款管理工作至關重要。在實際的管理工作中，要對應收賬款的確認管理工作予以高度的重視，強化應收賬款管理的事前風險控制，強化應收賬款的催收工作，定期清查應收賬款，動態監控應收賬款。