全面預算管理在韓二公司實際應用

薛曉梅

中圖分類號：F273 文獻標識：A 文章編號：1674-1145（2019）9-109-01

摘 要 全面預算管理能夠準確分析和判斷企業內部資金運行情況，從而有效調控各環節的經營情況，降低企業的生產經營成本，提高企業的整體經營效益，促進企業的整體經濟效益和持續健康發展，是現代化管理體系的重要內容。本文重點闡述全面預算管理在韓二公司的實際應用、取得成效和相關總結，為正在探索的公司提供有力的參考。

關鍵詞 全面預算管理 公司 會計

一、韓二公司全面預算管理應用背景

（一）全面預算管理理論發展日漸成熟

全面預算能夠準確分析和判斷企業內部資金運行情況，有效調控經營活動各環節，降低企業的生產經營成本。

（二）企業應對挑戰的現實需要

全面預算作為現代化管理體系的重要內容，可以促進健全企業內部約束機制，提高企業管理水平。

二、全面預算管理總體設計

（一）全面預算管理的目標

以集團的“價值思維，效益導向”的全面預算管理體系方案，搭建高效的全面預算管理和決策支持的管理會計體系。

（二）應用全面預算管理的總體思路

將全面預算植入企業財務預算和內部管控系統，從預算的編制控制監督考核著手，狠抓企業戰略制度的落實。

（三）全面預算管理的內容

在預算目標確定的基礎上，將經營活動中的消耗性指標全部納入預算體系。

三、全面預算管理的應用

（一）組織架構及管理會計運作方式

總體上是按照自上而下的預算指標分解程序，集團是決策機構，是預算的編制者和下達者。子公司和成員單位對集團下發的預算指標進行分解，韓二公司依下發的預算指標再分解，下放到最小的業務單元，分級編制，逐級匯總。

（二）應用全面預算管理工具的環境要求

全面預算管理工具的前提是正確劃分公司的組織機構類型。依據集團公司組織結構的特點通過戰略規劃功能、集團職權范圍、公司職權范圍、績效考核方式等四個維度的基本特征，確認集團所屬的組織結構類型。

（三）全面預算管理應用流程

實施全面預算，確定預算目標，下達至相關部門及人員，建立起一個目標測算模型。對目標層層分解，責任到人，做到人人頭上有指標。有效實現財務向業務的延伸，確保目標的實現。

（四）實施過程中遇到的主要問題和解決方法

在預算目標分解時進行區分，對整體指標貢獻大的指標重點關注，依據各部門的不同特點下分指標，很好的解決預算的全面與局部關系問題。

四、全面預算管理取得成效

（一）應用管理會計工具方法前后情況對比

通過全面預算的整合和聯結，圍繞會計科目進行的財務分析體系，描述分析得到預設經營環境的合理性和有效性，為企業找到了一條提高決策支持能力的可參考路徑。

（二）對解決單位管理問題情況的評價

建立全面預算管理體系后，主要收獲有兩個；一是戰略落地，以戰略目標制定科學，目標分解合理。二是管理有抓手，建立財務與業務聯系，明晰資源消耗，解決了管理中存在的問題。

（三）對支持單位制定和落實戰略的評價

全面預算管理很好地支持了集團公司戰略落實， 總部統管人財物、供產銷，提供共享服務，并為大唐集團成為戰略規劃型集團公司提供強有力的抓手。

五、全面預算管理經驗總結

（一）全面預算管理工具應用的基本條件

會計核算對企業全面預算管理有重要的影響。企業預算的編制、考核必須以會計核算數據為基礎，真實反映預算編制基礎、執行的考評提供資料情況。

（二）全面預算管理工具方法成功應用的關鍵因素

管理會計工具的成功運用，影響因素很多，如：良好的公司制度、優秀的企業文化，以及現代的信息技術等等。但其中最重要的因素是預算編制。預算編制是全面預算管理的起點，也是全面預算管理落實的重點。

（三）對改進相關管理會計工具方法應用效果的思考

全面預算管理案例成功經驗的分析中發現，除了匹配相應的實施環境，還應關注全面預算管理的制度建設以下三個方面的問題。

1.做好全面預算的制度建設

制定預算管理體系綱領性文件，規范全面預算管理，使其有章可循。

2.克服全面預算管理模式的固有缺陷

一要提高人員的素質，根據市場變化編制預算；二要利用相關人員的專業經驗，將兩者結合來提高預算編制的合理性。

（四）相關管理會計工具方法在應用中的優點及問題

1.韓二公司全面預算管理體系實踐的優點

將利益相關者關注的各項目標量化為數字指標并進行逐層分解，通過目標利潤制定銷售量、生產量、成本、資金等指標。

2.韓二公司全面預算管理體系實踐的需注意的問題

全面預算并非強求“完全準確”，而是彈性的。全面預算管理要求決策者能夠揣摩市場規律，準確把握市場動態。

（五）對發展和完善相關管理會計工具方法的建議

1.提高有關部門重視程度

全面預算管理涉及企業各個方面，需要其他部門相互協調、配合完成相關工作。切忌全面預算工作流于形式，未能充分發揮其價值。

2.提升理論與實踐的契合度

全面預算管理要求企業加強會計人員進行培訓，使之能提供準確的財務信息，為管理層決策提供有價值的信息。