中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)探析

郭小晶

中圖分類號(hào)：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)：A 文章編號(hào)：1674-1145（2019）9-093-01

摘 要 本文首先分析了中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重要性，以及現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀，其次重點(diǎn)探討了全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，最后提出了中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系搭建流程，即通過全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度、組織架構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、監(jiān)督與評(píng)價(jià)、信息溝通與報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)等核心體系要素建設(shè)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效管控。

關(guān)鍵詞 全面風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制 體系搭建

中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系到國(guó)有資產(chǎn)保值增值和企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展。基于此，國(guó)務(wù)院國(guó)資委于2006年出臺(tái)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，之后年度又陸續(xù)發(fā)布了系列指導(dǎo)文件，用來規(guī)范并指導(dǎo)中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作。

一、中央企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理理念滯后。目前，企業(yè)中的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)往往是暫時(shí)的或者間斷性的。此外，企業(yè)各層級(jí)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)，并不能將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程與風(fēng)險(xiǎn)管理理念融合起來。

（二）全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)不健全。盡管大多中央企業(yè)建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但彼此缺乏有效監(jiān)督制約。風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任主體不明確，導(dǎo)致互相推卸責(zé)任，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制難以有效運(yùn)行。

（三）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制割裂。目前大多中央企業(yè)內(nèi)控建設(shè)與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)屬于脫離狀態(tài)，未能有效結(jié)合，不僅造成部分管理工作重疊，而且在推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)時(shí)導(dǎo)致資源浪費(fèi)。

二、企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）二者的聯(lián)系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制緊密相連的，全面風(fēng)險(xiǎn)管理包含內(nèi)部控制，內(nèi)部控制是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要手段之一。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別出的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以制定相應(yīng)內(nèi)控措施進(jìn)行管控，內(nèi)控的流程制約可以作為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的措施。

（二）二者的區(qū)別

1.二者著重點(diǎn)不一致。內(nèi)部控制是一種管理規(guī)范，主要是通過事后和過程的控制來實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)；它主要是描述關(guān)鍵控制點(diǎn)，通過流程的形式直觀的描述企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，傾向于對(duì)過程進(jìn)行評(píng)價(jià)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理則貫穿于管理過程的各個(gè)方面，不僅體現(xiàn)在事中和事后的控制，更重要的是在事前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估。比如資金舞弊風(fēng)險(xiǎn)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要是通過識(shí)別發(fā)生這項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的可能性、如果發(fā)生它的影響程度，以及是否有管控措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。而關(guān)于資金舞弊的內(nèi)部控制，主要是通過在發(fā)起、各項(xiàng)審批、支付等環(huán)節(jié)設(shè)置不相容崗位，是否了進(jìn)行了職責(zé)制衡進(jìn)行評(píng)價(jià)控制。

2.從管理范圍上講，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的范圍大于內(nèi)部控制。風(fēng)險(xiǎn)管理識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)包括企業(yè)的內(nèi)部及外部風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制是對(duì)識(shí)別出的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。對(duì)于企業(yè)的外部風(fēng)險(xiǎn)，是很難通過內(nèi)部控制進(jìn)行管控的。比如國(guó)家稅率下調(diào)，企業(yè)可以通過測(cè)算對(duì)項(xiàng)目損益、資金的影響，出具指導(dǎo)方案。內(nèi)控?zé)o法覆蓋類似這樣的風(fēng)險(xiǎn)。

3.兩者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的策略不一致。全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架引入了風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、風(fēng)險(xiǎn)清單等概念和方法，在內(nèi)部控制框架中是沒有這些內(nèi)容的。

三、中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系搭建

（一）建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度

企業(yè)制定全面風(fēng)險(xiǎn)管理制度，從制度和操作層面建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和報(bào)告程序，規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行實(shí)施、改進(jìn)與優(yōu)化、信息溝通與報(bào)告機(jī)制。

（二）健全風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)

企業(yè)應(yīng)規(guī)范法人治理結(jié)構(gòu)，建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，構(gòu)建由業(yè)務(wù)部門、風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門和內(nèi)部監(jiān)審部門組成的風(fēng)險(xiǎn)防控組織結(jié)構(gòu)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制。

（三）全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段，企業(yè)收集經(jīng)營(yíng)管理中所有相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)信息，識(shí)別與企業(yè)目標(biāo)相關(guān)的，可能發(fā)生的潛在風(fēng)險(xiǎn)事件及影響后果，形成風(fēng)險(xiǎn)清單層級(jí)目錄，并定期進(jìn)行更新維護(hù)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)偏好、制定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，確定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)判別標(biāo)準(zhǔn)。在牽頭部門的統(tǒng)一計(jì)劃、指導(dǎo)和協(xié)調(diào)下，各部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理初始信息和各項(xiàng)重要業(yè)務(wù)流程中辨識(shí)出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，運(yùn)用定量與定性的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)，得出風(fēng)險(xiǎn)排序。

3.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門應(yīng)結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)偏好及管理特點(diǎn)，權(quán)衡風(fēng)險(xiǎn)與收益，制定相應(yīng)的管理策略及應(yīng)對(duì)方案，確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。

4.監(jiān)督與評(píng)價(jià)

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)審部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行情況進(jìn)行監(jiān)控，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案落地情況進(jìn)行檢查與評(píng)價(jià)。企業(yè)根據(jù)監(jiān)督評(píng)價(jià)結(jié)果和內(nèi)外部環(huán)境變化，及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，不斷完善工作機(jī)制，促進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系優(yōu)化提升。

5.信息溝通與報(bào)告

企業(yè)應(yīng)建立順暢的風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通渠道，確保風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通及時(shí)、準(zhǔn)確、完整。

6.公司風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)

將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)，培養(yǎng)各層級(jí)人員的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理過程與風(fēng)險(xiǎn)管理理念的有機(jī)融合，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化。

四、結(jié)語

中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)提高企業(yè)管理水平、增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展具有重要意義。中央企業(yè)應(yīng)認(rèn)清現(xiàn)階段風(fēng)險(xiǎn)管理工作不足，厘清風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系，系統(tǒng)推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)有效管控。

參考文獻(xiàn)：

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