營改增對電力企業的稅負影響分析

朱萌

摘要：本文從營改增對電力企業稅負的影響展開較為深入的分析，并以此為依據，提出科學開展納稅籌劃、健全電力企業運營管理體系、加強資源采購管理、加強發票管理、合理制定投資計劃的有效措施，旨在電力企業能夠緊跟時代步伐，開展合理的稅務籌劃工作，充分享受政策紅利，減輕電力企業的稅負，促進電力企業的可持續發展，實現經濟效益最大化的發展目標。

關鍵詞：營改增 電力企業 稅負影響 增值稅發票管理 資源采購管理

一、引言

電力企業作為促進國家經濟發展與各項經濟建設的重要保證，隨著社會經濟體制的不斷完善，逐步實現健康長遠發展。然而，營改增政策實施已經三年，仍存在一些因素，造成電力企業在稅改后沒有切實全面受益。通過對營改增等增值稅新政策的持續關注，有效開展電力企業稅務籌劃工作，利用有效的解決措施，在保證企業經濟效益不斷提升的情況下，才能切實推動電力企業的健康長遠發展。

二、營改增對電力企業稅負的影響

（一）對電力企業稅率的影響

在電力企業內部，營改增會對稅率產生直接的影響，針對于電力企業的施工環境進行分析，營改增會在短時間內提高設施維修、租賃的稅率，還會增加企業的經營成本。另外，在一定程度上優化了內部產業結構，進而提高核心競爭力。但是就實際情況進行分析，企業在稅務支出與資源采購中還存在一定的問題[1]。

（二）對電力企業進項稅抵扣的影響

針對于電力企業的信息技術服務、創意服務進行分析，其中大部分都已經實現取得增值稅進項稅額的發票，能夠在實際的銷售過程中進行抵扣。通過降低稅負負擔，能夠不斷優化內部的稅制結構。基于營改增背景下，納稅人購進的固定資產及原材料都能夠抵扣進項稅額，進而有效降低電力企業的采購成本。雖然營改增已經全面實施了，但是受到多種因素的影響，沒有形成完整的產業鏈抵扣。在資源采購的過程中，若供應商不是增值稅一般納稅人，則無法進行抵扣。與此同時，電力企業的稅負結構不同。因此，繳納稅負的形式也會存在一定的差異。營改增雖然在形式上減輕了稅負的壓力，但是并不是實行營改增政策，就會減輕企業稅負的壓力，還要很多企業不但沒有減輕經濟負擔，反而加重，其主要原因就是因為，原有的營業稅稅率與增值稅稅率在整體稅負中占有的比例以及能夠抵扣的成本受到一定的限制，不利于電力企業的的稅負減輕。

三、營改增背景下電力企業的應對

（一）科學開展納稅籌劃

自2019年4月1日起，增值稅稅率原適用16% 稅率的，稅率調整為13% ;原適用10% 稅率的，稅率調整為9%，從電力企業的實際發展狀況進行分析，基于營改增環境下，電力企業具有一定的納稅籌劃能力。企業在進行管理的過程中，要想從根本上減少不必要的經濟損失，就要從強化內部管控入手，選擇適當的稅收籌劃關鍵點，進一步確立合理的納稅籌劃方案，降低稅負。例如，電力企業經過納稅籌劃，能夠及時發現稅務與營改增之前有大幅度提升的現象，可以考慮對小規模的納稅資格進行申請，利用簡易計稅方式進行計稅。雖然小規模的納稅人不能像普通納稅人進行進項稅額的抵扣，但是能夠根據增值稅稅率的3%進行納稅，通過這種方式能夠有效降低企業的稅負，最終通過推進稅制的不斷改革，完善抵扣進項稅，保證納稅籌劃的科學性展開[2]。

（二）健全電力企業運營管理體系

由于電力企業與國民經濟發展有著直接的關系。因此，在實際的管理過程中，要建立相應的運營管理體系，結合戰略性發展目標，開展評價與設計工作，轉變自身的生產及電力服務。電力企業在實際的發展過程中，要進一步提高自身服務質量。另外，在推行營改增政策后，要有效提升財務人員的專業水平，尤其是相關的工作人員需要熟練的掌控稅負方面的政策壓力，才能夠為企業降低稅負壓力，從而提升企業效益。對于生產制造、采購供應及產品開發等方面要形成完整的價值鏈。另外，利用集成管理的方式強化管理強度，進一步將產品與服務在投入轉換中創造出來，逐步實現價值增值的基礎發展目標。

（三）加強資源采購管理

由于企業一部分外購的固定資產、存貨、服務等所繳納的增值稅構成進項稅額，進而將產品銷售服務中需要繳納的稅款抵消掉。若企業在資源采購的過程中不能進行進項稅的抵扣，必然增加電力企業的稅負。另外，在企業的采購資本中，規范發票填寫，不能將抵扣的進項稅包括進去，導致電力企業成本增加。因此，電力企業務必要給予相應的重視，從以下幾個方面入手，加強對于資源采購的管控。

1.對外購資源訂單進行管控。電力企業要將資源采購訂單作為基礎，利用分門別類的方式開展資源管理工作，對于外購資源的質量、安全性及規格進行確認與選擇，都需要進一步強化監督管理力度，對于產品的到貨狀態進行管理以便及時做好當期票據驗證并抵扣銷項稅[3]。

2.對外購資源計劃進行管控。電力企業的相關工作人員要明確年度的生產及銷售計劃，利用定購的方式，進一步確定采購計劃，針對于采購稅金進行預估，將采購計劃進行羅列，并將其作為采購計劃中的基本要素。在此之后要根據電力企業的采購需求，對于采購任務進行轉化，逐步加大對于資源采購管理的力度，對于勞務進行合理的調度，針對于外購存貨與固定資產的管理，從根本上避免重復納稅的現象發生，相關的工作人員可以通過制定外購資源計劃的方式，盡可能的抵消產生的進項稅。

3.對外購資源訂單的程序化管控。首先相關的工作人員要對外購資源增值稅發票進行管控，通過相關的采購發票針對于進項稅額進行抵扣，將進口增值稅專用款項中的稅額，增值稅發票其中的增值稅額進行進項稅額的計算。若納稅人屬于小規模的性質，就可以在主管稅務機關由企業的納稅人進行增值稅發票進行。基于營改增背景下，利用這種方式能夠使企業的采購成本有效降低，還能夠對增值稅進項稅額進行抵扣。開展程序化的管控：企業通常需要在360天之內對于增值稅的相關發票到稅務機關進行認證與比對，務必要保證數據的準確性。要不然，就算企業的憑證齊全，也會受到時間方面的限制，導致不能通過稅務機關的審核，導致無法進行抵扣，使電力企業的稅負不降反增。

（四）加強發票管理

基于營改增背景下，要想進一步促進電力企業稅務工作的順利過渡，就要對企業內部現有的營業稅發票的項目，合理的開展梳理工作，并立足于實際情況，進行總結與整合。相關的工作人員要對于電力企業的工程項目、服務項目進行合理的區分。針對于在建設過程中的工程項目，要進行核對，針對于沒有取得的發票與已經取得的發票，要建立相應的備查檔案。由于營改增政策的落實，增值稅進項稅額的抵扣務必要在規定時間內抵扣。電力企業在實際的發展過程中，要想進行進項稅額的抵扣，有效降低企業的稅負問題，就要安排專門的工作人員進行增值稅發票的管理，使相關的工作人員都能夠明確自身基本職責。只有強化對于財務部門人員的管控力度，才能夠在各項票據中進行管理、分類，進而有效的降低電力企業稅負，逐步獲得更高的經濟效益[4]。

（五）合理制定投資計劃

電力企業針對于營改增增值稅的環境下，要面臨著稅負上漲的問題，電力企業要從提高自身的經營能力入手，結合企業的實際發展目標與經營能力。對企業內部的業務價值鏈進行合理的規劃，進而制定出合理的投資計劃。從電力企業的長遠發展角度進行分析，電力產品的生產、輸送以及提供的電力服務，在產品采購、產品服務設計等環節中，都要結合營改增稅制的改革，進行合理的規劃。

尤其是電力企業在進行選擇供應商的過程中，要對于供應商的資格進行管理與考察，盡量選擇具有一般增值稅納稅人資格的企業作為供應商。因為，只有企業具有增值稅納稅人的資格，才能開具出正規的增值稅發票，進項稅額才能抵扣銷項稅。電力企業只有順利的進行進項稅額的抵扣工作，才能夠有效降低稅負問題。由此可知，建立完善的價值鏈的對于促進電力企業的長遠發展十分重要，相關的工作人員通過對產業鏈進行集成化管理，逐步構建完善的管理模式，進而實現電力企業的稅負切實降低[5]。

四、結束語

綜上所述，電力企業在實際的發展過程中，對于營改增稅制的改革，進一步總結過去的經營經驗，材料成本稅率多樣化的問題展開深入的分析，利用營改增的優勢，不斷完善運營模式，在提高財務管理水平的基礎上，促進電力企業合理降低稅負，逐步獲得更高的經濟效益與社會效益。

參考文獻：

[1]霍波.“營改增”對電力企業稅負影響及對策[J].財經界（學術版），2017（11）：121-122.

[2]劉薇.“營改增”對電力企業稅負影響及策略探究[J].財訊，2017.

[3]戴旭中.電力施工企業“營改增”稅負測算及應對措施[J].財會學習，2017（19）：157-158.

[4]周翔宇.“營改增”對企業稅負的影響及應對策略分析[J].納稅，2018（6）：16-16.

[5]沈惠蓮.營改增對企業稅負的影響及對策分析[J].企業改革與管理，2017（22）：151.

（作者單位：陜西省地方電力（集團）有限公司安康供電分公司）