建筑施工企業稅收籌劃風險分析

[摘 要]在當前我國市場經濟高速發展過程中，各行各業得到迅速發展，建筑行業也不例外，對于建筑施工企業而言，稅收籌劃工作是其內部管理的重要組成部分，該項工作的有效實施能夠減輕建筑企業發展運行過程中的納稅負擔，對企業存在的稅收風險進行有效規避，為建筑企業的運行提供保障。文章主要分析了建筑施工企業面臨的稅收籌劃風險，希望能為我國建筑企業的發展提供參考。

[關鍵詞]建筑行業;施工企業;稅收籌劃;風險分析

[中圖分類號]F812.42

1 前 言

近年來，我國建筑行業取得了長足發展，已經成為我國國民經濟中不可缺少的重要組成部分，對我國經濟增長起到了十分重要的作用。結合我國當前建筑行業的稅收管理問題來看，由于建筑施工企業自身擁有勞動密集型的特殊性，導致企業在發展過程中面臨各種各樣的納稅風險，而稅收籌劃工作的實施能夠幫助企業有效規避納稅風險，為建筑企業的發展提供保障。

2 建筑企業行業特點

根據當前我國建筑施工企業的發展情況來看，建筑工程項目本身就具有一定的復雜性與多樣性，通常情況下建筑工程時間跨度較長，少則幾個月多則幾年，在施工建設過程中，牽扯到的工種以及各階段施工內容也較為廣泛，例如會涉及土木工程、電氣工程等，因此在建筑施工行業中，分包、轉包現象十分普遍，這就導致建筑施工企業的稅收工作涉及內容較為復雜，為稅收工作的開展帶來影響。除此之外，結合建筑施工企業的自身特點來看，該類型企業屬于勞動密集型企業，需要大量的勞動力參與施工活動，并且當前在我國各類型建筑施工活動中，自動化程度并不高，再加上工程項目的施工活動跨度較大，因此部分施工單位會出現分期結算的情況，這就導致財務核算的工作量較為龐大，為建筑施工企業的稅收工作帶來制約[1]。

3 稅收籌劃風險的相關概述

在我國建筑施工企業的現代財務管理工作中，稅收籌劃工作收益與風險共存，該工作的有序開展能夠有效提高納稅人的經濟效益，但是與此同時也蘊含了一定的風險，這些風險如果不能及時處理，那么將會給建筑施工企業帶來嚴重的經濟損失，由此可見，建筑施工企業在發展運行過程中，應該對稅收籌劃風險有一個全面系統的認知，結合自身實際情況樹立風險意識，盡可能地規避企業運行過程中的稅收籌劃風險。

3.1 稅收籌劃的含義

稅收籌劃的含義簡單來說就是為了使納稅人能夠減輕稅收負擔，在遵守我國法律法規的前提下，科學合理的設置納稅主體的經營方針以及理財行為、涉稅事項等，以便有效減少企業的經濟開支[2]。

3.2 稅收籌劃風險的含義

所謂的稅收籌劃風險指的是稅收籌劃主體在開展籌劃工作時，由于政策不穩定、政策內容了解不全等因素導致稅收籌劃工作失敗，直接使得建筑施工企業的自身利益受到損害，由于稅收籌劃工作不光是在企業開展經濟工作之前的行為，因此需要結合企業的發展運行情況，及時調整自身工作內容，在一定程度上該項工作具有預見性的特征，此外稅收工作具有一定的時效性，導致兩者之間存在矛盾，進而使得稅收籌劃工作具有一定的不確定性，蘊含著諸多風險，這種風險是客觀存在的，不可完全消除。

4 建筑施工企業的稅收籌劃風險分析

在我國現代社會不斷發展的過程中，我國政府的性質也逐漸朝向服務性政府轉變，并且在發展運行過程中，逐步建立起了以需求為導向的現代納稅服務體系，但是結合當前我國建筑施工企業的發展情況來看，針對此類型企業的稅收工作，還是沒有建立起一套完善的稅法公開披露機制[3]。在我國市場經濟不斷發展的過程中，稅收機制必然會隨著社會的發展而改變自身結構，以便適應我國社會，再加上當前我國稅收工作涉及的種類數量眾多，財政稅收政策也隨著國情的變化在發生改變，再加上建筑施工企業的稅收工作涉及內容雜亂廣泛，一旦不能及時對我國稅收政策進行分析解讀，了解國家政策變化，極易導致稅收籌劃工作存在風險，給建筑施工企業的發展帶來隱患。所謂的稅收籌劃風險，人為因素在其中占據了十分重要的一部分內容，企業財務人員不能及時有效地對國家政策進行解讀，那么也會由于稅收政策了解不清晰導致納稅金額核算準確度不夠，引發一系列的稅收籌劃風險。想要有效開展稅收籌劃工作，首先相關財務人員應該對現存的稅法知識進行充分了解與學習，對我國相關稅法政策要深度解讀，在此過程中，由于稅收籌劃工作一般情況下是在國家稅收法律的周邊開展一系列工作，因此需要保持嚴謹的態度，對稅法籌劃風險進行詳細分析，為企業的后期運行打下基礎，但是結合當前我國建筑施工企業的稅收籌劃工作來看，諸多工作人員對于國家政策的內容與精神不能完全掌握，理解不夠透徹，導致稅收籌劃工作在開展過程中遇到重重阻礙，甚至會導致企業的經濟利益直接受到影響。

5 稅收籌劃風險的管理

5.1 稅收籌劃風險的事前規劃

所謂的稅收籌劃風險事前規劃指的是納稅主體對籌劃工作中的相關風險進行評估與確認之后，針對可能存在的風險采用一系列手段，通過科學合理的管理方式對企業所面臨的稅收風險進行控制與規避，由于稅收籌劃工作的自身性質具有預見性，因此在開展稅收籌劃工作時，事前規劃工作是其重點，主要從以下幾方面的內容入手[4]。

5.1.1 加強信息管理

在信息管理工作中，涉及了籌劃主體的信息、稅收環境的信息以及稅收部門的涉稅行為信息。

在籌劃主體的信息管理工作中，其內容涉及范圍比較廣泛，主要包含有稅收籌劃主體的稅收狀況、經營成果、財務狀況等內容，在開展納稅籌劃工作之前，籌劃者首先要全面了解納稅主體的自身意圖，只有全面了解納稅主體的自身目標，才能夠有效開展納稅籌劃工作。在此過程中，還要求籌劃者對納稅主體的財務狀況進行全面的了解，以便能夠結合實際情況，合理開展籌劃工作。

除了籌劃主體的信息管理工作之外，稅收環境的信息也至關重要，相關人員在開展納稅籌劃工作時要特別注意，在此過程中，首先，要對我國現行的稅收制度、法律法規以及相關政策進行全面了解與解析，在具體開展籌劃工作時，要時刻關注相關法規是否出現變化，保證稅收籌劃工作能夠在合理合法的范圍內有效開展，維護納稅主體的自身利益。其次，要明確與納稅籌劃工作相關的稅種，對所有涉及的稅種要及時了解其中的聯系。最后，相關籌劃人員需要對稅收的征納程序進行了解，這樣最終才能夠有效保證納稅人的權利，使納稅主體盡到自身應盡的義務[5]。

對稅收部門的涉稅行為信息進行全面了解，能夠有效提高籌劃工作的成功性，在此過程中，籌劃人員必須明白、充分了解與政府相關的所有涉稅行為，并要對其行為進行全面分析與研究，對納稅籌劃工作的開展做好基礎工作。通過以往政府部門的涉稅行為來看，主要涉稅行為包含了對稅收籌劃工作中相關避稅行為的態度，對于納稅工作中籌劃方案合法性的認定，以及對于反避稅的主要措施以及對于稅務違法行為的懲罰等。

5.1.2 提高納稅籌劃工作人員的專業素質

在稅收籌劃工作中，涉及了眾多領域的知識，這就要求企業的稅收籌劃人員除了要精通財務知識之外，還需要涉獵工商、保險以及法律等方面的知識。籌劃人員自身還需要具有良好的職業道德，以國家的法律法規為基準，不能存在有任何偷稅、漏稅行為，要在合理的范圍內避稅。建筑施工企業在此過程中應該定期對籌劃人員開展培訓工作，以便促使其專業知識水平不斷提高，全面了解國家政策與方針，為建筑施工企業提供更優質便捷的方案。

5.2 稅收籌劃風險中的事中控制

所謂的稅收籌劃風險事中控制工作，是相關人員在執行納稅籌劃工作時，根據實際情況不同對方案的處理調整工作，具有現實性、臨時性等特點，是一種動態評估手段。經常涉及備選方案的風險決策分析與內部納稅控制系統，具體情況如下[6]。

5.2.1 全面掌握影響稅收籌劃風險率的各項因素

根據當前我國建筑施工企業的發展情況來看，在對稅收籌劃方案進行選擇時，首先應該根據不同方案的自身價值進行選擇。有關稅收籌劃風險率的公式為稅收籌劃的風險率=無風險報酬率+風險報酬率。在此公式中，一般情況下無風險報酬率基本上可以等同于同期同類銀行存款利率與國債的利率，公式中的風險報酬率一般確定時需要通過籌劃者進行估計，在此過程中，需要對貨幣的時間價值予以重視，因為稅務籌劃工作一般情況下需要一定的時間進行實施，而貨幣時間價值還與期望投資報酬率兩者之間存在較為緊密的關系，因此在其他條件相同的情況下，風險越大，期望投資報酬率越大，節稅收益越小。

5.2.2 內部納稅控制系統

針對于建筑施工企業而言，內部納稅控制工作是納稅籌劃工作中的普遍措施之一，內部控制工作的主要作用是為了保障會計信息的準確性與真實性。內部納稅控制系統是否健全直接關乎著納稅會計核算工作的可靠性與真實性，會直接影響到稅收籌劃工作的開展[7]，由此可見納稅控制系統的重要性，建筑企業在發展過程中，要不斷完善企業內部納稅控制系統，提高納稅控制力度，以便能夠確保會計信息的準確性與真實性，為納稅籌劃工作的開展提供保障。

5.2.3 稅收籌劃風險的量化

在開展稅收籌劃工作時，主要是通過成本—收益分析方法來決定此項工作的成敗的，因此，稅收籌劃風險在一定程度上可以通過成本—收益分析法進行量化，成本收益方法會對籌劃方案中的成本與收益進行比較，以便最終能夠選擇最佳的籌劃方案，一旦方案中所要花費的成本小于企業收益，那么該方案較為合理，反之則不合理。

總而言之，針對于稅收籌劃工作而言，想要有效規避稅收籌劃風險，那么相關人員需要做好稅收籌劃工作的風險意識，隨時關注稅收政策的變動，確保稅收籌劃工作的合理性。除此之外，在開展稅收籌劃工作時，一定要以建筑施工企業的長遠發展為重點，合理開展稅務籌劃工作，除此之外，還需要對有關稅務籌劃工作的相關信息進行嚴格管理，確保稅務籌劃工作能夠順利開展。

6 結 語

總而言之，依法納稅是每個建筑施工企業應盡的責任與義務，在遵守國家法律法規的基礎上，企業結合自身實際情況開展稅務籌劃工作，對于提升自身經濟效益具有十分重要的現實意義，但是在此過程中需要注意的是，在我國稅收環境不斷變化的情況下，建筑企業自身在開展納稅籌劃工作時，一定要深刻了解國家稅務的相關政策，結合企業自身發展的實際情況，合理規避稅收籌劃風險，為自身未來發展提供保障。

參考文獻：

[1]阮仁勝. “營改增”后建筑施工企業的稅務管理研究——基于建工模式下的稅務籌劃措施分析[J]. 經濟研究參考， 2017（41）：64-65.

[2]唐小勇. 建筑企業“營改增”之后稅務籌劃及風險應對措施探討[J]. 經貿實踐， 2018， 231（13）：163-164.

[3]佘敏燕. 企業稅收籌劃中的涉稅風險及其防范策略[J]. 企業改革與管理， 2018， 341（24）：168.

[4]王錦云. 試析國有集團企業稅收籌劃的風險與防范[J]. 全國流通經濟， 2018，2171（11）：89-90.

[5]許云. 信息不對稱條件下企業規避稅收籌劃風險分析探述[J]. 中國集體經濟， 2017（26）：74-75.

[6]陳明 . 集團企業稅收籌劃的風險與防范措施分析[J]. 企業改革與管理， 2018， 341（24）：146.

[7]唐小勇. 建筑企業“營改增”之后稅務籌劃及風險應對措施探討[J]. 經貿實踐， 2018， 231（13）：163-164.

[作者簡介]谷永兵（1973—），男，漢族，山西省朔州人，山西省水利建筑工程局有限公司，高級會計師，本科學歷，研究方向：財務管理。