行政事業單位會計內部控制制度研究

林穎

摘? 要：行政事業單位會計內部控制制度是規范會計人員工作行為，是行政事業單位內部控制質量的重要保障。本文從行政事業單位會計內部控制制度的內涵和重要意義入手，針對現實工作中存在的問題分析產生原因，提出全面認識會計內部控制重要性、完善會計內部控制制度、強化會計管理人員素質等針對性的優化措施，以確保內部控制制度發揮效用。

關鍵詞：交通運輸;事業單位;會計核算;財務管理

一、行政事業單位內部控制制度概述及重要意義

會計內部控制制度是根據國家相關法律法規，并結合自身的經營管理實際情況，而制定的用于規范內部會計運作和管理活動的方法和制度。會計內部控制制度包括是內部控制體系、會計人員崗位職責制度、財務處理制度、稽核制度、預算控制和財務收支審批制度等。行政事業單位是我國特有的管理機構，行政事業單位包括行使執法監督權利的行政單位和履行社會福利職能的事業單位，其業務處理不同于企業，其資金一部分來源于國家財政部拔款，在處理程序上具有一定的復雜性和特點的程式化。

行政事業單位會計內部控制是管理行政事業單位資產負債、財務預決算、現金開銷及基金管理的體系，完善與發展行政事業單位會計內部控制制度是適應行政事業單位改革與創新發展的必然要求，能有效保證單位資金的完整性和安全性;采取科學化管理措施強化行政事業單位會計管理效率，提升行政單位管理科學化水平;提升行政單位會計信息質量，規范會計內部控制制度保證會計信息真實性和可靠性。規范行政事業單位會計內部控制制度是提升社會資源配置質量的必然要求，在我國經濟發展中發揮著引導作用。

二、行政事業單位會計內部控制制度存在問題

（一）行政事業單位對會計內部會計制度重要性認識不全面

行政事業單位各級領導對會計內部控制制度認識不充分，內部控制資金的支出的監督管理意識不強;缺乏全局性眼光，內部控制管理理念落后，對先進的管理制度缺乏了解和全面認識，領導干部片面重視主要業務管理忽視會計內部控制，會計內部控制管理缺乏科學性，在制度建設上資金、硬件和人員投入不足，內部控制工作的實際相互脫離，內部控制管理整體效果性低。

（二）會計內部控制制度建設不科學，可執行性差

行政事業單位內部控制制度權責關系不明確，權責劃分不明確，難以落實到具體崗位和人員，不利于開展稽核;行政事業單位會計基礎工作薄弱，日常行程報銷、財政撥款、工資發放、固定資產管理等方面內控制度不夠細化;缺乏規范化操作流行控制，行政事業單位內部控制制度執行力度差，容易引發營私舞弊，內部控制管理混亂;資產管理體制不規范，受傳統資源規劃管理體制思想制約，管理制度僵化，管理漏洞多;會計報表規劃缺乏科學性，會計報表數據準確性偏低，難以對行政事業單位的發展決策做出有力支持，阻礙行政事業單位會計內部控制的發展。

（三）管理人員素質參差不齊，有待提升

行政事業單位員工中會計內部控制人才匱乏，部分會計管理人員知識結構老化、專業技能弱化、工作溝通能力有待提升;行政事業單位會計人員選拔過程和實際工作中，缺乏必要的、系統的、常規的業績考核評價，干好干壞一個樣，難以調動會計管理人員的工作積極性和創造性;未能開展常規、系統的職業技能培訓，無法滿足時代發展對會計人員的要求。

三、提升行政事業單位會計內部控制制度水平的應用策略

（一）全面認識行政事業單位會計內部控制重要性

各級領導和管理人員要與時俱進地認識會計內部控制制度的重要意義，明確崗位的工作權責，保障會計內部控制制度制定和實施所需的必要資金、硬件和人員配置;加強行政事業單位內部交流和溝通，不斷自我反思和提升完善控制體系形成管理合力，完善單位會計內部控制;各級主管機關要加強 法律法規的完善、宣傳和執行力度，明確違法亂紀的處罰細節，實現行政事業單位財務信息透明公開化管理，創設良好氛圍，促進行政事業單位會計內部控制制度建設。

（二）優化行政事業單位會計內部控制制度

強化法律法規意識，嚴格按照國家相關法律法規制定行政事業單位資產管理制度，實現有章可循;結合本單位實際情況和業務發展要求，規范報表核查程序，重視固定資產管理，嚴格控制現金收支控制程序，完善會計內部控制制度增強會計人員的執行力度;重視審計與稽核，開展定期檢查和抽查的方式檢查重點崗位和重點環節，避免可能存在的管理漏洞;實施內部審計和外部審核相結合的方式，強化內部監督設計機制，強化會計信息質量要求實施全局監控，發揮全面監督作用，實現對各單位更有效的監控。

（三）重視會計人員培訓，提升會計管理人員綜合素質

行政事業單位要努力打造優秀的會計管理團隊，引導和促進管理人員積極參加學習與培訓，完善自身知識結構，強化專業知識學習，積累管理經驗;行政事業單位要針對不同崗位開展常規性、系統化技能培訓，提升會計人員專業技能和職業素質。

結束語：

綜上所述，完善行政事業單位會計內部控制制度是順應改革開放和時代發展的必然要求，是提升行政事業單位管理質量和效率的有效手段。行政事業單位領導和管理人員要站在全局的角度全面認識內部控制制度重要性，完善會計內部控制制度建設，提升會計管理人員素質，不斷建設和完善會計內部控制制度促進財政資金科學化，實現行政事業單位的可持續發展。

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