探析合并報表編制方法的創新思維

張朵朵

在市場環境下，企業不單單需要面對來自外界的各種挑戰，同時還應當合理處理內部各項問題，特別是企業的經營權以及所有權等。內部審計是保險中介行業必不可少的對內管理內容，構建完善的對內審計工作機制是保證企業健康發展的重要前提。故本文就新形勢下保險中介行業內部審計面臨的主要挑戰展開分析，并對其發展策略進行探討。

一、引言

近些年，隨著我國保險中介行業的不斷發展，內部審計工作對于提升保險中介行業內部管理等方面扮演著越來越重要的角色。此外，內部審計工作也由于公司內部環境的不斷變化而面臨著新的嚴峻挑戰，為了保證企業的可持續健康發展，務必探索有效應對策略。故有必要對當前新形勢下保險中介行業內部審計面臨的主要挑戰展開討論。

二、新形勢下保險中介行業面臨的挑戰分析

（一）屢查屢犯情況普遍存在

近些年，保險中介行業對于經營管理人員的日常經營管理等行為進行了反復多次的內部審計工作，但依然存在不合理收費等情況。究其原因主要是由于管理人員在法律方面的認識不夠，對于崗位的法律職責以及制度規范等認識不足，循章不嚴;其次，對于每次審計所發現的問題改正態度不端正，未有制定強有力措施進行整改，大多只是搪塞敷衍了事;最后，相關管理人員依舊抱有僥幸心理，對于一些普遍存在的行為，抱著法不責眾的心態對待。

（二）判定界線模糊

近些年，各大保險中介公司紛紛重新構建業務模式，這也直接使得原本一些違規操作搖身一變成為了日常制度，進一步模糊了一些原本界定的規章制度，使得相關監管行為難以有效落實。普遍存在的問題包括，原本相關部門所頒布的管理措施存在相互矛盾或者交錯重疊情況;其次一些業務由于時代發展以及技術創新等，操作行為與原本行為規章等存在一定的偏差，最后，一些制定的規章過于模糊抽象，可操作性不高，內部審計人員執行存在較大困難。

（三）審計管理機制過于滯后

大多數保險中介公司對待內部審計部門往往與保險公司相關做法不一，一些企業的內部審計部門甚至成為了內退成員的主要集聚地，大多數審計人員往往年紀較大，在一些理念以及任務執行方面存在一定的不足，相關管理機制也并不完善。主要問題特點包括，首先缺少完善的長效的內部審計管理機制，未有構建提供審計部門發揮有效監督審查的合適平臺;其次，相關獎勵機制不完善，未有構建相對科學合理的評估機制以及責任追究制度;最后，針對審計人員的后續培訓和企業的財務發展不同步，相關專業知識發展未能與企業業務發展同步，影響最終審計結果等。

（四）審計工作未能與企業風險管理掛鉤

目前，大多數保險中介公司內部審計工作主要側重于企業的合規經營審計工作，而比較少與企業的經營管理風險相掛鉤分析。主要表現為，一些保險中介公司的內部審計工作被局限于對企業財務數據合規性排查，未能有效與企業價值目標相融合;其次，在人員配置方面，許多保險中介公司沒能重視對專業人才的培養與引進，導致審計部門的工作質量始終得不到提升;最后，審計部門未能與公司改革同步，尤其對于審計經營管理模式以及技術方面的改革。常見比如，后援中心等平臺的建設過程中未有針對性的增加審計相關內容，也未有預留審計模塊，致使審計工作與企業發展始終格格不入。

三、有效應對措施分析

（一）加強懲罰力度

首先應當注重對企業內部合規文化的建設，從而構建良好的內控氛圍，切實提升企業內控水平，根治違規操作屢查屢犯問題關鍵在于人。切實轉變傳統的工作方式與思維模式，進一步提升對員工的培訓教育，從而努力構建規范、誠信以及合規的內控環境;其次，應當堅持常態化治理理念。對于新形勢下保險中介企業應當將屢查屢犯的治理工作視作為一種常態化的任務內容，堅持一抓到底，切不可簡單的一刀切治理，將其作為常態化管理，提升管理質量。最后，切實落實各項改革措施。構建問題整改責任機制，加強各個部門之間的聯動與配合，使改革得以層層落實。相關部門的負責人應當肩負起督導問題整改的第一職責，各個崗位成員應當清楚的明確具體業務問題整改內容，并積極踐行各項整改意見，改變當前存在的問題。

（二）提升審計工作的獨立性

內部審計部門應當隸屬于公司的董事會以及管理層，相關審計工作執行以及審計報告內容應當接受其監督與支持，保證審計部門在公司中的獨立性。此外審計部門的負責人應當有企業董事會按照一定的程序任免，并直接對企業董事會負責，具有出席以及參加董事會所舉辦的財務報告、審計以及內控各項會議，切實發揮審計工作作用。審計部門還應當通過各項規章機制，明確職責與權限，并經過企業董事會同意，保障各項審計工作的開展不受制約以及其它部門等的約束與影響。基于企業審計部門更多的獨立性，并將相關審計工作產生的支出納入年度預算規劃中。

（三）轉變內部審計職能

確認服務是審計部門典型的職責，但對于現代市場而言不單單需要其具備這一單內容，同時還應當賦予更多的職責。從確認向咨詢轉變是現代審計部門的主要工作方向之一，也是現代審計部門的典型特征。審計部門的各項活動主要是為了降低企業經營成本，減少不必要的損失，但在新的時期企業審計部門不單單需要對企業經營過程中的各項資料進行收集，還應當通過分析與評估等方式判斷當前企業經營潛在風險，利用現有的經營知識以及經驗，將這些數據匯總遞交至企業董事會，從而為企業發展戰略制定等提供參考。除此之外，傳統的內審工作主要側重于對企業內部系統的 管控，而在新型環境下，內部審計工作應當為風險管理以及控制和治理等各項內容服務，進一步強調其在現代公司治理中的重要地位。

（四）注重內審隊伍建設

首先應當改善現有內審隊伍人員架構。內審隊伍的建設應當朝著具備綜合知識、能力多元化的高素養隊伍方向發展，不單單需要其具備專業的財務以及審計技術，同時還應當對相關業務有一定的了解。其次，構建科學的評估機制。相關研究表明，基于平衡記分卡的方式可以對內部審計成績進行有效評估。往往將衡量績效的量化指標和衡量價值增值的各項指標有效結合，就財務、客戶、內部流程以及學習成長等幾個方面進行考察，以更為科學、系統的對員工進行評價。最后，應當注重對員工的后續教育與培養。對內部審計人員建立從資格考試以及制度審查，進一步加強對其后續教育管理，尤其是職業道德素養方面的培養，建立各項后續硬性考核指標，從而使企業的審計人員可以更好的了解相關規章體制，不斷提升自我，更好的落實日常內部審計工作，切實提升工作質量。

四、結語

隨著經濟全球化發展趨勢越來越快，市場競爭環境日益激烈。對于國內保險中介行業而言，應當清楚的意識到當前企業經營發展所面臨的巨大挑戰，充分重視并肯定內部審計工作的重要意義，并基于更多的鼓勵與扶持，提升企業內部審計工作質量。未來隨著市場監管逐步放開，大量外來資本壓力勢必會對國內產生巨大沖擊，對于保險中介行業應當合理內部審計這把武器，不斷提升自我內部實力，提升服務質量，贏得更多的發展機會，從而為自我的長遠發展奠定基礎。（作者單位：西安翻譯學院）