HF物資有限公司預算管理分析

馬博

預算管理是公司財務管理的重要組成部分，合理有效的預算管理可以幫助公司分配資源，控制成本，及時的調動現金流，以保證公司各部門的合理運營。本文以HF物資有限公司預算管理方面的實際情況為例，分析預算管理問題的成因，并提出相關解決辦法。

HF物資有限公司主營鋼鐵等金屬材料的運輸、管理和銷售，隨著社會的迅猛發展，預算管理也迎來了新的機遇和挑戰。

一、HF物資有限公司預算管理現狀以及存在的問題

（一）預算目標忽略公司長期發展

公司在編制財務預算和銷售預算的過程中，僅參考了上一個會計期間的財務指標而忽視了非財務指標。作為結果，公司過分強調短期財務績效，忽視了公司的長期利益和發展機會。如公司對成本的預算（如車輛和人員）過于追求財務指標（如資本收益率，利潤率等）的維持和增長，而忽略了對未來階段銷售增長的預期。當未來時期銷售增長時，又需重新購買車輛，招募人員，造成了更大的經濟損失。

（二）預算的編制方法不科學

制定預算的標準和會計核算標準出現費用不統一、預算核算不一致的情況，引入了不必要的數據偏差。比如會計折舊核算采用直線法，但預算折舊核算計量采用工作量法，兩種方法計量的折舊費用偏差較大。在編制預算的過程中，公司對未來項目的預算費用、預算收益的考量沒有考慮時間價值，沒有用凈現值核算差異，導致公司在預算階段決定投資實際上沒有收益、或收益低的項目。

（三）預算執行偏差較大

財務部門制定的預算，沒有詳細的落實到各部門，以至于公司預算與會計實務操作結果偏差較大。具體表現形式為：1.財務部門編制預算后，并未按照預算分配費用，削弱了預算的有效性;2.在會計實務中，超出預算的部分沒有按照公司既定程序進行審批，并且超出的費用沒有及時補報預算。3.各部門在實際工作中，沒有按照財務部門的預算進行合理劃分，如人為失誤增加某項目的支出，導致另一個項目不得不減少投入。

二、HF物資有限公司預算管理問題的成因及分析

（一）對預算管理的認識不夠

公司領導者缺乏對預算管理制度的認識，誤認為編制預算僅僅是財務部門的工作，與其他部門無關。而財務部門作為重要的職能部門，無法對其他職能部門進行監控，也無法使預算工作得到有效落實。此外，公司沒有根據長期發展規劃制定預算目標去指導實際預算編制工作。公司的預算目標僅僅是為了追求利潤而沒有以行業和市場為導向，整個預算指標體系不能夠為市場所接受。

（二）項目評估方法不完善

公司在預算編制過程中，未對行業市場進行市場調研和科學預測，且編制結果沒有隨市場和行業政策的改變進行調整。公司對未來項目進行評估時，僅僅利用預計收益和預計費用的差額計算利潤，沒有使用銀行利率，或國債利率對項目未來現金流進行折現，這對預算投資回報率有很大影響，尤其是過程期限較長的項目。這種行為會虛增未來收益，高估實際收益率，最終造成無效投資，且占用了公司資本和資源，更有甚者會為公司帶來損失。

（三）評價考核體系不全面

公司未設立綜合考評制度，對預算的實際執行情況沒有進行及時追蹤，對預算與會計實務間產生的偏差沒有進行及時分析，對各部門責任沒有進行分配，對各部門預算執行情況沒有進行規范性考評。考評制度的缺失，導致實際情況難以追溯，無法核實，進一步加大了對預算進行合理調整的難度。合理有效的考核系統，可以對預算執行過程中產生的差異進行實時計量、確認和處理，以保障預算中心所指導的預算可以順利實施。

三、加強預算管理的對策與建議

（一）基于企業目標制定財務預算方案

物資企業的財務預算管理是對企業物資設施與設備的存儲、運輸、銷售等日常經營活動進行準確預測的基礎和前提。物資企業的長期發展規劃決定了財務預算制定的基本框架。公司在制定長期發展運營的目標后，可分解為多個短期子目標，以保證長期目標的階段性成果。通過制定和監督企業戰略目標的階段性實施，公司可以更加容易的把握企業戰略目標的具體實施進度，提高實施的作用。

（二）提升預算編制水平

細分公司各個部門在預算編制和預算執行中應承擔的責任。在財務部門下設管理部門，負責各個部門預算的審核和監督工作，并且分析實際支出與預算之間的差額以及形成差異的成因，以指導下一年的預算編制工作。另外，各個部門均應承擔起預算分析的責任。對實際執行中產生的偏差進行合理有效的預算分析，提高預算編制的合理性和科學性，進而對預算管理中存在的各類問題，采取及時的矯正措施，實現年度預算目標。

（三）強化預算考核評價體系

對各部門職工預算的制定、執行和反饋情況進行系統化的考核。公司應將預算管理工作重視起來，增加預算管理的實用性，使用切實可行的預算管理來指導公司的實際運營。將預算編制、執行、考核作為一個完整的系統，相互協調配合，反復調整改進，建立并落實預算考核體系，通過制定約束機制和獎勵機制，來增強對實際執行過程的細小問題的監督。（作者單位：沈陽化工大學經濟與管理學院）