企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題及管理措施淺析

張巖

隨著市場經(jīng)濟發(fā)展，企業(yè)之間競爭也越來越嚴(yán)重，為了在競爭中能夠占到一席之地，各個企業(yè)大力開展各種賒銷活動，擴大經(jīng)營規(guī)模，保持市場占用率，這樣就擴大了應(yīng)收賬款的金額，但應(yīng)收賬款也存在很多問題，給企業(yè)帶來巨大的風(fēng)險，甚至制約影響企業(yè)生存發(fā)展，應(yīng)收賬款管理也是一項重要的課題。本文試圖分析企業(yè)應(yīng)收賬款的問題根源所在，提出合理化的建議和措施，有效的加強企業(yè)應(yīng)收賬款的管理，從而降低企業(yè)的風(fēng)險。

應(yīng)收賬款是企業(yè)對外銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而向購貨或接受勞務(wù)的單位收取的款項，是企業(yè)流動資產(chǎn)的重要組成部分，屬于企業(yè)的債權(quán)。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和競爭的加劇，它作為一種促銷手段，被企業(yè)廣泛采用。但持有應(yīng)收賬款需要付出一定的代價，主要是機會成本、管理成本、壞賬成本。可以說，加強應(yīng)收賬款管理，對提高資金使用率、降低經(jīng)營風(fēng)險具有十分重要的意義。應(yīng)收賬款是企業(yè)資本運轉(zhuǎn)的重要環(huán)節(jié)，它是指企業(yè)因為銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)活動而向購貨方、接受勞務(wù)的單位或者個人應(yīng)收取的款項，產(chǎn)生應(yīng)收賬款的直接原因是存在賒銷活動。近年來，我國企業(yè)的應(yīng)收賬款總量逐年增加，企業(yè)的應(yīng)收賬款不能及時收回，企業(yè)之間存在拖欠貨款現(xiàn)象，呆賬和壞賬比例逐漸提高，這已經(jīng)成為了企業(yè)良好運轉(zhuǎn)的一大弊端。

一、應(yīng)收賬款存在的問題探討

（一）企業(yè)賒銷嚴(yán)重

企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動過程最終目的就是最大限度的實現(xiàn)收益，但是收益的實現(xiàn)是建立在銷售收入的基礎(chǔ)上的，如何擴大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事。現(xiàn)金流對于企業(yè)來說至關(guān)重要，資金鏈的斷裂必將會使企業(yè)面臨破產(chǎn)的風(fēng)險。如此，賒銷方式應(yīng)運而生，賒銷不僅可以購買到所需物品，而且還可以延遲付款，一方面解決了自身生產(chǎn)所需的材料等，另一方面，延續(xù)了自身使用應(yīng)付賬款的權(quán)利，擴大了自己的資金鏈，使企業(yè)自身資金充裕。但是，對于銷售方來說，雖然擴大了自己的銷售收入，賬面上的收益得到增加，但無疑將加大了收賬的風(fēng)險，呆賬和壞賬的比例。

（二）企業(yè)的信用狀況下降

賒銷方式的誕生和生存基礎(chǔ)就是企業(yè)的信用。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的逐步確立和規(guī)范，企業(yè)的信用狀況已經(jīng)成為交易的前提條件之一。不過，我國的信用體系尚不完善，信用制度還不健全，人們的信用習(xí)慣沒有形成，信用意識比較淡薄，這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上，缺乏信用的決策系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)信用系統(tǒng)也沒有建設(shè)完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎(chǔ)尚不完善，面臨巨大的挑戰(zhàn)。

（三）企業(yè)管理制度不完善

由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力，往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤，這在一定程度上刺激了員工的工作熱情，調(diào)動了員工的積極性，但是員工往往卻為了完成銷售任務(wù)采取賒銷和回扣的辦法。雖然銷售任務(wù)圓滿完成，大大提高了銷售量，但是也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款的增加，這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎懲制度是有很大關(guān)系的。再者，企業(yè)沒有認真調(diào)查取證制定合理的應(yīng)收賬款的信用政策，即使制定了相關(guān)政策，卻由于盲目擴大銷售量沒有認真落實到實處。其他的相關(guān)內(nèi)部控制制度也不是很合理。比如不同付款方式下的應(yīng)收賬款管理，由于在交易過程中貨物與資金流動的時間性差異，以及票據(jù)傳遞、記錄等都有發(fā)生誤差的可能，所以債權(quán)債務(wù)雙方就經(jīng)濟往來的未了事項應(yīng)定期對賬，以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是很多企業(yè)并未及時、不定期地對賬，未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策，造成資金外流，給企業(yè)的正常運營造成壓力。

二、應(yīng)收賬款管理的措施

（一）嚴(yán)格控制賒銷業(yè)務(wù)比例

賒銷雖然擴大了企業(yè)的銷售量，但是卻無形之中加大了企業(yè)的風(fēng)險，給企業(yè)造成不必要的壓力。要加強企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，首先應(yīng)從源頭做起，即控制應(yīng)收賬款的比例。企業(yè)可以根據(jù)以往的經(jīng)驗對于賒銷的業(yè)務(wù)進行特殊處理，比如說企業(yè)可以根據(jù)不同等級的客戶給予不同的賒銷額度，對于以往信用狀況比較好的客戶提高賒銷額度等等。一定要將企業(yè)的賒銷額度控制在風(fēng)險可控水平之內(nèi)，另外為了便于日常的控制，企業(yè)要把已經(jīng)確定的賒銷額度記錄在每個客戶應(yīng)收賬款明細上，作為資金余額控制的警戒點。

（二）確定合理的收款信用標(biāo)準(zhǔn)

信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲的企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。影響信用標(biāo)準(zhǔn)的基本因素包括：首先是同行業(yè)競爭對手的情況;其次是企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險的能力;最后是客戶的資信程度，通常從信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品和經(jīng)濟狀況五個方面進行評估。如果信用標(biāo)準(zhǔn)定得過高，很多企業(yè)因為達不到信用標(biāo)準(zhǔn)的最低要求而被拒之門外，這樣雖然有利于企業(yè)降低壞賬的比率和減少企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險，但是卻不利于企業(yè)擴大銷售收入和提高市場的競爭能力。為此，企業(yè)應(yīng)在成本與收益比較原則的基礎(chǔ)上確定適宜的信用標(biāo)準(zhǔn)。

（三）制定合理應(yīng)收賬款的信用條件

當(dāng)企業(yè)制定了合理信用標(biāo)準(zhǔn)后，對于符合標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)將給予客戶信用優(yōu)惠，這就需要考慮制定什么樣的信用條件才能使企業(yè)的成本效益達到最大。企業(yè)制定信用條件目的就是為了使企業(yè)的應(yīng)收賬款及時變現(xiàn)，降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，以便于對資金進行更好地運作。對待信用好的客戶單位，應(yīng)延長信用期限，對待新客戶或者信用狀況差的客戶單位，則應(yīng)該謹慎為好，適當(dāng)降低信用期限。另外，企業(yè)在更改信用條件時，應(yīng)掌握這樣一條原則，即更改后的信用條件在信用后的收益應(yīng)該大于更改前信用后的收益。也就是說，更改了信用條件后，使企業(yè)的資金回籠更多，風(fēng)險更低。

（四）改善企業(yè)管理制度，制定有效的獎懲制度

企業(yè)將員工的銷售業(yè)績與報酬掛鉤，雖然解決了員工積極性的問題，但是卻引起了應(yīng)收賬款的壞賬總額。因此要對這種制度進行合理化的改進。比如，報酬雖然和銷售業(yè)務(wù)量掛鉤，但是將報酬的一部分拖后兌現(xiàn)，條件是實收賬款的比例達到規(guī)定限度時才予以實現(xiàn)。這不僅增加了員工的積極性，也可以保證員工在擴大銷售時將應(yīng)收賬款的質(zhì)量提高，實現(xiàn)一舉兩得。再者，內(nèi)部控制制度要和應(yīng)收賬款的懲罰制度相結(jié)合，作為懲罰制度的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制必須加以完善，這樣才能保證應(yīng)收賬款的壞賬比例逐漸降低。

（五）建立可行的對賬制度

應(yīng)收賬款管理的重要內(nèi)容之一就是及時對賬。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)應(yīng)收賬款額度的大小和時間期限等因素，對應(yīng)收賬款定期核對，并且有雙方當(dāng)事人簽章，作為有效地對賬依據(jù)，在這個過程中如果發(fā)生錯誤報告，應(yīng)該及時糾正。應(yīng)收賬款的對賬工作包括兩個方面：總賬與明細賬的核對;明細賬與有關(guān)客戶單位往來賬的核對。但是在現(xiàn)實的工作中，往往會出現(xiàn)本單位的明細賬余額與客戶單位往來賬不符，這主要是由于對賬環(huán)節(jié)的時間差所致。當(dāng)前的任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)都是由多個部門共同完成，而且涉及的金額相對較大，應(yīng)收賬款同樣如此。在對賬時一般是債權(quán)單位首先實施，但是卻和銷售部門沒有完全的溝通和交流，導(dǎo)致信息不對稱，進而形成對賬效率的降低。企業(yè)應(yīng)該促使各個部門之間更多的交流和溝通，共享信息，這樣在進行任何一項業(yè)務(wù)時都會形成較好的工作效率和結(jié)果。

三、結(jié)語

應(yīng)收賬款對企業(yè)來說是一把雙刃劍。賒銷雖然可以擴大銷售量，搶占市場，但是也會導(dǎo)致壞賬額度增加，提高企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險，不利于企業(yè)現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)。盡管如此，我們應(yīng)該在保證市場份額的基礎(chǔ)上，加大應(yīng)收賬款的管理，運用合理的制度法規(guī)，將應(yīng)收賬款的風(fēng)險降到最小。世界金融危機使全球經(jīng)濟發(fā)展面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，對中國經(jīng)濟和企業(yè)發(fā)展造成了相當(dāng)大的影響。在經(jīng)濟衰退時期，企業(yè)盡可能地削減費用，加快應(yīng)收款的回收，提供一個穩(wěn)定的現(xiàn)金流量成功應(yīng)對金融危機。中國出口企業(yè)海外壞賬累計存量達千億元，于是，如何管好、用好和盤活應(yīng)收賬款，以加強資金安全，提高資金使用效率，防范經(jīng)營風(fēng)險，已成為企業(yè)不容忽視的重要課題。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)。（作者單位：營口港務(wù)集團有限公司）